财务报表分析大学课件
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《财务报表分析》课件
通过分析企业的收入、成本和净 利润，了解企业的盈利能力和经 营效率。
资产负债表分析
评估企业的资产结构、负债水平 和财务稳定性，以支持决策和风 险管理。
现金流量表分析
分析企业的现金流入和流出情况， 判断企业的现金流动性和偿债能 力。
结论和要点
财务报表分析是评估企业财务状况的重要工具。
通过分析不同财务报表，我们可以全面了解企业的盈利能力、财务风险和 运营效率。
《财务报表分析》PPT课 件
财务报表分析是理解和评估一个组织的财务状况和业绩的关键方法。通过深 入剖析财务报表，我们可以获得对企业经营情况的深入了解，从而作出明智 的决策。
财务报表的意义
1 了解企业状况
财务报表能够提供关于企业的财务状况和经营成果的详细信息，帮助我们了解企业的健 康程度。
2 衡量企业绩效
掌握财务报表分析的方法和指标，能够帮助我们做出明智的决策，优化企 业的经营。
通过分析财务报表中的指标和比率，我们可以评估企业的盈利能力、经营效率和财务稳 定性。
3 支持决策
准确的财务报表分析可以为管理层提供决策依据，帮助他们制定战略、规划预算和优化 资源配置。
财务报表的分类
资产负债表
反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有 者权益的情况。
现金流量表
记录了企业在特定时间段内现金流入和流出的情 况，帮助我们了解企业的现金流动性。
3 比率分析
通过计算和比较不同财务指标之间的比率，揭示企业的盈利能力、财务风险和效率。
财务报表分析的指标
盈ห้องสมุดไป่ตู้能力
• 净利润率 • 毛利润率 • ROE：净资产收益率
流动性
• 流动比率 • 速动比率 • 现金比率
资产负债表分析
评估企业的资产结构、负债水平 和财务稳定性，以支持决策和风 险管理。
现金流量表分析
分析企业的现金流入和流出情况， 判断企业的现金流动性和偿债能 力。
结论和要点
财务报表分析是评估企业财务状况的重要工具。
通过分析不同财务报表，我们可以全面了解企业的盈利能力、财务风险和 运营效率。
《财务报表分析》PPT课 件
财务报表分析是理解和评估一个组织的财务状况和业绩的关键方法。通过深 入剖析财务报表，我们可以获得对企业经营情况的深入了解，从而作出明智 的决策。
财务报表的意义
1 了解企业状况
财务报表能够提供关于企业的财务状况和经营成果的详细信息，帮助我们了解企业的健 康程度。
2 衡量企业绩效
掌握财务报表分析的方法和指标，能够帮助我们做出明智的决策，优化企 业的经营。
通过分析财务报表中的指标和比率，我们可以评估企业的盈利能力、经营效率和财务稳 定性。
3 支持决策
准确的财务报表分析可以为管理层提供决策依据，帮助他们制定战略、规划预算和优化 资源配置。
财务报表的分类
资产负债表
反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有 者权益的情况。
现金流量表
记录了企业在特定时间段内现金流入和流出的情 况，帮助我们了解企业的现金流动性。
3 比率分析
通过计算和比较不同财务指标之间的比率，揭示企业的盈利能力、财务风险和效率。
财务报表分析的指标
盈ห้องสมุดไป่ตู้能力
• 净利润率 • 毛利润率 • ROE：净资产收益率
流动性
• 流动比率 • 速动比率 • 现金比率
财务报表分析概述(ppt-86页)
一、财务比率分析的逻辑起点
以资产负债表和利润表为基础的财务比率分类：
从价值创造的角度出发，财务比率分析的逻辑起点是公司的盈利能力和可持续增长能力。
盈利能力和增长能力
盈利能力
资产营运效率
偿债能力
增长能力
二、盈利能力分析
◇ 盈利能力分析是财务比率分析的核心，主要用于分析公司收入与成本、收益和投资之间的关系。
4.股东权益增减变动表 ▲ 股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的报表。
（二）报表附注 ▲ 报表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释。 ▲ 基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明； 重大会计差错更正的说明； 关键计量假设的说明； 或有事项和承诺事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明； 财务报表重要项目的说明； 有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。
（二）会计分析 会计分析是指根据公认的会计准则对财务报表的可靠性和相关性进行分析，以便提高会计信息的真实性，准确评价公司的经营业绩和财务状况，会计分析是财务分析的基础，并为财务分析的可靠性提供保证。
会计分析基本内容：
盈利质量分析
