注册会计师-《审计》习题练习-第十四章 审计沟通(7页)
第十四章审计沟通
一、单项选择题
1、在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是（）。
A、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任
D、在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿
2、A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务
所进行沟通的是（）。
A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。
甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告
B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。
此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。
C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。
丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
3、关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是（）。
A、接受委托前，前后任注册会计师沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托
B、无论沟通采用书面形式还是口头形式，后任注册会计师都应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹
C、接受委托前，前任注册会计师负有主动沟通的义务，接受委托后，后任注册会计师负有主动沟通的义务
D、接受委托后，即使征得了被审计单位的同意，前任注册会计师所在的会计师事务所仍可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿的部分内容，或摘录部分工作底稿
4、下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（）。
A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B、如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
C、对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可
以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
二、多项选择题
1、A会计师事务所接受戌公司委托审计其2012年度财务报表。
B会计师事务所审计了该公司上一年度财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。
在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现该公司上一年度财务报表可能存在重大错报。
以下各项措施中，A事务所应当采取的有（）。
A、提请该公司管理层告知B会计师事务所
B、在该公司管理层拒绝告知B事务所时，直接告知B会计师事务所
C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B 会计师事务所负责
D、在该公司管理层拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定
2、在接受委托之前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法不正确的有（）。
A、审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通
B、沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容
C、尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因
D、前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托
3、在下列情况下，如果会计师事务所未取得客户的授权，也无需承担相应法律后果的有（）。
A、根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
B、根据法律法规的规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为
C、接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D、向后任注册会计师提供审计工作底稿
4、注册会计师与治理层有效的双向沟通十分重要，这有助于（）。
A、注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性
B、注册会计师向治理层获取与审计相关的信息
C、治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息
D、治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险
5、下列有关注册会计师与治理层沟通形成的审计工作底稿的说法中，正确的有（）。
A、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程
B、如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程
C、注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础、证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项
D、如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程
6、注册会计师在确定与被审计单位相关人员沟通的时间时，通常所遵循的原则包括（）。
A、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行，如果是首次接受委托，沟通可以随同对业务约定条款达成一致意见一并进行
B、考虑沟通事项的重要程度和性质以及期望治理层采取的行动
C、对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致出具保留意见或无法表示意见的审计报告，应尽快予以沟通
D、当同时审计通用目的和特殊目的的财务报表时，注册会计师协商沟通的时间安排可能是恰当的
7、如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意的事项有（）。
A、识别和沟通这类事项对审计目的(旨在对财务报表形成意见)而言，只是附带的
B、除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序
C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项
D、对独立性的不利影响
8、注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括（）。
A、如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作
B、治理层对被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险的看法
C、治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施
D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应
9、注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题，具体包括（）。
A、注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法
B、被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C、已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
D、影响审计报告形式和内容的情形（如有）
10、下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（）。
A、注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B、在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见
C、注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷
D、注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。
11、如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通的内容包括（）。
A、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C、会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额
D、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
12、下列事项可列入与治理层沟通内容的有（）。
A、注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通
B、注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。
第14章 审计沟通
