注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
二、业务质量控制的目标和要求 1.业务质量控制的目标 (1)会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定; (2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。
2.业务质量控制的要求 会计师事务所内部负责建立并保持质量控制制度的人员应当了解 会计师事务所质量控制准则的全部内容以及应用指南，以理解其 目标并恰当遵守其要求。
第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
一、相关术语定义 (7)项目组,是指执行业务的所有合伙人和员工,以及会计师事务所或 网络事务所聘请的为该项业务实施程序的所有人员,但不包括会 计师事务所或网络事务所聘请的外部专家。 (8)网络事务所,是指属于某一网络的会计师事务所或实体。 (9)网络,是指由多个实体组成,旨在通过合作实现下列一个或多个目 的的联合体: 共享收益或分担成本； 共享所有权、控制权和管理权； 共享统一的质量控制政策和程序； 共享同一经营战略； 使用同一品牌； 共享重要的专业资源。
第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
九、监控 (1)持续考虑和评价会计师事务所质量控制制度应当包括:周期性地 选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年;在每个周期 内,对每个项目合伙人,至少检查一项已完成的业务。 (6)会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果向 项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员通报。 (7)如果会计师事务所是网络事务所的一部分,可能实施以网络为基 础的某些监控程序,以保持在同一网络内实施的监控程序的一致 性。 (9)对质量控制制度的记录。会计师事务所应当制定政策和程序:要 求形成适当工作记录,以对质量控制制度的每项要素的运行情况 提供证据;要求对工作记录保管足够的期限,以使执行监控程序 的人员能够评价会计师事务所遵守质量控制制度的情况;要求记 录投诉、指控以及应对情况。
第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
五、相关职业道德要求 会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道 德要求保持独立性的人员，获取其遵守独立性政策和程序的书面 确认函。
第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
八、业务执行 会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项 目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备 报告时得出的结论。
单项选择题
2、注册会计师审计的目的是（ B ） A、对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表 意见 B、对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见 C、对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见 D、对财务状况、经营成果及资金变动状况发表意见
第三章 注册会计师执业准则
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多项选择题
第三章 注册会计师执业准则
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第一节 注册会计师执业准则概述
二、中国注册会计师执业准则的基本体系
第三章 注册会计师执业准则
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第一节 注册会计师执业准则概述
二、中国注册会计师执业准则的基本体系
第三章 注册会计师执业准则
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第二节 中国注册会计师业务准则
一、中国注册会计师鉴证业务基本准则 该准则共9章60条，主要对鉴证业务的定义与目标、业务 承接、以及鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据 、鉴证报告等鉴证业务的要素等方面进行了陈述。
第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
三、业务质量控制的要素 (1)对业务质量承担的领导责任; (2)相关职业道德要求; (3)客户关系和具体业务的接受与保持; (4)人力资源; (5)业务执行; (6)监控。
第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
第三章 注册会计师执业准则
忻州师范学院 张红轶
第三章 注册会计师执业准则
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第一节 注册会计师执业准则概述
一. 注册会计师执业准则的作用
制定、实施执业准则,为衡量和评价注册会计师执业质量 提供了依据,从而有助于注册会计师执业质量的提高。 制定、实施执业准则,有助于规范审计工作,维护社会经 济秩序。 制定、实施执业准则,有助于增强社会公众对注册会计师 职业的信任。 执业准则的制定、实施,有助于维护会计师事务所和注册 会计师的正当权益,使得他们免受不公正的指责和控告。 制定、实施执业准则,有助于推动审计与鉴证理论的研究 和现代审计人才的培养。
第三章 注册会计师执业准则
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第二节 中国注册会计师业务准则
二、中国注册会计师审计准则 （一）一般原则与责任 （二）风险评估与应对 （三）审计证据 （四）利用其他主体的工作 （五）审计结论与报告 （六）特殊审计领域 三、中国注册会计师审阅准则 四、中国注册会计师其他鉴证业务准则 五、中国注册会计师相关服务准则
四、对业务质量承担的领导责任 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内 部文化，这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师或同 等职位的人员对质量控制制度承担最终责任，并使受会计师事务 所主任会计师或同等职位的人员委派具有充分、适当的经验和能 力的人员负责质量控制制度运作，以及给予其必要的权限以履行 其责任。
1、中国注册会计师业务准则体系包括（ AB ）
A、鉴证业务准则 B、相关服务准则 C、职业道德规范 D、质量控制准则 E、诚信原则
第三章 注册会计师执业准则
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多项选择题
2、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注 册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素。适 用于各种鉴证业务的准则包括（ ABC ） A、中国注册会计师审计准则 B、中国注册会计师审阅准则 C、中国注册会计师其他鉴证业务准则 D、中国注册会计师相关服务准则
第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
一、相关术语定义 (10)项目质量控制复核,是指在报告日或报告日之前,项目质量控制复 核人员对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进 行客观评价的过程。 (11)上市实体,是指其股份、股票或债券在法律法规认可的证券交易 所报价或挂牌,或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构 的监管下进行交易的实体。 (12)项目质量控制复核人员,是指项目组成员以外的,具有足够、适当 的经验和权限,对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的 结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有 适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组。
第三章 注册会计师执业准则
Hale Waihona Puke - 23 -第三章 注册会计师执业准则
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第一节 注册会计师执业准则概述
一、注册会计师执业准则的作用 应当指出的是，大多数人只注意到了执业准则的种种作用和优 点，很少有人分析执业准则可能带来的负面作用： 执业准则可能导致僵化，人为缩小注册会计师职业判断的范围。 报告使用者往往认为依据职业准则审定的财务报表是确实可靠的。 执业准则可能源于社会或政治压力，致使会计师职业受到操纵。 执业准则可能抑制批评思想、建设性思想的发展。 准则越多，注册会计师的执业成本越高。