（三）财务业绩分析 财务业绩分析是通过财务比率分析评价公司的财务状况和经营成果。 财务业绩分析主要包括获利与营运能力分析、现金流量分析和风险分析三个方面。
第一节 财务报表分析概述
一、经营分析与财务分析框架二、财务报告构成与特征三、财务报表分析的方法
一、经营分析与财务分析框架
财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。
以资产负债表和利润表为基础的财务比率分类：
从价值创造的角度出发，财务比率分析的逻辑起点是公司的盈利能力和可持续增长能力。
盈利能力和增长能力
盈利能力
资产营运效率
偿债能力
增长能力
二、盈利能力分析
◇ 盈利能力分析是财务比率分析的核心，主要用于分析公司收入与成本、收益和投资之间的关系。
4.股东权益增减变动表 ▲ 股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的报表。
（二）报表附注 ▲ 报表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释。 ▲ 基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明； 重大会计差错更正的说明； 关键计量假设的说明； 或有事项和承诺事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明； 财务报表重要项目的说明； 有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。
（二）会计分析 会计分析是指根据公认的会计准则对财务报表的可靠性和相关性进行分析，以便提高会计信息的真实性，准确评价公司的经营业绩和财务状况，会计分析是财务分析的基础，并为财务分析的可靠性提供保证。
会计分析基本内容：
盈利质量分析
（三）财务业绩分析 财务业绩分析是通过财务比率分析评价公司的财务状况和经营成果。 财务业绩分析主要包括获利与营运能力分析、现金流量分析和风险分析三个方面。
第一节 财务报表分析概述
一、经营分析与财务分析框架二、财务报告构成与特征三、财务报表分析的方法
一、经营分析与财务分析框架
财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。
《财务报表分析教案》课件
《财务报表分析教案》PPT课件第一章：财务报表分析概述1.1 财务报表分析的定义1.2 财务报表分析的目的1.3 财务报表分析的内容1.4 财务报表分析的方法第二章：资产负债表分析2.1 资产负债表的基本结构2.2 资产负债表的主要项目2.3 资产负债表的分析方法2.4 资产负债表的趋势分析第三章：利润表分析3.1 利润表的基本结构3.2 利润表的主要项目3.3 利润表的分析方法3.4 利润表的趋势分析第四章：现金流量表分析4.1 现金流量表的基本结构4.2 现金流量表的主要项目4.3 现金流量表的分析方法4.4 现金流量表的趋势分析第五章：财务比率分析5.1 财务比率的定义5.2 财务比率的作用5.3 常用的财务比率5.4 财务比率的分析与应用第六章：偿债能力分析第七章：运营能力分析第八章：盈利能力分析第九章：成长能力分析第十章：财务报表分析的局限性第十一章：财务报表分析的实践应用第十二章：财务报表分析的案例分析第十三章：财务报表分析的软件工具第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析第十五章：财务报表分析的未来发展趋势第六章：偿债能力分析6.1 偿债能力的定义6.2 偿债能力的重要性6.3 短期偿债能力分析6.3.1 流动比率6.3.2 速动比率6.3.3 现金比率6.4 长期偿债能力分析6.4.1 资产负债率6.4.2 负债与权益比率6.4.3 利息保障倍数6.5 偿债能力分析的案例应用第七章：运营能力分析7.1 运营能力的定义7.2 运营能力的重要性7.3 存货周转率分析7.4 应收账款周转率分析7.5 总资产周转率分析7.6 运营能力分析的案例应用第八章：盈利能力分析8.1 盈利能力的定义8.2 盈利能力的重要性8.3 毛利润率分析8.4 营业利润率分析8.5 净利润率分析8.6 盈利能力分析的案例应用第九章：成长能力分析9.1 成长能力的定义9.2 成长能力的重要性9.3 收入增长率分析9.4 利润增长率分析9.5 资产增长率分析9.6 成长能力分析的案例应用第十章：财务报表分析的局限性10.1 财务报表分析的固有限制10.2 财务报表数据的主观性10.3 财务报表分析的历史性10.4 财务报表分析的比较局限性10.5 提高财务报表分析有效性的方法第十一章：财务报表分析的实践应用11.1 财务报表分析在投资决策中的应用11.2 财务报表分析在信贷评估中的应用11.3 财务报表分析在企业内部管理中的应用11.4 财务报表分析在并购重组中的应用11.5 财务报表分析在股价预测中的应用第十二章：财务报表分析的案例分析12.1 案例选择与分析方法12.2 案例一：某上市公司财务报表分析12.3 案例二：某企业财务危机的财务报表分析12.4 