应付票据的主要账务处理
应收票据、应付票据账务处理指引
应收票据、应付票据账务处理指引2011-2-26一、明细科目设置1、应收票据--可支付--已质押2、其他货币资金,XX银行开票保证金3、应付票据要区分开票银行设置明细科目应付票据,XX银行承兑汇票二、票据业务处理及登记要求, 收到客户或关联单位银行承兑汇票借: 应收票据--可支付贷:应收账款-X客户或往来科目 , 支付银行承兑汇票给供应商或往来单位借: 应付账款-X供应商或往来科目贷:应收票据--可支付要求:出纳要另编制《应收票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息;收票(如格力、通得)、付票(供应商、通得)。
, 贴现借:银行存款—XX银行财务费用-银承贴现利息支出贷:应收票据--可支付, 票据到期托收借:银行存款—XX银行贷:应收票据--可支付, 大面额票拆成小票1、质押大票，质押时作:借: 应收票据—已质押贷:应收票据—可支付2、开票，取得承票后作:借:应收票据—可支付贷: 应付票据,XX银行承兑汇票借:财务费用—手续费(开票手续费收取万分之五)贷:银行存款—XX银行3、质押的大票到期时，作托收: 借:其他货币资金,XX银行银承保证金贷:应收票据—已质押4、本公司开具的小票到期兑付时，作:借:应付票据,XX银行承兑汇票贷:其他货币资金,XX银行开票保证金 5、兑付小票后将保证金余款以及保证金存款利息划入正常银行账户借:银行存款—XX银行贷:其他货币资金,XX银行开票保证金贷:财务费用—利息收入--银行存款利息收入要求:出纳要另编制《应付票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息;以及后续票据的支付、到期兑付等跟踪信息。
, 以保证金存款方式开具银行承兑汇票借:其他货币资金,XX银行银承保证金贷:银行存款,XX银行借:应收票据—可支付贷: 应付票据,XX银行承兑汇票, 银行承兑汇票到期兑付借:应付票据,XX银行承兑汇票贷:其他货币资金,XX银行银承保证金银行存款,XX银行(补足保证金存款不足兑付的部分) 2011-2-26。
财税外账知识点总结
财税外账知识点总结在财务会计中，外账是指公司以外的各种账户，包括各项银行存款、应收账款、应付账款、应收票据、应付票据等。
外账的管理对于企业的财务稳健运营具有重要意义，下面从多个方面对财税外账进行知识点总结。
一、外账的分类1. 银行存款银行存款是公司或者个人在银行开立的各种存款账户，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
银行存款金额的大小直接影响企业的流动资金和融资成本，因此需要合理管理。
2. 应收账款应收账款是企业从销售产品或者提供服务中应收的货款，包括应收账款、其他应收款、预收款项等。
应收账款的管理涉及到企业的信用政策、销售政策等，需要注意坏账的风险管理。
3. 应付账款应付账款是企业应支付的货款，包括应付账款、其他应付款、预付款项等。
应付账款的管理和控制涉及到企业的采购政策、供应商信用等，需要注意逾期付款的风险。
4. 应收票据应收票据是企业从客户处获得的可转让票据，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票等。
应收票据的管理需要加强对客户的信用风险评估和控制。
5. 应付票据应付票据是企业应支付的可转让票据，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票等。
应付票据的管理需要加强对供应商的信用风险评估和控制。
二、外账的管理1. 流动资金管理流动资金管理是指企业对应收账款、应付账款、存货、现金等流动资产的管理。
在管理流动资金时，需要根据企业的实际经营情况合理安排资金的使用，降低资金成本，维持流动资金的稳定和充裕。
2. 风险管理风险管理是指企业对外账风险的评估和控制。
外账风险主要包括信用风险、汇率风险、利率风险等，需要建立专门的风险管理制度和控制措施。
3. 税务合规在外账管理中，需要严格遵守税法规定，按时、足额缴纳各项税费，并对外账交易进行税务核算和申报。
4. 内部控制企业在外账管理过程中需要建立健全的内部控制制度，如开设专门的财务外账管理岗位、建立审核机制、实施财务监督等。
5. 信息披露企业需要按照相关法律法规和会计准则要求，及时公开披露外账信息，包括财务报表、财务信息披露、财务分析报告等。
【会计知识点】应付票据,应付账款
专题3：负债一、应付及预收款项二、应付职工薪酬负债概述负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按其流动性可分为：流动负债和非流动负债。
【提示】本专题不介绍以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
考点1：应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（二）应付票据的账务处理1．开出、承兑商业汇票时：借：原材料/在途物资/材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2．支付银行承兑汇票支付手续费时：借：财务费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【提示】企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票的手续费，应当计入当期财务费用。
3．支付商业汇票款：借：应付票据贷：银行存款4．到期无力还款票据类型会计处理商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款【提示】带息票据计提利息的会计处理为：借：财务费用贷：应付票据【注意】计提利息时，“应付票据”账面余额增加。
【例题•多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料B．转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C．转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D．支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。
