现金流量表各项目的内容及填列方法
现金流量表的填列方法
二、现金流量表的填列方法1、销售商品、提供劳务收到的现金：=营业收入＋增值税销项税额＋（应收账款＋应收票据）的（期初－期末）＋预收账款的（期末－期初）-当期计提的坏帐－票据贴息－现金折扣＋前期已确认的坏账又收回部分±其他调整2、收到的税费返还，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。
3、收到的其他与经营活动有关的现金。
4、购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税进项税额＋（应付票据＋应付账款）的（期初－期末）＋（预付账款＋存货）的（期末－期初）－（应付职工薪酬中记入生产成本、制造费用部分；计提折旧中计入制造费用部分等）＋存货损失－存货盘盈±其他调整。
5、支付给职工以及为职工支付的现金＝管理费用、销售费用中应付职工薪酬部分＋生产成本、制造费用中应付职工薪酬部分＋应付职工薪酬中扣除非经营活动的应付职工薪酬部分的（期初－期末）数额部分。
6、支付的各项税费＝利润表中的营业税金及附加、所得税费用＋管理费用中税金部分+增值税中（当期预交的增值税+当期交纳上期的增值税）－为购建固定资产支付的有关税费＋“应交税费”中扣除与经营活动无关的部分的（期初数－期末数）+递延所得税资产净增加额-递延所得税负债净增加额。
7、支付的其他与经营活动有关的现金=（销售费用+管理费用）-销售费用、管理费用中计入应付职工薪酬部分-销售费用、管理费用中实际没有发生支出的部分（如：计提累计折旧、摊销无形资产等）-计入管理费用中的税费-存货盘亏损失+存货盘盈。
8、收回投资所收到的现金，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。
注意：不包括收回债券投资的利息部分以及收到被投资企业宣告分派的现金股利，此部分记入“取得投资收益收到的的现金中”9、取得投资收益收到的的现金反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。
现金流量表编制说明
现金流量表编制说明一、本表反映创业企业在一定时期内现金的收入、支出情况。
现金指现钞和短期能够变现使用的银行存款。
短期一般应在三个月内。
二、本表各项目的内容及其填列方法1、“顾客支付的现金”，指创业企业在向顾客提供产品或服务收到的现金。
这是创业企业最重要的收入。
包括三部分。
第一，现金交易，立即收到的现金；第二，收回以前赊销或赊欠的应收款；第三，尚未交付产品或提供服务预先收到的款项。
2、“各项支付性补贴”，是指创业企业收到的各部门、机构或财政补贴。
例如创新基金等。
3、“YBC资助款项现金收入”，是指YBC组织向创业者提供的创业基金。
4、“其他借款收到的现金”，是指创业企业向金融机构或其他机构、个人借款收到的现金。
5、“收到的退税”，是指按照国家税法，由财税部门退还创业企业的，例如出口退增值税或消费税。
6、“其他收到的现金”，例如，处置固定资产收到的现金。
7、“采购服务、商品或原材料所支付的现金”，指创业企业为生产经营而向服务或原材料供应商支付的现金，包括现货交易、预付款及清欠前款的支付。
8、“支付职工的工资、福利、社保等的现金”，指向职工支付的工资及为职工支付的福利性开支，例如职工食堂的补贴支出。
另按照法律支付的职工社会保险金。
9、“租赁经营管理场地支出的现金”，指租赁的生产经营厂房及管理用房屋租金及物业费等相关支出。
10、“电费、燃料费支出的现金”，指生产经营用的动力照明电、油料、燃煤等支出。
11、“广告宣传费支出的现金”，指支付广告公司、印刷公司等的广告宣传的现金。
12、“通信费支出的现金”，指电话费网费等现金支出。
13、“办公费支出的现金”，指创业企业行政管理的文具费、器具费、会务费等现金支出。
14、“支付的各项保险费（不含职工社保）”，指创业企业为规避风险而购买的财产保险、职工意外保险等现金支出。
15、“维修及大修理支付的现金”，指固定资产的维修及修理支付的现金。
16、“交通费、差旅费所支出的现金”，指为生产经营而支付的交通费用的现金支出。
《现金流量表的填制方法》
现金流量表的填制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
【实用文档】现金流量表主要项目的内容及填列方法,将净利润调节为经营活动现金流量的编制间接法
第二部分重点、难点的讲解【知识点6】现金流量表主要项目的内容及填列方法（二）投资活动产生的现金流量1.“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他单位的权益工具、债务工具而收到的现金。
但不包括收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他经营单位收到的现金净额。
【提示】收回投资包括两种情况：第一种是出售的是股票，这种情况下收回投资所收到的现金包括收回的投资成本和取得的收益，这里的收益仅仅是出售时获得的价款与投资成本的价差收益，不包括获得的股利收益；第二种是出售的是债券，这种情况下收回投资所收到的现金只包括收回债券的本金，不包括收回的利息。
2.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债券性投资而取得的利息收入。
【提示1】股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；【提示2】包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目反映。
【提示3】这里的应收股利与应收利息不包括收到购买时购买价款中包含的现金股利或已到付息期的利息等，在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额；包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
【提示】如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。
4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。
如本项目为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。
5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。
【提示】该项目不包括：资本化的借款利息，融资租入固定资产所支付的租赁费，分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项（对于首次支付的款项还是要计入到购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中），这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。
现金流量表填列方法
现金流量表填列方法一、引言现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内现金流入和流出的情况。
填列现金流量表是企业进行财务分析和决策的基础工作。
本文将介绍现金流量表的填列方法，包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
二、经营活动现金流量的填列经营活动现金流量是指企业通过正常运营活动所产生或使用的现金流量。
填列经营活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
2. 其次，根据企业实际情况，列出与经营活动相关的现金流入和现金流出项目。
常见的现金流入项目包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等；常见的现金流出项目包括购买商品、接受劳务所支付的现金、支付给职工以及支付的税费等。
3. 接下来，计算各个现金流入和现金流出项目的金额，并将其填入现金流量表中的相应栏目。
4. 最后，计算经营活动现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额，并将其填入现金流量表中相应的栏目。
三、投资活动现金流量的填列投资活动现金流量是指企业进行投资所产生或使用的现金流量。
填列投资活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
2. 其次，根据企业实际情况，列出与投资活动相关的现金流入和现金流出项目。
常见的现金流入项目包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等；常见的现金流出项目包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
3. 接下来，计算各个现金流入和现金流出项目的金额，并将其填入现金流量表中的相应栏目。
4. 最后，计算投资活动现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额，并将其填入现金流量表中相应的栏目。
四、筹资活动现金流量的填列筹资活动现金流量是指企业进行筹资所产生或使用的现金流量。
填列筹资活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
现金流量表正表各项目的填列方法
2007现金流量表准则学习重点现金流量表正表各项目的填列方法正表采用直接法列报。
直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量（一）经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金（这里都是含税额）。
