电信企业营改增影响及应对措施探讨

电信企业营改增影响及应对措施探讨-营改增论文
电信企业营改增影响及应对措施探讨
【摘要】随着社会经济的发展，我国已经完成了计划经济向市场经济的过渡，产业结构也在不断的优化，现代服务业已经逐渐成为我国经济发展中的重要组成部分，传统的税收制度中存在一些弊端，对于现代服务业的发展具有一定的制约作用，尤其是作为现代服务业重要组成部分的电信行业，受到税收制度的影响是比较大的，本文就主要对营改增对电信企业的影响进行简单分析，并提出相应的应对措施，对于电信企业的良好发展具有积极的作用。

【关键词】电信企业;营改增;影响;应对措施
随着我国产业结构的不断优化及市场经济的发展，现代服务业在我国国民经济中所占比例不断上涨，对于国民经济的发展具有非常重要的推动作用，在传统的税收制度中，对于现代服务业主要是征收营业税，该种税收制度中存在较多的弊端，随着税收制度的改革，增值税成为电信企业所要缴纳的主要税种，本文就主要对电信企业受到营改增的影响及应对措施予以简单探讨。

一、营改增的发展背景
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等几项规定是在2012年7月有国家税务总局及财政部颁布，其在上海等几个城市进行了试点。

并且在其相关的工作规划中预计在2013年8月对全国范围中的交通运输业及部分的现代服务业实施营业税改征增值税，并且要选择恰当的实际，将邮电、通信业纳入到营改增的征收范围中，该税收制度改革的实施，对于电信企业的业务发
展及财税管理工作具有非常大的影响。

本文就主要对实施营改增背景下，电信企业受到的影响，以及相关的应对措施予以探讨。

二、电信企业受到营改增的影响
（一）营改增对电信企业经营管理的影响
实施营改增之后，不仅会影响到电信企业的收入及利润，对于其经营管理也具有较大的影响，为了能够很好的满足营改增的基本要求，电信企业需要对其经营管理模式予以有效的改进与调整。

首先其必须开展定价策略的调整，这主要是因为，定价策略对于电信企业的收入具有直接的影响;其次，由于增值税的计税方法比营业税复杂不少，其中，增值税销项税额影响电信企业的收入，进项税额则影响电信企业成本，在“以票扣税”的进项税额抵扣制度的背景下，电信企业必须将可抵扣进项税额的多少进行考虑。

在这种背景下，电信企业必然要对组织架构以及运营模式进行调整，这将会改变企业的业务模式，还会对客户的选择造成一定的影响。

另外，在营改增之后，由于增值税的征管、税负的计算以及会计处理等都比营业税严格和复杂，因此，电信企业需要在发票管理、税务申报等方面投入更多的人力和物力，从而增加了企业的管理成本。

（二）营改增对电信企业利润及税负的影响
首先，在实施营改增之后，能够促使电信企业在一定程度防止出现重复纳税，我国的营业税的征收计算方法为：应缴纳营业税额=营业额*适用税率，并且通常情况下，不存在扣除的项目，所以说，在实际的计算过程中，容易出现上一个环节中所缴纳的营业税额，在下一个计算环节中依然被纳入到了应纳税所得额的基数中，导致出现重复征税的弊端，而实施营改增之后，能够有效的避免出现重复征税这一缺陷。

增值税是价外税，其税收的计算过程中，主要的参考依据是销
售商品或者是劳务的销售额，在结合规定的税率计算出销项税额，再将取得该商品或者劳务时所支付的增值税款扣除之后，所得的差额就是其增值部分应该缴纳的税额，在这种计算方式中，只会对本环节中的增值额实施征税，能够有效的避免重复征税的情况，对于企业税负的下降具有积极的作用。

其次，实施营改增之后，能够有效的降低全社会的税负，仅仅站在电信企业的角度可以看出，营改增对于利润及收入具有一定的负面影响，实施营改增之后，电信企业成本的下降幅度小于收入的下降幅度，从而降低了电信企业的利润水平。

营改增实施之后，由于电信企业税收核算方法的变化，收入将由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有得到改变的情况下，现有的营业额中的一部分将转变为增值税销项税额，电信企业作为增值税发票开票方，收入将会有一定下降，利润也会相应的减少。

由于实施营改增之后，增值税能够抵扣进项税额，对于企业的收入具有一定的影响，如果电信企业在运行过程中，不能应用税额抵扣的方式进行大量支出的抵扣，将会导致其税负的增加。

