短期借款课件
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河南会计资格考试第十三章 长短期借款的核算PPT课件
7.（判）企业长期借款的利息支出均应通
过“财务费用”账户核算。（ ）
8.（单）固定资产达到预定可使用状态后
发生的长期借款利息支出，应记入（ ）账户
核算。
A.管理费用 B.财务费用 C.在建工程 D.固定资产 9.（判）如果长期借款是用于正常经营所
需流动资金的，应将其发生的利息支出计入当
期损益。
25
• 本章小结 第一节 1.短期借款的时间 2.借款及不预提利息的处理 3.预提利息费用的处理 第二节 1.长期借款利息去向
借：银行存款
3 000 000
贷：长期借款——本金பைடு நூலகம்3 000 000
• （2）甲企业于2006年12月31日计提长期借
款利息时
22
• 借：财务费用
20000
贷：长期借款——利息调整 20000
2006年12月31日
计提长期借款利息
=3000000×8%÷12=20000（元）
（3）2007年1月至2009年10月每月末计
借入3000000元，借款期限是3年，年利率是 8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借 款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及 2007年1月至2009年10月每月末计提长期借 款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔 银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下：
21
• （1）取得借款时：
第十三章 长短期借款的核算
1
• 第一节 短期借款的核算 • 一、短期借款概述
短期借款是指企业向银行或其他金融机构 借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。
2
• 二、短期借款的核算 （一）账户的设置 设置“短期借款”账户 贷方登记：借入的短期借款 借方登记：归还的短期借款 期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借
短期借款的核算.pptx
• 要求：编制相关会计分录
账务处理的步骤有哪些？
1、取得借款 2、计算支付利息 3、归还借款本金
短期借款的核算
合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为 6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一 次归还本金。
①取得借款处理
借：银行存款
200000
贷：短期借款 200000
7月、8月每月分别应计提利息（预提）
借：财务费用
1000
贷：应付利息
1000
9月份实际支付时（包括7、8月已计部分与9 月的利息共3000元）
借： 应付利息
2000 （7、8月已计部分）
财务费用
1000 （9月计算部分）
贷：银行存款 3000 （季度利息）
③归还本金 借：短期借款
200000
贷：银行存款 200000
其他应付款核算
1、其他应付款是用来核算什么的？
2、其他应付款所包括的内容有哪些？
• 如果你是企业的管理者，当企业出现临 时资金生产周转困难时，你会用什么方 法去解决这个问题？
第八节 短期借款
• 任务一： 理解短期借款的含义和种类； • 任务二： 重点掌握短期借款的主要账务处理
短期借款是什么？
• 计算支付利息（按月支付）账务处理
借：财务费用 贷：银行存款
1000 1000
• [接上例]假设合安公司于07年7月1日从工 商银行借入200000元，年利率为6%，期 限为6个月的临时借款，借款合同注明是 按季支付利息，到期归还归还本金。
该业务中利息的处理又如何？
合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%， 期限为6个月的临时借款，借款合同注明是按季支付利息，到期归 还归还本金
账务处理的步骤有哪些？
1、取得借款 2、计算支付利息 3、归还借款本金
短期借款的核算
合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为 6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一 次归还本金。
①取得借款处理
借：银行存款
200000
贷：短期借款 200000