考点2：应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
（二）发生与偿还应付账款1．应付账款金额确定企业应付账款一般按应付金额入账（应付的所有的钱）。
【小新点】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。
实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。
会计实务做账资料(精华)
会计实务做账资料文档控制更改记录目录汇兑损益的账务处理 (5)“管理费用〞的核算内容 (5)“财务费用〞的核算内容 (6)管理费用必须设明细科目吗 (7)利息收入的账务处理 (7)手续费及佣金收入的账务处理 (8)其他业务收入的账务处理 (8)“营业税金及附加〞包括哪些 (8)“主营业务本钱〞包括哪些 (9)应付票据的账务处理 (11)应付账款的账务处理 (11)预收账款的账务处理 (12)应交税费的账务处理 (13)应交税费科目的账务处理 (14)所得税费用科目的账务处理 (16)实收资本和资本公积的常用分录 (17)用友U8备份文件 (18)销售退回的记账方法 (21)增值税专用发票进项发票处理要求 (22)辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人的程序 (22)税务稽查权限 (24)企业银行账户使用的规定 (25)制造费用核算的内容 (26)固定资产处置的会计处理 (27)金融资产的组成局部和分类 (28)生物资产的概念及特征 (29)代理记账是什么 (30)本钱会计岗的具体工作内容 (31)本钱会计的主要核算对象 (36)视同销售相关的财税处理 (38)支票挂失的程序 (39)新会计准那么下，社保账务处理 (40)坏账准备的会计处理与纳税调整 (40)商业会计做账流程 (42)“应付职工薪酬〞科目的核算范围 (43)盈余公积涉及的账务处理 (44)盈余公积的用途 (45)实收资本常见的账务处理 (46)固定资产日常管理流程图 (47)资产负债表的编制方法 (47)新手在建账初期如何建立各种明细账 (49)效劳企业的建账及账簿设置 (50)营业本钱如何设置账户 (51)如何设置印花税的营业账簿 (51)中小企业建账要注意的几个要点 (53)营业外支出明细科目设置 (54)应交税费会计科目设置 (55)账本设置的几个技巧 (55)新企业建账的大体流程 (56)销售费用明细科目设置 (57)陆续更新中……汇兑损益的账务处理一、本科目核算企业〔金融〕发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
小企业会计准则-附录(会计科目、主要账务处理和财务报表)
附录:小企业会计准则-—会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置.会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金.小企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金,借记本科目，贷记“银行存款"等科目；减少库存现金，做相反的会计分录.三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算.四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算:属于现金短缺，应按照实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢"科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款,做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
应付票据核算内容
应付票据核算一、概述应付票据是指企业在业务往来中所签发或承兑的、具有支付期限的债权凭证，是企业与供应商之间进行交易的重要工具。
应付票据核算是指对企业所持有的应付票据进行记账和核算处理的过程。
应付票据核算主要包括以下内容：1.应付票据的登记和核对；2.应付票据的记账处理；3.应付票据到期后的结算。
本文将从以上三个方面详细介绍应付票据核算的内容和步骤。
二、应付票据登记和核对1. 登记原始凭证企业在收到供应商发出的应付票据时，首先需要按照规定登记原始凭证。
原始凭证包括供应商开具的发票、承兑汇票等相关文件，以及企业内部填制的收货单、验收单等。
登记原始凭证时需要注意以下事项：•确认原始凭证上的金额、日期、单位名称等信息是否正确；•核实原始凭证与实际交易情况是否一致；•对于大额或重要交易，可以进行复核确认。
2. 核对账务处理在登记原始凭证后，需要核对账务处理，确保应付票据的核算准确无误。
核对账务处理的步骤如下：•核对应付票据的金额和日期是否与原始凭证一致；•核对应付票据的账户科目是否正确；•核对应付票据的税金、手续费等附加费用是否计入。
3. 应付票据登记簿为了便于管理和查询，企业需要建立应付票据登记簿。
该登记簿记录了所有应付票据的相关信息，包括票据号码、金额、到期日、供应商名称等。
在登记簿中还可以设置相应的分类指标，方便统计分析和报表制作。
三、应付票据的记账处理1. 应付票据科目根据会计准则，企业在进行应付票据核算时需要设立相应的科目。
常见的科目包括：•应付票据：记录企业所持有的未到期或未结算的应付票据金额；•应收账款：记录企业向供应商购买商品或接受服务而产生的债权金额；•税金及附加：记录与交易相关的税金、手续费等附加费用。
2. 记账流程根据实际情况和会计政策，企业在应付票据核算中的记账流程可能会有所不同。
一般而言，记账流程包括以下步骤：•根据应付票据的到期日和金额，按照规定的科目进行借贷记账；•对于到期未支付的应付票据，需要进行逾期处理，并计提相应的逾期费用；•对于已结算或到期已支付的应付票据，需要及时更新账户余额。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第30讲_短期借款、应付及预收款项(1)
第三章负债考情分析本章内容比较重要，考试分值一般在10-15分，在各个题型中都可以进行考查。