第十四章审计沟通一、单项选择题1.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问2.对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录，以下说法不恰当的是（）。
A.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程3.下列关于注册会计师与治理层沟通的沟通对象的说法中，不正确的是（）。
A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录4.以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位沟通的是（）。
A.值的关注的内部控制缺陷B.审计中的重大困难C.审计中管理层施加的限制D.无法获取预知的信息5.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）。
2023年注册会计师《审计》习题 第十四章 审计沟通
知识点：与治理层的沟通的事项 知识点：与治理层的沟通的事项 1.【单选题】下列关于沟通对象的说法中，不恰当的是（ ）。
A.有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员 B.如果注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象 C.针对同一家被审计单位，前后任注册会计师确定的适当的沟通对象是相同的 D.通常，注册会计师没有必要（也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通『正确答案』C『答案解析』即使是同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也可能使适当的沟通对象发生变动。
2.【单选题】下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（ ）。
A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为 B.注册会计师识别出的特别风险 C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法 D.管理层已更正的重大审计调整『正确答案』D『答案解析』注册会计师应当与治理层沟通下列事项： （1）注册会计师与财务报表审计相关的责任； （2）计划的审计范围和时间安排； （3）审计中发现的重大问题； （4）值得关注的内部控制缺陷； （5）注册会计师的独立性。
选项D，管理层已更正的重大审计调整无须再与治理层沟通。
3.【多选题】下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷 B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师 C.通常，注册会计师确定的适当沟通对象是治理层的下设组织和人员 D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任『正确答案』BCD『答案解析』选项A，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。
【仁H】2021年CPA《审计》第14章
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天道酬！
②在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成 员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效 性。
【考题•综合题】（节选）上市公司甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,A
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天道酬勤！
（5）治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应。
【提示】尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不 改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划（包括获取充分、适当的 审计证据所需程序的性质、时间安排和范围）的责任。
【考题•单选题】在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会 计师通常认为不宜沟通的是（ ）。
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天道酬勤！
【提示】 ①在董事会中，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即治理层参与管 理的情形。 ②上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包括与注册 会计师的沟通。
③一般不把股东大会（股东会）列为注册会计师应予沟通的治理层。（不是常设机构） ④在有必要与治理层整体进行沟通的情况下，尤其是在公司章程规定对注册会计师的聘 任、解聘由股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会） 进行沟通。
（二）注册会计师与治理层的沟通的总体要求和主要目的 总体 要求 以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
1.就注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安 排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通； 主要 2.向治理层获取与审计相关的信息； 目的 3.及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责 任相关的重大事项；
注册会计师-审计-强化练习题-第十四章审计沟通
注册会计师-审计-强化练习题-第十四章审计沟通［单选题］1∙下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是()。
A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任B.在审计过程中识别(江南博哥)出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通正确答案：C参考解析：报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
掌握“与治理层沟通的事项一值得关注的内部控制缺陷”知识点。
［单选题］2.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是()。
A.与治理层的沟通并不改变注册会计师独立承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任B.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通C.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的D.对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行正确答案：D参考解析：本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。
注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行。
［单选题］3.下列有关注册会计师与第三方沟通的说法中，正确的是()。
A.针对CPA发现的涉及违反法规的重大错报，审计中发现的涉及违反法规的重大错报，如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师没有义务向监管机构报告错报B.注册会计师对第三方承担责任C.书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可以供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应该被第三方依赖D.除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前应当事先征得治理层同意正确答案：C参考解析：选项A,针对CPA发现的涉及违反法规的重大错报，如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师有义务向监管机构报告错报；选项B,注册会计师对第三方不承担责任；选项D,除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前“可能需要”事先征得治理层同意。
第十四章 审计沟通
第十四章审计沟通本章考情分析本章在2011至及2013年的累计分值为10.5分，年均3.5分。
总体而言属于中频率、中分值、低难度的章。
与其他章相比,审计沟通的专业色彩略淡，容易理解；加之本章的逻辑性较强，也易于记忆。
相对来说，与治理层沟通的内容相对复杂和全面，适合考选择题；与前任注册会计师沟通的内容相对单纯和专业，更适宜考主观题。
随着考试内容向整个审计过程的逐年扩散，本章的分值会越来越高。
2013年审计试题中，在本章第二节的内容同时出现在选择题、简答题和综合题中，就是这种趋势的表现。
本章学习思路图第一节注册会计师与治理层的沟通一、沟通的对象[跟谁沟通]（一）确定沟通对象的方法1.根据事项确定沟通对象（1）有关内部控制的情况，应当与内部审计人员沟通；（2）有关会计处理的情况，应当与财务部门沟通；（3）有关管理层的胜任能力和诚信，不宜与兼任高级管理职务的治理层沟通；（4）有关注册会计师独立性，沟通对象最好是治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。