7月、8月每月分别应计提利息（预提）
借：财务费用
1000
贷：应付利息
1000
9月份实际支付时（包括7、8月已计部分与9 月的利息共3000元）
借： 应付利息
2000 （7、8月已计部分）
财务费用
1000 （9月计算部分）
贷：银行存款 3000 （季度利息）
③归还本金 借：短期借款
200000
贷：银行存款 200000
其他应付款核算
1、其他应付款是用来核算什么的？
2、其他应付款所包括的内容有哪些？
• 如果你是企业的管理者，当企业出现临 时资金生产周转困难时，你会用什么方 法去解决这个问题？
第八节 短期借款
• 任务一： 理解短期借款的含义和种类； • 任务二： 重点掌握短期借款的主要账务处理
短期借款是什么？
• 计算支付利息（按月支付）账务处理
借：财务费用 贷：银行存款
1000 1000
• [接上例]假设合安公司于07年7月1日从工 商银行借入200000元，年利率为6%，期 限为6个月的临时借款，借款合同注明是 按季支付利息，到期归还归还本金。
该业务中利息的处理又如何？
合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%， 期限为6个月的临时借款，借款合同注明是按季支付利息，到期归 还归还本金
短期借款课件
2 000 1 000 200 000
203 000
编辑版pppt
20
某企业1月1日，
借入期限为6个月
作
的短期借款600
业
000元，年利率
为10%，利息按
季度支付。（作
取得借款，计提
利息，到期还本
付息的账务处理）
编辑版pppt
21
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授课对象：
授课人：
编辑版pppt
1
教学目标
1.理解短期借款的概念 2.了解短期借款的种类 3.掌握短期借款的账务处理
教学重难点
重点：短期借款的核算
难点：短期借款利息的计提核算
编辑版pppt
2
短期借款的概念
短期借款——指企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在1年以 下（含1年的各种借款）
编辑版pppt
编辑版pppt
22
②每月计提利息
借：财务费用 贷：应付利息
③支付本季度利息
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
编辑版pppt
11
④支付本金和最后季度利息
借：应付利息 财务费用 短期借款
贷：银行存款
编辑版pppt
12
例题1
合安公司于2007年7月1日从某银行 借入200000元、年利率为6%，期限 为6个月的临时借款，利息于每月
200 000 200 000
该例题即是利息按每 月支付的核算！！！
编辑版pppt
15
例题2
接例题1，假定合安公 司与银行签订的借款合同为按 季支付利息，到期归还本金。
编辑版pppt
流动负债长期负债负债短期借款课件
长期负债的确认与计量
确认
长期负债应当在同时满足以下条件时 予以确认：第一，相关的经济利益很 可能流入企业；第二，未来流出的金 额能够可靠计量。
计量
长期负债应当按照合同本金和相关利 率计算利息费用，并按照债务实际期 限进行摊销。企业应当根据实际情况 选择直线法或实际利率法进行摊销。
03 短期借款
定义与特点
源情况。
03
短期借款
指企业向银行或其他金融机构申请的、期限在一年以内的借款。短期借
款具有短期性、高流动性和高风险性等特点，通常用于描述企业短期资
金来源情况。
三者在财务报告中的披露方式
流动负债
在资产负债表中列示为流动负债 项目，包括应付账款、应付票据 、短期借款等。在利润表中，流 动负债的利息支出作为财务费用
THANKS
感谢观看
短期借款的风险及管理
短期借款风险
短期借款是指企业在一年内需要偿还的借款，如果企业短期借款 过多，可能会影响到企业的短期财务稳定和资金流动性。
短期借款管理策略
企业应该合理规划短期借款的规模和结构，控制债务风险，同时加 强现金流管理和资金调度，提高企业的资金使用效率。
降低短期借款风险
企业可以通过加强现金流量管理，优化资产结构，降低存货和应收 账款等资金占用等方式降低短期借款风险。
长期负债
长期负债的偿还期较长，对企业未来的资金流动性影响较小。但过高的长期负债可能加重 企业的利息负担，影响企业的盈利能力。
短期借款
短期借款具有高风险性，一旦企业面临资金链断裂，将面临巨大的偿债压力。但在经济环 境有利的情况下，短期借款可以为企业提供灵活的资金支持，帮助企业抓住市场机遇。
05 流动负债、长期 负债与短期借款 的风险及管理
审计培训课件 短期借款和长期借款
列报和披露