案例三：某创业公司成长型财务报表分析12.5 案例分析的启示与总结第十三章：财务报表分析的软件工具13.1 财务报表分析软件工具的介绍13.2 常用财务报表分析软件工具的使用方法13.3 财务报表分析软件工具的优势与局限性13.4 财务报表分析软件工具的发展趋势13.5 选择与使用财务报表分析软件工具的注意事项第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析14.1 国际财务报告准则（IFRS）的基本概念14.2 IFRS与财务报表分析的关系14.3 IFRS对财务报表分析的影响14.4 跨国公司财务报表分析的特殊考虑14.5 适应IFRS的财务报表分析策略第十五章：财务报表分析的未来发展趋势15.1 财务报表分析的发展趋势概述15.2 数字化与大数据在财务报表分析中的应用15.3 财务报表分析与的结合15.4 财务报表分析在可持续发展方面的挑战与机遇15.5 财务报表分析教育与培训的未来方向重点和难点解析本文档详细介绍了《财务报表分析教案》PPT课件的十五个章节内容，涵盖财务报表分析的定义、目的、内容、方法，以及资产负债表、利润表、现金流量表的分析，财务比率分析，偿债能力、运营能力、盈利能力和成长能力的评估，财务报表分析的局限性，实践应用，案例分析，软件工具的使用，国际财务报告准则（IFRS）的影响，以及未来发展趋势。
财务管理-第二章--财务报表分析PPT课件
第二章 财务报表分析
1
学习目标 • 通过本章学习，旨在使刚刚学完会计学的读者
在对财务报表熟练阅读的基础上，掌握报表分析 的基本方法和常用财务指标，进而达到综合分析、 全面评价企业财务状况和经营绩效的目的，为下 一步全面学习财务管理打下良好的基础。
2
财务报表是一幅企业的缩略图，浓缩了企业 经营的方方面面。走进它，了解它，剖析它，就 会从中找到你所需要了解的信息。由于财务报表 由一定的专门格式组成，专业名词和术语乍看起 来使人“眼花缭乱”；财务报表又是由人编制的， 它有时也会因各种原因披上一层朦胧的面纱。只 有掌握了特有的技巧和方法，你才会拨开迷雾， 看清“庐山真面目”。这就是为什么对报表进行 分析的原因。
➢现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债 ➢经营现金净流量比率=年经营净现金流
量/年末流动负债
16
长期偿债能力分析 ➢资产负债率
资产负债率=（负债总额/资产总额）*100% ➢权益比率
权益比率=（所有者权益总额/资产总额） *100% ➢权益乘数 权益乘数=（资产总额/股东权益）*100% ➢利息周转倍数 利息周转倍数=息税前利润/利息费用
长期负债
长期 资产
所有者权益
5
阅读资产负债表要关注的问题 ➢资产期限结构：长短期资产比例； ➢流动性：资产转换为现金的速度； ➢负债期限结构：长短期负债比例； ➢负债与权益结构：负债与权益比例； ➢资产结构与负债结构之间对应关系； ➢市场价值与账面价值。
6
利润表（P31）
收入
— 费用
= 利润
➢收入、费用确认原则； ➢费用的构成； ➢利润表与资产负债表之间的关系
➢股东 ➢债权人 ➢经理 ➢供应商 ➢政府 ➢中介机构
1
学习目标 • 通过本章学习，旨在使刚刚学完会计学的读者
在对财务报表熟练阅读的基础上，掌握报表分析 的基本方法和常用财务指标，进而达到综合分析、 全面评价企业财务状况和经营绩效的目的，为下 一步全面学习财务管理打下良好的基础。
2
财务报表是一幅企业的缩略图，浓缩了企业 经营的方方面面。走进它，了解它，剖析它，就 会从中找到你所需要了解的信息。由于财务报表 由一定的专门格式组成，专业名词和术语乍看起 来使人“眼花缭乱”；财务报表又是由人编制的， 它有时也会因各种原因披上一层朦胧的面纱。只 有掌握了特有的技巧和方法，你才会拨开迷雾， 看清“庐山真面目”。这就是为什么对报表进行 分析的原因。
➢现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债 ➢经营现金净流量比率=年经营净现金流
量/年末流动负债
16
长期偿债能力分析 ➢资产负债率
资产负债率=（负债总额/资产总额）*100% ➢权益比率
权益比率=（所有者权益总额/资产总额） *100% ➢权益乘数 权益乘数=（资产总额/股东权益）*100% ➢利息周转倍数 利息周转倍数=息税前利润/利息费用
长期负债
长期 资产
所有者权益
5
阅读资产负债表要关注的问题 ➢资产期限结构：长短期资产比例； ➢流动性：资产转换为现金的速度； ➢负债期限结构：长短期负债比例； ➢负债与权益结构：负债与权益比例； ➢资产结构与负债结构之间对应关系； ➢市场价值与账面价值。
6
利润表（P31）
收入
— 费用
= 利润
➢收入、费用确认原则； ➢费用的构成； ➢利润表与资产负债表之间的关系
➢股东 ➢债权人 ➢经理 ➢供应商 ➢政府 ➢中介机构
第三章财务报表分析(完整)PPT课件
• 6.盈余现金保障倍数
• 盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷净利润