2.利用信息确定沟通对象（1）了解被审计单位的法律结构、组织形式；（2）查阅被审计单位的章程、组织结构图；（3）询问被审计单位的相关人员等。
3.与委托人商定沟通对象如果治理结构没有被清楚地界定，导致无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，应尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
[例题·2010年单选]在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力[揭人不揭短][答案]D[解析]A、B、C都是管理层为经营管理企业所必须了解的内容。
（二）确定具体的沟通对象1.与治理层下设组织或个人沟通在决定与治理层下设组织或个人沟通时，应考虑下列因素：（1）治理层的下设组织与治理层各自的责任。
注册会计师-《审计》习题-第十四章 审计沟通(5页)
第十四章审计沟通考情分析本章2016年～2018年累计分值为11.25分，年均不足4分，排在全书各章的第19位，处于中低水平。
其中，第一节与第二节的分值比例基本相当；选择题分值占44%，简答题与综合题占56%。
本章习题[13选+1简+2综]1.[多选/沟通事项/真题]下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。
A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估[重大困难]D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法[答案]ABCD[解析]所有选项都属于必须沟通的内容，此外，还应当沟通注册会计师的独立性等内容。
2.[多选/沟通会计实务质量]注册会计师应当就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通可能包括下列( )事项。
A.会计政策B.财务报表披露C.持续经营假设D.会计估计[答案]ABD[解析]按规定，就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通包括会计政策(A)、会计估计(D)、财务报表披露(B)和相关事项,C中内容属于审计中发现的重要问题，不属于会计实务。
3.[单选/沟通事项/重大困难]下列各项中，注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，不需要沟通的是( )。
A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延B.管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估C.管理层要求项目组合理缩短完成审计工作的时间D.管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间[答案]C[解析]要求“合理”缩短完成审计工作的时间并不表明有任何不当之处。
准则对这一条的表述为“不合理地要求缩短完成审计工作的时间”。
4.[单选/与治理层沟通的形式/真题]下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.未更正错报C.注册会计师确定的关键审计事项D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷[答案]D[解析]注册会计师“应当”以书面形式与治理层沟通的事项有二。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计沟通含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计沟通含答案一、单项选择题1.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问2.关于公司治理机构的相关说法中，不正确的是()。
A.管理层包括董事会、总经理、副经理，以及相当于副经理职位的财务总监、总会计师等其他高级管理人员B.董事会的主要职责是制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督C.股东大会、监事会和审计委员会一般属于治理层D.监事会的主要职责是对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督3.下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是()。
A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录4.以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是()。
A.值得关注的内部控制缺陷B.审计中的重大困难C.审计中管理层施加的限制D.无法获取预知的信息5.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是()。
A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师无法获取预期的信息6.下列关于沟通的时间安排的相关说法中，不正确的是()。
会计考试(注册会计师)审计《第十四章 审计沟通》题库试卷带答案及解析(一)
会计考试（注册会计师）审计《第十四章 审计沟通》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（ ）。
A与治理层沟通的书面记录属于会计师事务所B注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通C对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿D注册会计师在沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，应当向治理层提供审计报告的草稿 答案解析：选项A ，审计工作底稿属于会计师事务所；选项B ，通常，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通； 选项C ，对于口头沟通的事项，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象；选项D ，在与治理层沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，注册会计师可能认为有必要（而非应当）向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理这些事项。
综上，本题应选D 。
2、A 注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表。
关于A 注册会计师与甲公司治理层沟通的主要目的，以下的观点中，你无法认同的是（ ）。
A及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B就计划审计的范围和时间与治理层沟通C就计划审计程序的性质、范围和时间与治理层沟通D共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息答案解析：选项A 、D 正确，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明明晰的沟通；选项B正确，选项C不正确，注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解，有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通；但同时为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。
综上，本题应选C。
3、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。
审计(2016)第十四章审计沟通报告
第十四章审计沟通（课后作业）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。
A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
注册会计师-《审计》习题精讲-第十四章 审计沟通(4页)
第四编对特殊事项的考虑——第十四章审计沟通【近年考点直击】【知识点】注册会计师与治理层的沟通（一）沟通对象的确定（找谁沟通）1.沟通对象因沟通事项的不同而不同，注册会计师运用职业判断，可以确定适当的沟通对象。
2.注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
3.有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。
4.有关注册会计师独立性问题的沟通对象的确定。
（二）沟通事项（沟通什么）1.注册会计师与财务报表审计相关的责任；2.计划的审计范围和时间安排；3.审计中发现的重大问题；4.值得关注的内部控制缺陷；5.注册会计师的独立性。
（三）沟通过程（如何沟通）1.确立沟通过程2.沟通时间安排3.沟通形式要求4.沟通的充分性5.记录沟通过程【多选题】下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
A.注册会计师在审计过程中识别出的内部控制缺陷B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法『正确答案』BCD『答案解析』注册会计师应当与治理层沟通是识别出的值得关注的内部控制缺陷，所以选项A表述不当；选项B属于注册会计师与财务报表审计的责任，也是应当与治理层进行沟通的。
选项CD属于审计中发现的重大问题或遇到的困难，应当与治理层沟通。
【多选题】（2013年）下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施『正确答案』ABCD【单选题】在确定与管理层沟通的事项时，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。