程序一的审计步骤
审计人员向 客户获取借 款明细表
复核加计是 否正确
将借款的明 细表与总账 数和日记账 合计数核对 是否相符
检查非记账 本位币借款 的折算汇率 及折算金额 是否正确
执行程序一，应关注的问题
1、检查非记账本位币借款的折算汇率及折算是否正确。 2、检查借款是否存在逾期或延期，若存在，应当在明细表的备注中注 释，并根据借款期限正确划分和列报。
整体测试法：希望简化测算的数据，避免逐项
A
借款的利息计算，但是由于每笔借款金额及期
限不同，无法计算平均剩余期限，因此相对来
说存在一定的局限性
分项测试法：主要是根据长短期借款逐项进行持有期
B 间的统计和计算，原理与整体测试法一致，但分项测
试法更精准
程序三：应关注的问题
实务中需要审计人员跟据借款的实际
长期借款
是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以 上的的各项借款。
企业因借款发生的利息，辅助费用（包括手续费，佣金等）以及外币借款汇兑差额计入财务费用。 符合资本化条件的计入资产价值。
借款审计前的准备工作
一、审计人员在实务中的准备工作 在审计前，审计人员应当了解被审计单位借款核算及借款构成情况，应当明确收集的相关资料 1、涉及的主要凭证 借款明细账及相关会计凭证等资料 2、需要收集的证据清单 借款合同 企业信用报告 银行对账单 放款书
手把手教你
审计实操
主讲人
1
目录
CONTENTS
01/ 借款概述及其实质性程序 02 / 借款的审计程序及审计工作底稿
1
PART ONE
借款概述及其实质性程序
借款概述及其实质性程序
程序一的审计步骤
审计人员向 客户获取借 款明细表
复核加计是 否正确
将借款的明 细表与总账 数和日记账 合计数核对 是否相符
检查非记账 本位币借款 的折算汇率 及折算金额 是否正确
执行程序一，应关注的问题
1、检查非记账本位币借款的折算汇率及折算是否正确。 2、检查借款是否存在逾期或延期，若存在，应当在明细表的备注中注 释，并根据借款期限正确划分和列报。
整体测试法：希望简化测算的数据，避免逐项
A
借款的利息计算，但是由于每笔借款金额及期
限不同，无法计算平均剩余期限，因此相对来
说存在一定的局限性
分项测试法：主要是根据长短期借款逐项进行持有期
B 间的统计和计算，原理与整体测试法一致，但分项测
试法更精准
程序三：应关注的问题
实务中需要审计人员跟据借款的实际
长期借款
是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以 上的的各项借款。
企业因借款发生的利息，辅助费用（包括手续费，佣金等）以及外币借款汇兑差额计入财务费用。 符合资本化条件的计入资产价值。
借款审计前的准备工作
一、审计人员在实务中的准备工作 在审计前，审计人员应当了解被审计单位借款核算及借款构成情况，应当明确收集的相关资料 1、涉及的主要凭证 借款明细账及相关会计凭证等资料 2、需要收集的证据清单 借款合同 企业信用报告 银行对账单 放款书
手把手教你
审计实操
主讲人
1
目录
CONTENTS
01/ 借款概述及其实质性程序 02 / 借款的审计程序及审计工作底稿
1
PART ONE
借款概述及其实质性程序
借款概述及其实质性程序
短期借款课件
短期借款
（一）取得短期借款的处理
企业借入的各种短期借款是将借入的 款项存入银行，应当借记“银行存款” 科目，贷记“短期借款”科目。
短期借款
（二）短期借款利息的处理
如果短期借款利息按期支付（按季），或者利息是 在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采 用预提的办法，按月预提计入当期损益。预提时，借记 “财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付 时，按已经预提的利息金额借记“应付利息”科目，按 实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（尚 未计提的部分）借记“财务费用”科目，按实际支付的 利息金额贷记“银行存款”科目。
为了反映和监督短期借款的取得和归还情况，企业应设置 “短期借款”账户。该账户的贷方登记取得的借款金额；借方 登记归还的借款金额；期末余额在贷方，反映企业尚未归还的 借款。该账户应按债权人设置明细账进行明细核算。
短期借款
二、 短期借款的账务处理
短期借款的核算主要包括取得短 期借款的处理、短期借款利息的处理 和归还短期借款的处理。
短期借款
如果企业的短期借款利息按月支付 ，或者利息是在借款到期归还本金时一 并支付，且数额不大，可以在实际支付 或收到银行的计息通知时直接计入当期 损益，借记“财务费用”科目，贷记“ 银行存款”或“库存现金”科目。