（依据科目资料）销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务收到的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期的预收账款－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失（依据报表资料）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+销项税额+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
例1，某企业本期商品销售收入为280万元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内发生的坏账损失为2万元。
另外，当期因商品质量问题发生退货价款3万元，货款已通过银行转账支付（本例中的各项数据均含增值税销项税额）。
销售商品、提供劳务收到的现金=280+（27-6）+（100-40）-3-2=356（万元）例2：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
现金流量表填写方法
下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表的编制
现金流量表各项目的填列方法： 一、经营活动的现金流量 包括直接法（正表，从经济业务出发） 间接法（补充资料，以净利润为起点调整） （一）现金流入 1.销售商品、提供劳务收到的现金 （1）反映内容 ：收现的
销售收入 （含商品、劳务、材料、代购代销收入） 增值税额销项税额 代垫的运杂费 （2）填列方法 方法一：以本期实际发生的经济业务为依据计算填列 A、出发点：企业当期的经济业务，涉及现金的加上，不涉及现金的不 考虑。 B、公式： 销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提供劳务的现金收入（包括价款和增值税销项税额） +当期收回现金的应收账款+当期收回现金的应收票据+当期收到的预收 账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失 C、实训练习： 甲企业本期发生下列有关的经济业务： ①销售产品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，货款及 增值税已收到并存入银行； ②销售产品价款为200 000元，销项税额为34 000元，货款及增值税 均未收到； ③收回上年的应收账款7 000元（含增值税销项税额）存入银行；
④企业将持有长期股权投资期间，实际分得的现金股利30 000元存 入银行；
⑤企业出售设备一台，收到价款240 000元存入银行，设备的原价 400 000元，已提折旧150 000元，设备已由购入单位运走；
⑥报废设备一台，设备的原价120 000元，已提折旧110 000元，以 现金支付清理费2 000元，以现金收取残值变现收入2 500元，该设备 已清理完毕。
（2）举例： 公司出售一台不需用设备，收到价款30万元，该设备原价40万元，已
提折旧15万元。支付该项设备拆卸费用0．2万元，运输费用0．08万 元，设备已由购入单位运走。
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内容
①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金
②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项
③本期预付的购货款
④本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除
计算
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋ 预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款 、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）±其他特殊调整业务。
2.投资活动产生的现金流量
项 目
内容及填列方法
⑴收回投资收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。
⑵取得投资收益收到的现金
反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
现金流量表各项目的内容及填列方法：
1.经营活动产生的现金流量
项 目
内容及填列方法
⑴销售商品、提供劳务收到的现金
内容
①本期销售商品和提供劳务本期金
③本期预收的商品款和劳务款等
④本期收回前期核销的坏账损失
⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）
计算
销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额 ＋ 应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋ 应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项目（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整业务。
计算
支付的各项税费＝营业税金及附加＋所得税费用＋管理费用中的印花税等税金＋已交纳的增值税＋应交税费（不包括增值税）（期初余额－期末余额）。
⑺支付的其他与经营活动有关的现金
内容
反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用等。
（5）收到的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
（6）购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。该项目不包括资本化的借款利息、融资租入固定资产所支付的租赁费以及分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项，这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。
⑶处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关税费以后的净额。
反映企业取得子公司及其他营业单位支付的的现金。
（9）支付的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。
3.筹资活动产生的现金流量
项 目
内容及填列方法
⑴吸收投资收到的现金
反映企业收到的投资者投入的现金。包括发行股票收到的股款净额（发行收入－券商直接从发行收入中扣除的发行费用）；发行债券收到的现金（发行收入－银行等直接从发行收入中扣除的发行费用）。
企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费以及发行债券支付的印刷费等发行费用，不能从本项目中扣除。
⑵取得借款收到的现金
⑵收到的税费返还
反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。
⑶收到的其他与经营活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入等。
该项目不包括支付给离退休人员的各种费用 ；上述职工不包括“在建工程人员”。
计算
支付给职工以及为职工支付的现金＝本期产品成本及费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）。
⑹支付的各项税费
内容
反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等。
反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。
⑹支付的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项等。
⑸支付给职工以及为职工支付的现金
内容
反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。
反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。但本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。
⑶收到的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
⑷偿还债务支付的现金
反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。该项目不包括偿还的借款利息、债券利息。
⑸分配股利、利润和偿付利息支付的现金
计算
支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋ “其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出等。
（7）投资支付的现金
反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。但不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
（8）取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额