对于电信企业来说，其可以抵扣的项目主要有：维修费用、咨询费用、广告费用、燃油费、水电费、货物成本等，但是除了燃油费及水电费之外，其他项目的供应商大多是小规模的纳税人及营业税的纳税人，这些人大多是不能开具增值税发票的，使得电信企业在运行过程中难以实现增值税的抵扣，这会直接导致电信企业税负的增加。

并且，对电信企业的资本开支进行简单分析，其可以抵扣的项目中，主要是设备的采购费用，但是由于建筑安装行业还没有被纳入到营改增的改革试点中，这会直接导致其资本的支出不能进行抵扣，整体上来看，实施营改增之后，会直接导致电信企业的利润的下降及税负的增加。

三、电信企业应对营改增的相关措施
（一）积极开展对于营改增政策的学习，以便于有效降低电信企业的纳税风险
在实施营改增之后，为了能够有效的降低电信企业的涉税风险，电信企业应该积极加强对财务部门及相关工作人员的培训，以便于促进相关工作人员对于营改增相关政策的学习，对于其对于营改增政策及业务应对能力的提升具有非常重要的作用。

实施营改增之后，电信企业的增值税收发票及税务管理等方面出现了很大的变化，并且在增值税项目中具有很多不可抵扣的事项，这都需要企业的财务人员能够对其予以精确的把握，以便于在实际工作中有效降低企业的税负，对于企业的发展具有非常重要的作用。

另一方面，除了企业中的财务部门及税务部门的相关工作人员，其管理部门、采购部门、销售部门的相关工作人员也应该积极参与到营改增相关政策的学习中，以便于企业发展过程中能够很好的适应营改增的相关要求。

（二）积极开展电信企业经营管理模式的调整在营改增之后，电信企业需要不断地调整经营管理模式，从而使其能够适应营改增的要求，降低企业的税负。

营改增之后，设备类等固定资产的进项税额可以进行抵扣，因此，电信企业在经营管理过程中，一定要对于投资的区域、时点、主体等进行考量，从而在最大程度上利用增值税可抵扣项目，降低企业的税负。

另外，电信企业要优化存货以及固定资产的管理模式，从而避免额外税负的出现。

电信企业在业务流程、资金结算、发票开具等管理方面，要充分考虑如何适应增值税征收的需要，在进行例如代销、积分返回、赠与等行为时，一定要充分考虑可能产生的增值税纳税义务，从而避免额外税负的出现。

（三）积极改进电信企业的信息系统与组织架构
在实施营改增之后，电信企业积极开展信息系统及组织架构的调整是非常必要的，以便于在法律允许范围，尽可能的降低自身税负，同时，电信企业需要依据自身所适应的增值税的纳税层级，积极开展组织架构的调整，以便于能够实现进项销项税额的互相抵消，电信企业在实际运行过程中，可以应用对下属单位进行合并或者分离的方法，达到整体上降低电信企业税负的目的，在现有基础上，积极构建一个投资、利润、成本最优化的关联交易模式，防止出现多环节纳税的情况。

同时应该积极开展电信企业捆绑销售模式、套餐资费、促销方案、电信业务种类等的调整，积极开展计费系统的优化与调整，以便于有效的满足增值税的征收需要，对于企业的良好发展具有积极的作用。

（四）实施电信企业税务管理与核算方式的调整
实施营改增之后，电信企业的业务模式、组织架构及运营方式都会出现相应的调整，所以，在此基础上对电信企业的税务管理模式及核算方式予以适当的调整是非常必要的，这就需要电信企业依据自身的发展需要，建立起新的财务核算方式，对于不同的税率及税种应该设置针对性的、单独的核算科目，以便于开展应税金额及收入统计的计算与缴纳，同时电信企业需要积极开展税务管理模式的改进，积极建立起新的税务流程，以便于电信企业的税务管理模式能够很好的适应营改增的征收要求，对于电信企业涉税风险的降低及企业税负的降低具有积极的作用。

四、结束语
现代服务业是国民经济的重要组成部分，制定出合理的税收制度是非常必要的，本文就主要对营改增对于电信企业的影响及相关的应对措施进行了简单分
析，对于实际的电信企业的运行具有一定的参考价值。

参考文献：
[1]郭礼琳.电信企业营改增影响及应对措施探讨[J].会计师，2013（10）
[2]陈刚.“营改增”对电信企业的影响及应对措施[J].通信与信息技术，2013（5）
[3]谭樱.“营改增”对电信企业的影响及应对措施[J].财务与会计（理财版），2013（8）
作者简介：李颖文（1973.6-），女，汉族，广东吴川市人，华南理工大学，广东有线广播电视网络有限公司，中级会计师。