外贸业务会计实务处理
外贸业务会计实务处理(1)
外贸业务会计实务处理具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。
做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定：1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。
2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。
当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
（1）购进时：借：商品采购1000000应交税金——应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款170000（2）商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品1000000贷：商品采购1000000（3）出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000贷：商品销售收入——出口销售收入1230000（4）结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品——库存出口商品1000000（5）申报出口退税时：本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；转出增值税额=170000-110700=59300（元）；本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。
应退的增值税财务处理：借：应收出口退税（增值税）110700贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700进项税额转出时：借：商品销售成本59300贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）59300 收到增值税退税款时：借：银行存款110700贷：应收出口退税（增值税）110700应退的消费税财务处理：借：应收出口退税——消费税80000贷：商品销售成本80000收到消费税税款时：借：银行存款80000贷：应收出口退税——消费税80000二、委托出口方式下：续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。
外贸会计实务教程
•
•
印件；
3）有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明原
件和复印件，或者《外商投资企业外汇登记证》,
或者有关经常项目外汇收入的证明材料（如结汇
水单等）；
4）组织机构代码证的原件和复印件；
5）外汇局要求的其它材料。 外汇局核准境内机
构的开户申请时，应当为其开立的经常项目外汇
账户核定限额，并在“账户开立核准件”中注明。
本账户上的项目。
• 所谓外汇指定银行，是指经国家外汇管理机关批
准经营结汇和售汇业务的银行，包括中国银行、
中国工商银行、中国人民建设银行、中国农业银
行、中国投资银行、中信实业银行、交通银行、
光大银行、福建兴业银行、广东发展银行、深圳
发展银行、招商银行、华夏银行、上海浦东发展
银行等。 外汇业务肯定是中行办得最好、最全，
来讲，1美元＝6.83元人民币就是直接标价法。例
如1美元＝7.03元人民币说明美元汇率上涨0.20元
人民币。我国和国际上大多数国家都采用直接标
价法。
间接标价法
• 又称为应收标价法。是以一定单位的本国货币为
标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。
在间接标价法下，本国货币的数额固定不变，汇
率涨跌都以相对的外国货币数额的变化来表示。
（2）按"账户开立核准件”和《外汇账户使
用证》规定使用
售结汇制：
• 结汇方式（定义）
• 结汇制是指境内单位的各类外汇收入，应当及时调回境内，
•
•
如果没有外汇账户的，必须按银行挂牌（买入价）全部结
售给外汇指定银行的外汇管理制度，如果有外汇账户的应
存入外汇账户，存入后外汇存款账户余额超出限额的，超
外贸企业会计实务
外贸企业会计实务在当今全球化的经济环境下，外贸企业的经营面临着日益复杂的挑战。
为了有效应对这些挑战，外贸企业必须建立健全的会计实务体系。
本文将从外贸企业会计的特点、主要内容以及实操中应注意的问题等方面展开讨论。
一、外贸企业会计的特点外贸企业会计与传统企业会计相比，具有以下几个明显的特点：1. 外汇核算：外贸企业的收入与支出通常以外汇形式发生，因此外汇核算成为外贸企业会计的重要内容。
外贸企业需要掌握外汇的买卖，外币的折算以及外汇风险管理等知识，确保公司财务的稳定性。
2. 跨国税收：由于外贸企业的经营跨越国境，涉及到不同国家的税收法规，因此要熟悉并遵守各国的税法，及时缴纳税款，避免发生税务问题。
3. 海关申报：外贸企业在进行海关清关过程中，需要进行相关单证的编制和申报工作，确保货物顺利进出口。
对于进出口产生的关税、增值税等费用，要进行准确核算，并及时报备。
二、外贸企业会计的主要内容外贸企业会计的主要内容包括：1. 记账与报表：外贸企业需要建立健全的账务体系，包括台账、日记账、总账等，及时记录企业的财务活动。