• 一般来说，当企业当期净利润大于0时，盈余 现金保障倍数应当大于1。该指标越大，表明企业 经营活动产生的净利润对现金的贡献越大。
四、发展能力分析
（一）营业收入增长率 营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营
业收入总额×100% 其中，本年营业收入增长额=本年营业收入总额
• 3.固定资产周转率 固定资产周转率（周转次数）=营业收入
÷平均固定资产净值
一般情况下，固定资产周转率越高， 表明企业固定资产利用越充分。
• 4.总资产周转率 总资产周转率（周转次数）=营业
收入/平均资产总额
• 5.不良资产比率 （资产减值准备余额+应提未提和应摊未
摊的潜亏挂账+未处理资产损失）÷（资产总 额+资产减值准备余额）
• （二）资本保值增值率
• 资本保值增值率=扣除客观因素后的本年末所有者权益总 额÷年初所有者权益总额×100% 一般认为，资本保值增值率越高，表明企业的资本保 全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的债务越有保 障。该指标通常应当大于100%。
• 扣除客观因素后的本年末所有者权益总额 • 因国家投资、无偿划入、资产评估、清产核资、产权界定、
2. 产权比率=负债总额÷所有者权益总额
一般情况下，产权比率越低，表明企业的长 期偿债能力越强，但企业不能充分地发挥负债的 财务杠杆效应。
产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作 用基本相同，两者的主要区别是：资产负债率侧 重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权 比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有 资金对偿债风险的承受能力。
• 按比较对象的不同分为
财务报表分析详细PPT课件
相对数： ××/流动负债
流动比率 速动比率 现金比率
现金流量比率
第31页/共79页
1、净营运资本（Net working capital ）
净营运资本＝流动资产－流动负债 ＝长期资本－长期资产
净营运资本的数额越大，财务状况越稳定。
第32页/共79页
2、流动比率（Current Ratio）
流动比 流 流率 动 动负 资 CCu债 产 urrL rreaien sansb tsetitlist ie
流动比率 速动比率 现金比率
负债比率
应收账款周转率 存货周转率
销售毛利率 销售净利率
资产负债率
总资产周转率
资产净利率
产权比率
净资产收益率
已获利息倍数 记忆规律：
分母分子率
第30页/共79页
分子比率
一、短期偿债能力（变现能力）比率 Liquidity Ratio
绝对数：净营运资本=流动资产-流动负债
单位：元
项目
本年金 上年金
额
额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动净收益
投资净收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
第26页/共79页
第28页/共79页
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4.所有者权益变动表 反映构成所有者权益的各组成部分 当期的增减变动情况
项目： 净利润 所有者投入资本 向所有者分配利润 按照规定提取的盈余公积 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的调节
最新实用财务报表分析PPT课件
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用
税前利润+利息支出 ◆一般来说，该比率应大于1，该比率越高，说明公司的收益 或利润为支付债务利息提供的保障程度越高。
利息保障倍数
如果公司在支付债务利息方面资信度高， 即能一贯按时、足额地支付债务利息，
则公司就有可能借新债还旧债，永远不
需要偿还债务本金。 如果公司利息保障倍数较低，说明公司 的收益难以为支付利息提供充分保障，
量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流 动负债的能力。
◆计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债
◆通常，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权 人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企 业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的 获利能力。 ◆根据国外多数企业的经验，一般要求流动比率保持在2：1 的水平，即200%的水平。