本章主要讲解的是六大类会计要素中的“负债”，其中讲解了企业常见的各项负债，考试重点是应付职工薪酬、应付及预收款项的会计核算，经常与其他章节相结合出现在不定项选择题中，比如应付票据、应付账款等经常与存货或固定资产的购买相结合、应付职工薪酬经常与产品成本核算中的“直接人工”相结合，一定要注意融会贯通地学习。
近三年本章知识图谱本章目录第一节短期借款第二节应付及预收款项应付票据应付账款预收账款应付利息和应付股利其他应付款第三节应付职工薪酬第四节应交税费第一节短期借款考点：短期借款（★★）短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
（一）借入短期借款1.取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款2.期末计提利息时借：财务费用贷：应付利息3.实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款【提示】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时：借：财务费用贷：银行存款（二）归还短期借款1.归还本金借：短期借款贷：银行存款2.如果利息是到期一次支付，则到期时连同本金一起支付借：应付利息（累计计提利息）财务费用（到期当期利息）贷：银行存款【教材例3-1】2×19年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用的短期借款，共计1200000元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款1200000贷：短期借款1200000（2）1月末，计提1月份应付利息时：借：财务费用4000贷：应付利息4000本月应计提的利息金额=1200000×4%÷12=4000（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
会计科目-应付账款
204
30 000
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）甲企业的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 减：收到的现金 差额 减：已计提坏账准备 债务重组损失 ②应作会计分录如下： 借：银行存款 营业外支出——债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款
借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组 利得作为营业外收入处理。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）乙公司的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 350 000 减：受让资产的公允价值 200 000 增值税进项税额 34 000 差额 116 000 减：已计提坏账准备 50 000 债务重组损失 66 000 ②应作会计分录如下： 借：库存商品 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 坏账准备 50 000 营业外支出——债务重组损失 66 000 贷：应收账款 350 000
3
2111 应付票据
.
3
2111 应付票据
.
【例】甲企业为增值税一般纳税人。该企业2010年2月6日，开出并 呈兑一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以 采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注 明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会 计分录如下： 借：材料采购 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500 承上例，假设上例中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已 经缴纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 29.25 贷：银行存款 29.25
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应付票据的主要账务处理。
1．开出、承兑商业汇票时。
借记“存货”等科目，贷记“应付票据”科目。
2．以承兑商业汇票抵付应付账款时。
借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。
3．支付银行承兑汇票的手续费时。
借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
4．商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
（1）收到银行支付到期票据的付款通知时。
借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照汇票票面金额。
借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
（3）商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照汇票票面金额。
借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
[例16-5]9月8日，某事业单位用自有资金购买一批经营用材料，开出期限为半年银行承兑汇票一张，票面额234 000元，并支付汇票手续费400元。
根据材料入库单、购货增值税发票、银行票据等填制记账凭证，会计分录为：
借：存货——B材料 200 000
应缴税费——应交增值税(进项税额) 34 000
贷：应付票据 234 000
借：经营支出 400
贷：银行存款 400
半年后，若上述承兑汇票到期，收到银行支付承兑汇票金额为234 000元的付款通知时，会计分录为：
借：应付票据 234 000
贷：银行存款 234 000。