同时，还需要编制各类财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等，为企业经营决策提供有力支持。
2. 外币核算：外贸企业的交易通常以外币结算，因此需要进行外币核算。
外币核算涉及到外币兑换损益的计算，需要根据汇率的变动来调整外币资产和负债的计量。
3. 税务处理：外贸企业需要熟悉并遵守各国的税法，及时缴纳相关税费，并按规定进行申报。
同时，还需要进行税务筹划，合理避税，降低企业税负。
4. 海关申报：外贸企业在进行海关申报时，需要编制相关单证，如进口合同、发票、装箱单等。
同时，要严格按照海关要求填报申报单据，确保货物顺利通关。
三、外贸企业会计实操中应注意的问题在外贸企业会计实操中，需要注意以下几个问题：1. 准确记录：外贸企业会计实务要求准确记录企业的财务活动，包括货物进销存、外汇兑换、费用支出等，确保账务的真实性。
外贸会计实务之进口业务会计概述
外贸会计实务之进口业务会计概述一、进口业务会计核算进口业务的会计核算主要包括以下几个方面：1. 采购成本的核算：采购成本是指企业购买商品或服务所支付的成本，包括商品进价、运费、关税、增值税等费用。
在核算采购成本时，需要注意货币兑换差额的处理，以及对进口业务支出的实时跟踪和记录。
2. 进口关税、增值税和消费税的核算：根据国家的税收政策，进口商品需要缴纳进口关税、增值税和消费税。
企业需要准确计算、核实和支付这些税费，并及时进行会计核算。
3. 进口业务往来款项的核算：进口业务涉及到国内企业与外国企业之间的资金往来。
在会计核算中，需要记录和核对进口款项的付款和收款，确保资金的安全和准确性。
4. 企业关联企业间进口业务的会计处理：如果企业与其关联企业之间存在进口业务，会计处理时需要注意，确保关联企业间的进口业务符合税收规定和会计准则。
二、进口业务税务政策进口业务涉及到的税务政策主要包括进口关税、增值税和消费税等。
根据国家的税收政策，企业需要遵守相关法规，确保进口业务的合规性并及时纳税。
同时，企业还可以根据国家的优惠政策，享受一些减免税的权益，减轻税务负担。
三、进口业务海关监管进口业务受到海关的监管，企业需要遵守国家的海关法规和规定，履行相关的海关申报手续和程序，确保进口商品的合法性和合规性。
在会计核算过程中，企业还应注意与海关之间的沟通和配合，确保海关手续的及时办理。
总结起来，进口业务会计概述主要包括进口业务的会计核算、税务政策和海关监管等方面的内容。
企业需要建立科学、规范的会计制度和流程，加强内部控制，确保进口业务的合规性和准确性。
同时，企业还应密切关注国家的税收政策和海关法规的变化，并及时调整和完善会计核算和管理制度，以适应不断变化的进口业务环境。
四、进口业务会计核算的具体步骤和注意事项1. 采购成本的核算：进口业务的采购成本需要全面考虑，包括商品的进价、海运费、保险费、关税、增值税等费用。
进口商品的进价通常与外币有关，因此需要注意货币兑换差额的处理，例如汇率浮动等。
外贸会计实务
外贸会计实务外贸会计实务是指在进行国际贸易过程中，涉及到财务会计的相关操作和规范。
随着全球化的发展，外贸业务日益增长，外贸会计实务也变得愈发重要。
本文将从外贸会计的基本概念、核算要点、税务规定和风险控制等方面进行阐述。
一、外贸会计实务的基本概念外贸会计实务是指在进行国际贸易过程中，根据财务会计准则进行的会计核算和记录。
其目的是为了准确、全面地反映企业在国际贸易活动中的财务状况和经营成果。
外贸会计实务包括货物出口、进口、国际结算、外汇管理等方面的会计核算。
1. 货物出口核算：包括货物销售收入、出口关税、增值税退税等核算，需按照相关规定进行报关、报检等手续。
2. 货物进口核算：包括货物采购成本、进口关税、增值税、海关手续费等核算，需按照相关规定进行报关、报检等手续。
3. 国际结算核算：包括外汇收入、外汇支出、外汇汇率差额等核算，需按照相关规定进行外汇管理和结汇手续。
4. 外币核算：根据外币兑本币的汇率进行核算，需关注外汇汇率的波动对企业财务状况的影响。
5. 税务核算：根据相关税法规定进行增值税、关税、企业所得税等税种的核算和申报。
三、外贸会计实务的税务规定在外贸会计实务中，税务规定是非常重要的一环。
根据我国相关税法和税务政策，外贸企业需要进行增值税、关税和企业所得税等税种的申报和缴纳。
同时，外贸企业还可以享受到一些税收优惠政策，如增值税退税、关税减免等。
但需要注意的是，享受这些优惠政策需要符合一定的条件，并在规定的时间内申报和办理手续。
四、外贸会计实务的风险控制在外贸会计实务中，风险控制是非常重要的一环。
外贸企业需要关注货物的质量、价格、运输等方面的风险，并采取相应的措施进行控制。
同时，外贸企业还需关注外汇风险和汇率波动对财务状况的影响，并采取相应的对冲措施，如签订外汇远期合同、购买外汇期权等。
外贸会计实务是外贸业务中必不可少的一部分。
外贸企业需要根据财务会计准则进行准确、全面的会计核算和记录，并遵守相关的税务规定。
实例：外贸企业出口视同内销财税【会计实务操作教程】
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贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出—外销)40000税务处理:在 次月进行增值税纳税申报时,该出口收入 1200000元应填写在《增值税纳 税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》第 18栏”四、免税——货物 及加工修理修配劳务”的第 3 列”开具其他发票”销售额中.