就会使公司失去对债权人的吸引力。
长期偿债能力比率分析
（2）资产负债率
◆含义：该比率又称负债比率，是指企业负债总额 对资产总额的比率。它用来衡量企业利用债权人提 供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷 款的安全程度。 ◆计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
◆该比率越高，表明企业偿还债务的能力越差，反 之，则偿还能力越强。当资产负债率大于100%时， 表明企业资不抵债。
比率分析可以是同一公司不同时期财务 比率的比较分析，也可以是同一时期不 同公司财务比率的比较分析。
第二节 财务比率分析
一、财务比率的类型 财务比率分析是财务评价中最基本的方
法，以资产负债表和利润表为基础的财务比 率分为三种： 1、存量比率，即资产负债表各项目之间的比 率，反映公司某一时点的财务状况； 2、流量比率，即利润表各项目之间的比率， 反映公司一定时期的经营成果； 3、流量与存量之间的比率，即将利润表中的 某个“流量”项目与资产负债表中的某个 “存量”项目加以比较。
税前利润+利息支出 ◆一般来说，该比率应大于1，该比率越高，说明公司的收益 或利润为支付债务利息提供的保障程度越高。
利息保障倍数
如果公司在支付债务利息方面资信度高， 即能一贯按时、足额地支付债务利息，
则公司就有可能借新债还旧债，永远不
需要偿还债务本金。 如果公司利息保障倍数较低，说明公司 的收益难以为支付利息提供充分保障，
量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流 动负债的能力。
◆计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债
◆通常，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权 人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企 业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的 获利能力。 ◆根据国外多数企业的经验，一般要求流动比率保持在2：1 的水平，即200%的水平。
就会使公司失去对债权人的吸引力。
长期偿债能力比率分析
（2）资产负债率
◆含义：该比率又称负债比率，是指企业负债总额 对资产总额的比率。它用来衡量企业利用债权人提 供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷 款的安全程度。 ◆计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
◆该比率越高，表明企业偿还债务的能力越差，反 之，则偿还能力越强。当资产负债率大于100%时， 表明企业资不抵债。
比率分析可以是同一公司不同时期财务 比率的比较分析，也可以是同一时期不 同公司财务比率的比较分析。
第二节 财务比率分析
一、财务比率的类型 财务比率分析是财务评价中最基本的方
法，以资产负债表和利润表为基础的财务比 率分为三种： 1、存量比率，即资产负债表各项目之间的比 率，反映公司某一时点的财务状况； 2、流量比率，即利润表各项目之间的比率， 反映公司一定时期的经营成果； 3、流量与存量之间的比率，即将利润表中的 某个“流量”项目与资产负债表中的某个 “存量”项目加以比较。
财务报表分析概述PPT66页
趋势分析
表1-2
华星公司2003-2007年营业收入和净利润变动趋势表（%）
项目
2003年 2004年 2005年 2006年
单位：万元
2007年
营业收入
100
124.54 175.56 217.43 419.82
净利润
100
100.56 111.05 127.45 324.50
注：以2003年为基年
表1-5 华星公司资产负债表垂直分析表
单位：万元
资产
2007年
2006年
结构(占总资产的比重%) 2007年 2006年 变动情况
流动资产合计
49,976 29,751
46.93
38.46
8.47
非流动资产合计 资产总计
56,507 106,483
47,597 77,349
53.07 100
61.54 100
非系统风险 财务风险
公司的一切风险都最终反映在财务风险上。
思考：是否公司风险越低公司价值越大呢？
公司获取价值是以承担风险为前提的，公司 承担的风险过低，会使公司丧失投资或盈利 机会，或承担过高的资金成本，进而损害公 司价值。
通过公司短长期偿债能力与现金流量分析， 可以有效评价公司风险，进而为评价公司价 值提供支持。本书第2、3、7章分别讲述有关 内容与方法。
4．增长、盈利与风险的动态均衡是 公司价值最大化的具体体现
不能孤立地强调某一方面，否则会损害公司 价值。
公司增长、盈利与风险的动态均衡要视公司 的市场环境、经济环境、行业竞争、融资环 境、公司资源状况以及管理水平而定。这些 环境分析与财务报表分析一起构成了财务分 析。
