审计沟通练习题

审计沟通练习题一、单项选择题1、甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。

如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（）。

A、提请被审计单位告知前任注册会计师B、要求被审计单位安排三方会谈C、直接与前任注册会计师进行沟通D、根据专业判断提请A公司调整上期报表2、下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是（）。

A、后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿B、后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿C、后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿D、后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务3、如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中错误的是（）。

A、不得在审计报告中提及前任注册会计师B、在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见C、在进行沟通前应当征得被审计单位的同意D、在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通4、下列各项中，不属于后任注册会计师的是（）。

A、正在考虑接受委托，准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师B、已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师C、同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师D、重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师5、下列有关注册会计师与第三方沟通的说法中，正确的是（）。

A、如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师没有义务向监管机构报告错报B、注册会计师对第三方承担责任C、书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可以供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应该被第三方依赖D、除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前应当事先征得治理层同意6、关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是（）。

A、在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员B、在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性C、向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一D、不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估7、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。

A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问8、下列关于注册会计师与治理层之间沟通的说法中不正确的是（）。

A、如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会进行沟通B、如果被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或专门的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项C、注册会计师应当就管理层的胜任能力和诚信问题与管理层进行沟通D、注册会计师在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息9、在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项不包括（）。

A、注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排B、对与审计相关的内部控制采取的方案C、治理层和管理层之间的责任分配D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应10、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

A、重要性的具体金额B、拟如何应对重大错报风险评估水平较高的领域C、实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度D、拟利用内部审计工作的程度11、注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，其中不需要与治理层进行沟通的是（）。

A、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估B、注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期D、管理层过分缩短审计工作时间12、下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（）。

A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通13、在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明的事项不包括的是（）。

A、注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见B、审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞）C、报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷D、对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释14、如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（）。

A、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项C、无法获取预期的信息D、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明15、下列说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任B、注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见C、注册会计师进行财务报表审计可以适当的减轻管理层或治理层的责任D、注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中16、下列有关与治理层沟通的相关表述中，错误的是（）。

A、如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿B、如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C、注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位D、如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）17、当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师需要进行的工作是（）。

A、无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通B、仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C、应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通D、仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通18、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是（）。

A、就采取不同措施的后果征询法律意见B、与监管机构进行沟通C、根据范围受到的限制发表保留或无法表示意见的审计报告D、拒绝出具审计报告19、下列有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师可以考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分B、注册会计师需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价C、如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施D、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应当解除业务约定二、多项选择题1、为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（）。

A、当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务B、不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位C、在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的2、注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括（）。

A、前任注册会计师曾与被审计单位治理层（如监事会、审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题B、前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧C、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因3、甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。

以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。

A、如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托B、如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿C、在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托4、A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2012年度财务报表(假设双方第一次接触拟合作)，以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A会计师事务所的前任的有（）。

A、审计其2011年年度财务报表的B会计师事务所B、审计其2012年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所C、审计其2012年中期财务报表的D会计师事务所D、审阅其2011年年度财务报表的E会计师事务所5、下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。

A、后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意B、在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通C、如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意D、在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通6、在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有（）。