2013年 10月 5 日,会计处理如下:(单位:元,下同)借:库存商品 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额——外销)170000贷:银行存款 1170000
注:外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额,如购进 货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口 库存账转入内销库存账.
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实例：外贸企业出口视同内销财税【会计实务操作教程】 甲外贸公司 2013年 10月 5 日以银行存款购进一批货物,取得的增值税专 用发票金额为 100万元,进项税额为 17万元.2013年 11月 10日将该批货 物出口,出口收入按 FOB价折合人民币 120万元.该货物征税率 17%,退税 率 13%.2014年 7 月 6 日该批货物因故须视同内销.
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1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批 申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;2.内销货物发 票(记账联)原件及复印件;
外贸会计做账流程
外贸会计做账流程外贸会计做账流程是外贸企业日常财务管理中非常重要的一环，它涉及到外贸企业的资金管理、成本控制、税务申报等方面。
下面我们将详细介绍外贸会计做账的流程。
首先，外贸会计做账的第一步是收集凭证。
在外贸业务中，凭证主要包括销售合同、采购合同、发票、装箱单、提单等。
会计人员需要及时收集并整理这些凭证，以备日后做账和报税之用。
接下来，会计人员需要进行凭证的审核和登记。
这一步是非常关键的，会计人员需要核对凭证的真实性和完整性，确保凭证内容的准确性。
然后，将凭证登记到企业的会计账簿中，包括应收账款、应付账款、存货、费用等科目。
随后，会计人员需要进行账务处理。
这一步包括记账、审核、汇总和登记账簿等工作。
会计人员需要根据凭证的内容，按照会计准则和税法规定，进行相应的账务处理，确保账目的准确性和合规性。
在做账流程中，还需要进行核算和结转。
会计人员需要对各项账目进行核算和结转，包括应收应付账款的确认、存货成本的结转、费用的分摊等。
这一步是为了及时反映企业的经营成果和财务状况，为企业的经营决策提供可靠的财务信息。
最后，会计人员需要编制财务报表和纳税申报。
根据企业的实际情况，会计人员需要编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并按照税法规定，及时申报纳税。
这一步是外贸会计做账流程的最后一环，也是对外贸企业财务管理工作的一次总结和检验。
总之，外贸会计做账流程是外贸企业日常财务管理中不可或缺的一部分，它直接关系到企业的经营成果和财务状况。
只有严格按照规定的流程和程序进行做账，才能保证财务信息的真实性和准确性，为企业的可持续发展提供有力支持。
外贸会计的做账处理流程
外贸会计的做账处理流程外贸会计是指负责外贸企业的财务会计工作的人员。
外贸企业的财务会计工作与国内贸易企业有一定的差异。
下面将介绍外贸会计的做账处理流程。
一、凭证的准备与录入1.收到汇票、承兑汇票或信用证等付款凭证时，外贸会计需要核对凭证的真实性和有效性，确认金额与合同中的金额是否一致，并将其准备妥当。
2.根据收据、合同和发票等资料录入凭证，包括借方和贷方的金额、科目，以及凭证的备注信息等。
二、结算账户的处理1.处理信用证、托收、电汇、现金和票据等结算账户，确保款项的及时到账和出账。
2.核对银行流水账单与公司账户之间的差异，解决因资金缺口而导致的差异。
三、外汇的结算与调整1.核查外汇结算单的准确性，确保外汇账户与核算账户的一致性。
2.负责外贸企业的汇率浮动风险管理，做好外汇套期保值和账户的汇兑损益核算。
四、应收账款与应付账款的管理1.及时核对应收账款、应付账款的发生额和余额，不漏掉任何一笔应收账款和应付账款。
2.根据应收账款和应付账款的资料，开具发票和付款申请，并进行及时的准备和登记。
五、关税和增值税退税的处理1.核对关税和增值税的申报材料，确认应退税款项和退税余额的准确性。
六、报表的编制与分析1.按照财务会计准则编制外贸企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
2.对财务报表进行分析，评估外贸企业的财务状况和经营成果，并向公司管理层提供相关的财务分析报告。
七、税务申报与风险管理1.按照税务局的规定，及时申报外贸企业的相关税款，包括企业所得税、增值税和消费税等。
2.加强风险管理，防范税务风险和财务风险，确保外贸企业的合规经营和稳定发展。
八、做账软件的使用与管理1.熟练运用财务软件，如用友、金蝶等，进行凭证录入、报表编制和分析等工作。
2.做好软件的设置和管理，保证数据的安全性和可靠性。
以上所述是外贸会计的做账处理流程。
外贸会计需要掌握一定的国际业务知识和相关的法规法规，具备较强的沟通能力和分析判断能力，以保证外贸企业的财务会计工作的准确性和及时性。
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外贸业务会计实务处理
具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和托付出口。
做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
依照国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定：1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。
2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
下面分不就两种出口方式的会计处理讲明如下：
一、自营出口方式下：
例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。
当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%.