三、财务报表分析框架
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• 所有者权益（Owners’ Equity) ：是企业投资 人对企业净资产的所有权，是企业全部资产 减全部负债的余额。它表明企业的产权关系， 即企业是归谁所有。
02:30
-7-
接上例
• 在得知A方财务顾问的意见后，C企业的负 责人认为，D企业有多种增值因素：
• (1)企业的品牌在当地有一定声望，具有无 形资产价值；
02:30
-11-
现金流量表（Statement of Cash Flows)
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中
• 以收付实现制作为记录原则，分为经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流量
现金流量表遵循的会计等式：
税务：未交税金 3、国家管理部门 财政：存货、长期负债、对外投资、应收
补贴款、应付工资、未分配利润 工商：实收资本
考核、分析财务、成本状况、评价经济工作 4、企业管理者 总结经验、查明问题存在的原因
提高管理水平，预测经济前景并做出决策
02:30
-4-
报表的产生
经济业务发生
会 原始凭证 计 凭 证 记帐凭证
• A方的财务顾问在得知有关情况后认为，必须对D 企业的财务状况进行审查。D企业的财务报表显 示：资产总额1亿元，其中，应收账款4000万元， 估计回收率为50％；负债为1.3亿元 。
02:30
-2-
财务信息的用户
• 一、外部用户（External Users) 1.投资者（Investors or Owners)和潜 在的投资者(Potential Investors)
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
02:30
会计帐簿
日记帐 明细帐 总帐
资产负债表 利 润表（Financial Statements)概述
财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
财务状况:时点 经营成果:时段 现金流量:时段
• 资产
• 收入
• 现金流入
• 负债
• 费用
• 现金流出
2.债权人（Creditors):主要有供货商 和银行。
3.政府机关（Governmental Agencies) 二、内部用户（Internal Users)
指企业内部的各级管理者及员工。
02:30
-3-
1、投资者：关心的是经济效益和资金使用效果及经济效益未来 增长趋势。
2、债权人：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。
• (2)企业有自己的销售网络； • (3)企业有自己的管理模式； • (4)企业有与现有生产线相关的技术； • (5)企业有房屋、建筑物和土地等资产，其
价值将高于现有账面价值。
02:30
-8-
资产负债表结构
流动资产
资
长期投资
产
固定资产
其他资产
流动负债
债
长期负债
权 人
所有者权益 （净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
02:30
资金的来源
-9-
所有者权益与负债的区别与联系
联系 区别
两者统 称权益 即债权 人权益 和投资 人的权 益。
02:30
1、所有者权益不像负债负有偿还义务，除 非发生减资、清算；
2、企业清算时，负债往往优先清偿，而所 有者权益只有在清偿所有负债后才返还给所 有者；
3、所有者权益中的实收资本(股本)部分参 与利润分配；而负债则不能参与利润分配， 只能按预先约定条件取得利息收入。
• 费用(Expenses)：是企业生产和销售产品、提供劳务等经 营活动中发生的各项耗费。如原材料消耗、燃料和动力、 支付工人工资等。企业只有在补偿各种费用后才能产生节 余，即企业某一期间的收入在扣除费用后才能形成利润。
• 利润(Earnings)：是企业在一定期间内生产经营活动的最 终经营成果，即收入与费用配比、相抵之后的差额。反映 企业经营成果的最终要素，也是考查企业能否持续经营的 重要指标。
资者、债权
步加工、整理、分
人和其他报
析和研究
告使用者 根据自己的需要
为决策提供正确的依据
02:30
-14-
利润表
收入与利得 -成本、费用与损失
净利
股东权益变动表
期初股东权益余额
+
加项
-
减项
期末股东权益余额
资产负债表
资产
负债
现金
（其他各项资产） 股东权益
课程要求
• 保证课堂出席及参与（平时成绩30分）。 点名缺席≥3次，无成绩
• 开卷考试（考试成绩70分）。 考试时间：最后一次课(4月14日晚)
• 请不要坐着说话（有问题欢迎站起来）
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-1-
案例资料