短期借款
（三）归还短期借款的处理
企业归还短期借款时，会 减少负债，减少资产，账务处 理为借记“短期借款”科目， 贷记“银行存款”科目。
财务会计实务
项目
短期借款
短期借款
短期借款是流动负债中最 常见的。企业日常购买材料、 支付工资、偿还欠款等都会考 虑短期借款，因为短期借款的 利率较低、手续简单，很容易 获得。下面详细介绍短期借款 的核算。
72短期借款和应付款项 优质课件
第二节 短期借款和应付款项 一、短期借款
（一）、账户设置 （二）、借入短期借款的账务处理 （三）、短期借款利息的账务处理 （四）、短期借款归还的账务处理
财务会计>>第七章>>第二节 短期借款
（一）、账户设置
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入 的、偿还期在一年以内的各种借款。
其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。 目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、 临时借款、结算借款、票据贴现借款等。
(1)如果短期借款利息是按季、半年或到期时连 同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期 损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费 用；
(2)若短期借款利息是按月支付、或在到期时连 同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计 入当期财务费用。
财务会计>>第七章>>第二节 短期借款
（三）、短期借款利息的账务处理
15 000
财务会计>>第七章>>第二节 短期借款和应付款项
三、预收账款
按我国现行制度规定，采用预收货款方式销售 产品，应在产品发出时作为销售实现。
【例5】某企业与客户甲订有销货合同，向甲提 供Ａ产品10 000件，每件售价5元，合同规定签约预 付30％，余款2个月后交付产品时结算。
会计分录
产品发出结算货款时：
财务会计>>第七章>>第二节 短“预收账款”账户进 行。该账户属负债类账户。
借
预收账款
贷
企业发出商品或提供劳 企业收到购货方预付的 务的价税款及退付的余额 货款及补付的货款
预收货款的数额
该账户应按购货单位设置明细账户进行明细核算。
财务会计>>第七章>>第二节 短期借款和应付款项
（一）、账户设置 （二）、借入短期借款的账务处理 （三）、短期借款利息的账务处理 （四）、短期借款归还的账务处理
财务会计>>第七章>>第二节 短期借款
（一）、账户设置
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入 的、偿还期在一年以内的各种借款。
其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。 目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、 临时借款、结算借款、票据贴现借款等。
(1)如果短期借款利息是按季、半年或到期时连 同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期 损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费 用；
(2)若短期借款利息是按月支付、或在到期时连 同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计 入当期财务费用。
财务会计>>第七章>>第二节 短期借款
（三）、短期借款利息的账务处理
15 000
财务会计>>第七章>>第二节 短期借款和应付款项
三、预收账款
按我国现行制度规定，采用预收货款方式销售 产品，应在产品发出时作为销售实现。
【例5】某企业与客户甲订有销货合同，向甲提 供Ａ产品10 000件，每件售价5元，合同规定签约预 付30％，余款2个月后交付产品时结算。
会计分录
产品发出结算货款时：
财务会计>>第七章>>第二节 短“预收账款”账户进 行。该账户属负债类账户。
借
预收账款
贷
企业发出商品或提供劳 企业收到购货方预付的 务的价税款及退付的余额 货款及补付的货款
预收货款的数额
该账户应按购货单位设置明细账户进行明细核算。
财务会计>>第七章>>第二节 短期借款和应付款项
【小企业会计课件】短期借款、应付账款