第三章 注册会计师执业准则
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多项选择题
3、鉴证业务的目标可分为（ AD ） A、合理保证 B、绝对保证 C、消极保证 D、有限保证 E、一般保证
第三章 注册会计师执业准则
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判断题
1、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供保证 程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国 注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其 中，鉴证业务准则是整个执业准则体系的核心。 （ F ） 2、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计业务。在提 供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报 提供合理保证，并以积极方式提出结论。 （ T ） 3、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协 助工作，但应对其工作结果负责。 （ T ）
第三章 注册会计师执业准则
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单项选择题
1、下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务 中必须遵循的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的 权威性标准的是（ A ）
A、注册会计师执业准则 B、质量控制准则 C、职业道德准则 D、职业后续教育准则
第三章 注册会计师执业准则
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第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
一、相关术语定义
(14)业务工作底稿,是指注册会计师对执行的工作、获取的结果和 得出的结论作出的记录。 (15)报告日,是指注册会计师在出具的报告上签署的日期。 (18)合理保证,是指一种高度但非绝对的保证水平。
第三章 注册会计师执业准则
第三章 注册会计师执业准则
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第三节 会计师事务所质量控制准则
一、相关术语定义 (2)相关职业道德要求,是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵 守的职业道德规范,通常是指中国注册会计师职业道德守则。 (3)人员,是指会计师事务所的合伙人和员工。 (4)合伙人,是指在执行专业服务业务方面有权代表会计师事务所的 个人。 (5)员工,是指合伙人以外的专业人员,包括会计师事务所的内部专家。 (6)项目合伙人,是指会计师事务所中负责某项业务及其执行,并代表会 计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控
中国注册会计师执业准则体系包括以下三个主要部分：
1. 鉴证业务准则（Auditing Standards）：
- 鉴证业务准则是指中国注册会计师在履行审计职责时必须遵守的规范和标准。
- 鉴证业务准则包括了《审计准则综合应用指引》和《审计准则具体指引》等多个具体细则，明确了审计工作的基本要求、程序和方法。
2. 相关服务准则（Related Services Standards）：
- 相关服务准则规定了中国注册会计师在除了鉴证业务以外的其他相关服务领域中的职业道德、质量控制和工作要求。
- 相关服务准则包括《非鉴证报告准则综合应用指引》和《非鉴证报告准则具体指引》等多个具体细则，详细说明了与鉴证业务有所区别的其他服务领域的工作规范。
3. 会计师事务所质量控制（Quality Control for Firms）：
- 会计师事务所质量控制是指中国注册会计师事务所为确保提供高质量服务而采取的管理措施和程序。
- 会计师事务所质量控制要求事务所建立适当的内部质量控制体系，包括组织结构、人员管理、工作文件管理、客户关系管理等方面的规定。
以上是中国注册会计师执业准则体系的主要内容。
这些准则的目的是确保注册会计师在执业过程中遵守高标准的职业道德和业务规范，提供高质量的服务，并维护公众利益和资本市场的稳定运行。
中国注册会计师执业准则(2019年修订版共149页word资料
中国注册会计师执业准则（2019年修订版）江苏兴光会计师事务所JiangSu XingGuang Certified Public Accountants.二〇一一年二月财政部《关于印发〈中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求〉等38项准则的通知》（财会[2019]21号）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。
《中国注册会计师执业准则》（财会[2019]4号）文中《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》等35项准则同时废止。
现将新修订的38项准则和财会[2019]4号文发布，未被财会[2019]21号文废止的13项准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。
其中新修订的38项准则标题以宋体表示，财会[2019]4号文中未被废止的13项准则标题以楷体表示，以示区别。
编者目录关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (2)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (8)中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (12)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (14)中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (16)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (19)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (23)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (26)中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (28)中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (29)中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (31)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (32)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (35)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (37)中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (40)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (43)中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (44)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (45)中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (47)中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (49)中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (50)中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (51)中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (54)中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (57)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (59)中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (61)中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (63)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (65)中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (70)中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (72)中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (73)中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (77)中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (79)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (81)中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (83)中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (84)中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (85)中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (88)中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (90)中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (93)中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (99)中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 (100)中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 (104)中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 (108)中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (115)中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (119)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 (122)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 (129)中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 (133)中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 (134)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (137)关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知财会[2019]21号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。
中国注册会计师执业准则体系
一、注册会计师执业准则体系框架
(一)准则框架的重构 6.质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业
务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事 务所质量控制提出的制度要求。 为了便于社会公众理解，在对外宣传时，我们有时将 执业准则简称为“审计准则”。
一、注册会计师执业准则体系框架
（二）执业准则名称的改进 1.改进的原因。原审计准则体系包含了部分非审计业
注
注册会计师业务准则
册
会
计
师
执
业
准
则
会计师事务所质量控制准则
注册会计师业务准则
鉴证业务准则
相关服务准则
鉴证业务基本准则
其
他
审
审
鉴
计
阅
证
准
准
业
则
则
务
准
则
对
财
务 信 息 执 行 商 定
代 编 财 务 信 息
程
序
一、注册会计师执业准则体系框架
(一)准则框架的重构 1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证 业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注 册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国 注册会计师其他鉴证业务准则(以下分别简称审计准则 、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是 整个执业准则体系的核心。
中国注册会计师执业准则
中国注册会计师执业准则
第一条为了健全中国注册会计师制度，增强会计师执业质量，促进会计理论、职业
道德和注册会计师管理体系的发展，保护社会公众利益，根据《中华人民共和国注册会计
师法》（以下简称《注册会计师法》），制定本准则。
第二条注册会计师履行其职责时应符合以下原则：
（一）独立客观原则
对待客户应谨慎，遵守业务纪律和道德准则，放弃受偏见或影响的客观专业态度，把
个人观点作为顾问的助力而不是起到决定作用。
（二）最佳实践原则
除遵守法律、法规和有关准则外，要求会计师或组织按照行业内最佳实践进行操作，
并追求长期价值和可持续发展。
（三）可比性原则
会计师应确保在准备和审计财务报告的过程中，收集的会计信息可比性。
（四）信息化原则
会计师应确保收集、编制和归档的财务信息是准确、真实、有效的。
（一）客户服务监督
对报告客户的审计和咨询等活动，注册会计师应亲自指派负责人和管理人员，来检查
和监督这些活动。
（二）业务准则审查
注册会计师应定期审查本执行准则，确保其执业活动符合原则要求，以确保执业质量。
（三）知识培训
注册会计师要求其成员每年完成知识培训，以增强职业技能和遵守行业准则的能力。
（四）管理与协调
注册会计师应对其成员的执业活动进行连续的管理和协调，确保他们能够维持执业质量，遵守执行准则和守行业人的道德和行为准则。
第四条注册会计师应及时自主采取措施，防止其成员的行为有损公众的利益，并将
违反守则者及时反映给会计师管理委员会。
第五条本准则施行后，现行的中华人民共和国会计师执业准则同时停止施行。
中国注册会计师执业准则(2016年修订版)
中国注册会计师执业准则（2016年修订版）中华人民共和国财政部财政部《关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知》（财会〔2016〕24号）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。
财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》（财会[2010]21号）中《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》等11项准则同时废止。
现将财会〔2016〕24号、财会[2006]4号和财会[2010]21号文发布和修订的52项执业准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。
其中新发布和修订的12项准则标题以雅黑表示，财会[2010]21号中未被废止的27项执业准则标题以宋体表示，财会[2006]4号文中未被废止的13项执业准则标题以楷体表示，以示区别。
2016年12月汇编于厦门目录财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知 (1)财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (4)财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知 (7)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (10)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (23)中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (30)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (34)中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (40)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (46)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (55)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (60)中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (66)中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (69)中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (72)