• A外国投资者在B市找到了C企业，双方商定，由 A和C共同出资500万美元，引进全套生产线，建 立一个合资企业(中方出资150万美元，外方出资 350万美元)，产品将以某外国品牌全部用于出口。 同时，中方投资者为了表示对此项合作的诚意， 决定将自己现有的生产类似产品(全部用于国内销 售)的D企业，无偿赠送给未来的合资企业。
现金净流量 = 现金流入－现金流出
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-12-
财务报告分析
又称财务分析，是指对财务 报表上的有关数据资料进行比较、 分析和研究，从而了解企业的财 务状况，发现企业生产经营中存 在的问题，预测企业未来发展趋 势，提供科学决策依据。
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-13-
运用各种专门 对财务报告提供的
经营者、投 的分析方法 数据资料进行进一
4、使用负债所形成的资金通常需要企业支 付报酬，如借款利息支出等；而使用所有者 权益所形成的资金则不必须支付费用。
-10-
利润表（Income Statement)要素
• 收入(Revenues)：是企业在销售商品、提供劳务及允许他 人使用本企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总流 入。表现为资产的增加或债务的清偿。它是企业持续经营 的基本条件。企业要持续经营下去，必须通过销售产品或 者提供劳务取得收入，以便补偿经营活动中的耗费，保证 生产经营活动不间断的进行。收入是企业获得利润、实现 盈利的前提条件。
• 所有者权益 • 利润
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-6-
资产负债表（Balance Sheet)要素
• 资产(Assets)：指过去的交易、事项形成并
由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。
• 负债（Liabilities)：指由于过去的交易或事项 所引起的企业现有义务。这种义务需要企业 在将来用资产或劳务偿还债务。
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-7-
接上例
• 在得知A方财务顾问的意见后，C企业的负 责人认为，D企业有多种增值因素：
• (1)企业的品牌在当地有一定声望，具有无 形资产价值；
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-11-
现金流量表（Statement of Cash Flows)
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中
• 以收付实现制作为记录原则，分为经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流量
现金流量表遵循的会计等式：
税务：未交税金 3、国家管理部门 财政：存货、长期负债、对外投资、应收
补贴款、应付工资、未分配利润 工商：实收资本
考核、分析财务、成本状况、评价经济工作 4、企业管理者 总结经验、查明问题存在的原因
提高管理水平，预测经济前景并做出决策
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-4-
报表的产生
经济业务发生
会 原始凭证 计 凭 证 记帐凭证
• A方的财务顾问在得知有关情况后认为，必须对D 企业的财务状况进行审查。D企业的财务报表显 示：资产总额1亿元，其中，应收账款4000万元， 估计回收率为50％；负债为1.3亿元 。
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-2-
财务信息的用户
• 一、外部用户（External Users) 1.投资者（Investors or Owners)和潜 在的投资者(Potential Investors)
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
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会计帐簿
日记帐 明细帐 总帐
资产负债表 利 润表（Financial Statements)概述
财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
财务状况:时点 经营成果:时段 现金流量:时段
• 资产
• 收入
• 现金流入
• 负债
• 费用
• 现金流出
2.债权人（Creditors):主要有供货商 和银行。
3.政府机关（Governmental Agencies) 二、内部用户（Internal Users)
指企业内部的各级管理者及员工。
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-3-