要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
（1）购进时：
借：商品采购1000000
应交税金——应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款170000
（2）商品验收入库时：
借：库存商品——库存出口商品1000000
贷：商品采购1000000
（3）出口报关销售时：
借：应收外汇账款1230000
贷：商品销售收入——出口销售收入1230000
（4）结转出口商品成本：
借：商品销售成本1000000
贷：库存商品——库存出口商品1000000
（5）申报出口退税时：
本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；转出增值税额=170000-110700=59300（元）；
本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。
应退的增值税财务处理：
借：应收出口退税（增值税）110700
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700
进项税额转出时：
借：商品销售成本59300
贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）59300 收到增值税退税款时：
借：银行存款110700
贷：应收出口退税（增值税）110700
应退的消费税财务处理：
借：应收出口退税——消费税80000
贷：商品销售成本80000
收到消费税税款时：
借：银行存款80000
贷：应收出口退税——消费税80000
二、托付出口方式下：
续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制托付方的会计分录。
（1）发出托付代销品时：
借：库存商品——托付出口商品1000000
贷：库存商品1000000
（2）收到代销单时：
借：应收账款1230000
贷：商品销售收入——出口销售收入1230000
（3）收到蓝天外贸公司交来的货款时：
借：银行存款1217700
销售费用12300
贷：应收账款1230000
（4）结转托付出口商品成本：
借：商品销售成本1000000
贷：库存商品——托付出口商品1000000
（5）申报出口应退增值税、消费税（在托付方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“（5）”。
出口货运程序
一. 海运托运
编制船期表。
外运公司按月编印出口船期表，分发给各外贸公司及工贸企业，内列航线、船名及其国籍、抵港日期、截止收单期、可能装船日期和挂港港口名称（即船舶停靠的港口）。
各外贸公司及工贸企业据此进行催证、备货。
办理托运。
外贸公司在收到国外开来的信用证经审核（或经修改）无误后即可办理托运。
按信用证或合同内有关装运条款填写《托运单》并提供全套单证，在截止收单期前送交外运公司，作为订舱的依据。
领取装运凭证。
外运公司收到有关单证后，即缮制海运出口托运单，并会同有关船公司安排船只和舱位；然后由船公司据以签发装货单，作为通知船方收货装运的凭证。
装货、装船。
外运公司依照船期，代各外贸公司往发货仓库提取物资运进码头，由码头理货公司理货，凭外轮公司签发的装货单
装船。
换取提单。
物资装船完毕，由船长或大副签发“大副收据”或“场站收据”，载明收到物资的详细情况。
托运人凭上述收据向有关船公司换取提单。
发出《装船通知》。
物资装船后，托运人即可向国外买方发出《装船通知》，以便对方预备付款、赎单、办理收货。
如为C&F或FOB合同，由于保险由买方自行办理，及时发出《装船通知》尤为重要。
二. 陆运托运
编报车皮打算。
各外贸公司及工贸企业每月向外运公司编报隔月车皮打算，注明去向，并据此进行催证、备货。
办理托运。
各外贸公司及工贸企业在收到国外开来的信用证并经审核无误后，便可办理托运，即按信用证或合同内有关装运款，以及物资名称、件数、装运日期，填写《托运单》并提供有关单证，送交外运公司，作为订车皮的依据。
落实装运车皮。
外运公司在收到《托运单》后，依照配载原则、物资性质、货运数量、到站等情况，结合车皮打算，与火车站联系，并由火车。