2
应付账款核算 应付账款账户
应付账款账务处理
谢观 谢
看
二、应付账款核算
（三）应付账款的账务处理
形成 偿还 无法支付的应付账款
借：应付账款 贷：银行存款
二、应付账款核算
（三）应付账款的账务处理
形成 偿还 核销无法支付的应付账款
借：应付账款 贷：营业外收入
二、应付账款核算
（三）应付账款的账务处理——形成
【案例】
二、应付账款核算
（三）应付账款的账务处理——形成
“应付账款”
企业偿还的应付 账款
登记企业因购入材 料、商品、接受劳 务供应而形成的应 付未付款项
企业尚未支付的应 付款项
二、应付账款核算
（三）应付账款的账务处理
形成 归还 无法支付的应付账款 会计核算
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用等 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（三）短期借款的账务处理
【案例】
一、短期借款核算
（三）短期借款的账务处理
【案例】
二、应付账款核算
（一）应付账款定义
应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务供 应等而发生的债务，这是买卖双方由于取得物资或服 务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
二、应付账款核算
（二）应付账款核算的账户设置
企业应付未 付的利息
一、短期借款核算
（三）短期借款的账务处理
取得 计提利息 到期还本、付息
借：银行存款 贷：短期借款
一、短期借款核算
（三）短期借款的账务处理
取得 计提利息 到期还本、付息
借：财务费用 贷：应付利息
一、短期借款核算
（三）短期借款的账务处理
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借：财务费用 贷：银行存款
1 000 1 000
借款期满归还本金
借：短期借款
200 000
贷：银行存款
200 000
该例题即是利息按每 月支付的核算！！！
例题2
接例题1，假定合安公
司与银行签订的借款合同为按 季支付利息，到期归还本金。
取得借款
借：银行存款 贷：短期借款
200 000 200 000
票据贴 现借款
流 动 资 金 贷 款 办 理 程 序
申请
签订 合同 落实 担保 还款
贷款 获取
短期借款的账户结构
借
②归还借款
短期借款
贷
①取得短期借款
企业尚未偿还 的短期借款本金
①取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 ②归还借款 借：短期借款 贷:银行存款
短期借款的账务处理
（1）每月支付利息 ①取得借款
授课对象： 授课人：
教学目标
1.理解短期借款的概念
2.了解短期借款的种类 3.掌握短期借款的账务处理
教学重难点
重点：短期借款的核算
难点：短期借款利息的计提核算
短期借款的概念
短期借款——指企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在1年以 下（含1年的各种借款）
短期投 资的种类
生产经营 周转借款
临时借款
短期借款 贷：银行存款
例题1
合安公司于2007年7月1日从某银行
借入200000元、年利率为6%，期限 为6个月的临时借款，利息于每月 月末支付，期满一次归还本金。
取得借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款 200 000 200 000
每月支付借款利息
月利息额=200 000×6%÷12=1 000（元）
借：银行存款
贷：短期借款
②每月支付利息
借：财务费用
贷：银行存款 ③归还借款
借：短期借款 贷：银行存款
（2）季度预提利息 ①取得借款
借：银行存款 贷：短期借款
②每月计提利息
借：财务费用
贷：应付利息 ③支付本季度利息 借：应付利息 财务费用
贷：银行存款
④支付本金和最后季度利息
借：应付利息
财务费用
7月应计提的利息
借：财务费用
1 000
贷：应付利息
1 000
8月计提利息，同上
9月，支付本季度借款利息
借：应付利息
2 000
财务费用
贷：银行存款
1 000
3 000
10月、11月，每月计提的借款利息同7月、8月一样的处理！
12月31日支付本金及四季度利息
借：应付利息
2 000
财务费用
短期借 203 000
某企业1月1日，
借入期限为6个月
作 业
的短期借款600 000元，年利率为
10%，利息按季度
支付。（作取得 借款，计提利息， 到期还本付息的 账务处理）