1、投资者：关心的是经济效益和资金使用效果及经济效益未来 增长趋势。
2、债权人：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。
• (2)企业有自己的销售网络； • (3)企业有自己的管理模式； • (4)企业有与现有生产线相关的技术； • (5)企业有房屋、建筑物和土地等资产，其
价值将高于现有账面价值。
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-8-
资产负债表结构
流动资产
资
长期投资
产
固定资产
其他资产
流动负债
债
长期负债
权 人
所有者权益 （净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
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资金的来源
-9-
所有者权益与负债的区别与联系
联系 区别
两者统 称权益 即债权 人权益 和投资 人的权 益。
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1、所有者权益不像负债负有偿还义务，除 非发生减资、清算；
2、企业清算时，负债往往优先清偿，而所 有者权益只有在清偿所有负债后才返还给所 有者；
3、所有者权益中的实收资本(股本)部分参 与利润分配；而负债则不能参与利润分配， 只能按预先约定条件取得利息收入。
• 费用(Expenses)：是企业生产和销售产品、提供劳务等经 营活动中发生的各项耗费。如原材料消耗、燃料和动力、 支付工人工资等。企业只有在补偿各种费用后才能产生节 余，即企业某一期间的收入在扣除费用后才能形成利润。
• 利润(Earnings)：是企业在一定期间内生产经营活动的最 终经营成果，即收入与费用配比、相抵之后的差额。反映 企业经营成果的最终要素，也是考查企业能否持续经营的 重要指标。
资者、债权
步加工、整理、分
人和其他报
析和研究
告使用者 根据自己的需要
为决策提供正确的依据
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利润表
收入与利得 -成本、费用与损失
净利
股东权益变动表
期初股东权益余额
+
加项
-
减项
期末股东权益余额
资产负债表
资产
负债
现金
（其他各项资产） 股东权益
课程要求
• 保证课堂出席及参与（平时成绩30分）。 点名缺席≥3次，无成绩
• 开卷考试（考试成绩70分）。 考试时间：最后一次课(4月14日晚)
• 请不要坐着说话（有问题欢迎站起来）
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案例资料
• A外国投资者在B市找到了C企业，双方商定，由 A和C共同出资500万美元，引进全套生产线，建 立一个合资企业(中方出资150万美元，外方出资 350万美元)，产品将以某外国品牌全部用于出口。 同时，中方投资者为了表示对此项合作的诚意， 决定将自己现有的生产类似产品(全部用于国内销 售)的D企业，无偿赠送给未来的合资企业。
现金净流量 = 现金流入－现金流出
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财务报告分析
又称财务分析，是指对财务 报表上的有关数据资料进行比较、 分析和研究，从而了解企业的财 务状况，发现企业生产经营中存 在的问题，预测企业未来发展趋 势，提供科学决策依据。
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运用各种专门 对财务报告提供的
经营者、投 的分析方法 数据资料进行进一
4、使用负债所形成的资金通常需要企业支 付报酬，如借款利息支出等；而使用所有者 权益所形成的资金则不必须支付费用。
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利润表（Income Statement)要素
• 收入(Revenues)：是企业在销售商品、提供劳务及允许他 人使用本企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总流 入。表现为资产的增加或债务的清偿。它是企业持续经营 的基本条件。企业要持续经营下去，必须通过销售产品或 者提供劳务取得收入，以便补偿经营活动中的耗费，保证 生产经营活动不间断的进行。收入是企业获得利润、实现 盈利的前提条件。
• 所有者权益 • 利润
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资产负债表（Balance Sheet)要素
• 资产(Assets)：指过去的交易、事项形成并
由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。
• 负债（Liabilities)：指由于过去的交易或事项 所引起的企业现有义务。这种义务需要企业 在将来用资产或劳务偿还债务。