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (75)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (81)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (84)中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (89)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (95)中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (98)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (101)中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (104)中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (109)中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (111)中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (114)中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (120)中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (126)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (132)中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (135)中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (139)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (143)中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (155)中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (158)中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (161)中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (170)中国注册会计师审计准则第1503 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (176)中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项 (179)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (183)中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任 (187)中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (192)中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (195)中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (200)中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (204)中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (211)中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (222)中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 (225)中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 (232)中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 (240)中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (254)中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (261)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 (268)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 (282)中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 (289)中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 (292)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (297)财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知财会〔2016〕24号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。
中国注册会计师执业规范准则
中国注册会计师执业规范准则中国注册会计师执业规范准则（以下简称“准则”）是中国注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）在执业过程中应遵守的法律、规章和职业道德准则。
该准则旨在确保会计师在履行职责的过程中不仅具备专业知识和技能，还能保持其独立、诚信和公正的作用，以为利益相关方提供公正、准确的财务报告和咨询服务。
一、职业操守和诚信会计师应持有高度的职业操守和诚信，秉持着对公众负责的态度开展工作。
他们应始终尽力保持自己的独立性，不受其他人的影响干扰。
同时，在提供财务报告和咨询服务方面，会计师应当确保其行为和建议基于充分的研究、客观的分析和专业的判断。
二、独立性会计师在履行职责时必须保持独立性。
这意味着会计师不能与客户建立任何可能导致利益冲突的关系，也不能接受需要牺牲独立性的诱惑或压力。
在任何情况下，会计师都应当坚守职业的道德准则，确保其行为不会对执业活动的独立性产生任何妨碍。
三、保密原则作为注册会计师，保护客户的信息是至关重要的。
会计师应当遵守保密协议，并确保在处理客户信息时采取适当的安全措施。
在与客户交往的过程中，会计师应尊重客户的隐私权，并且不得泄露任何不应当对外公开的信息。
四、审计和财务报告会计师在审计过程中应当遵守相关法律和规章的要求，确保对企业的财务状况进行准确的评估。
审计报告应当是公正和客观的，并确保财务报表中的任何虚假陈述得到揭示。
会计师还应就财务报告的准确性和合规性提供专业的意见和建议。
五、持续专业发展会计师应当不断提升自身的专业知识和技能。
他们应参加国家认可的培训课程和研讨会，以确保自己对新的法律法规和会计准则有充分的了解。
此外，会计师还应积极参与行业组织和专业协会的活动，以保持与同行之间的交流和互动。
六、道德义务作为注册会计师，会计师应时刻牢记自己的道德义务，并且始终以最高标准对待自己的职业。
他们应保持诚实和诚信的态度，将公共利益置于首位，并与客户、同行和政府机构保持良好的合作关系。
我国注册会计师执业准则
我国注册会计师执业准则我国注册会计师执业准则是指注册会计师在执业过程中应当遵循的一系列规范和标准。
这些准则对注册会计师的职业道德、专业能力、独立性、保密性等方面进行了规定，旨在确保注册会计师的执业行为符合法律法规，保证会计信息的准确性和真实性，维护公众利益。
本文将从准则的背景、内容和意义等方面进行详细探讨。
背景：我国注册会计师执业准则的发展源远流长。
起初，注册会计师的执业行为缺乏统一的规范，导致会计信息的真实性和可靠性得不到保障。
为了解决这一问题，中国注册会计师协会于2024年制定了《注册会计师执业准则》，并于2024年对其进行修订，形成了现行的准则体系。
内容：1.职业道德：注册会计师应当保持高度的职业道德和商业道德，遵守法律法规，诚实守信，坚持独立公正的原则。
他们应当遵循职业操守和道德规范，不得参与任何违法违规的行为，如虚报账目、偷税漏税等。
2.专业能力：注册会计师应当具备执业所需的专业知识和技能，不仅需要掌握会计学、金融学和税法等基础知识，还需要不断学习和更新自己的知识，适应经济发展和法律法规的变化。
他们还应当具备分析和解决问题的能力，能够准确判断会计信息的真实性和可靠性。
3.独立性：注册会计师在履行职责时必须保持独立的立场和判断，与任何利益相关方保持适当的距离，不受任何不正当的干扰和影响。
他们不能接受与其客户或雇主存在利益冲突的项目，不能接受任何不当的利益回报。
4.保密性：注册会计师应当保护会计信息的保密性，不得泄露他人或单位的商业秘密。
他们应当建立和维护科学的保密制度，保护客户信息的安全，确保会计信息的机密性。
意义：首先，准则的执行可以促进注册会计师的专业能力和道德水平的提升，保证他们能够履行好职业职责，提供高质量的服务。
其次，准则的执行可以加强注册会计师的独立性，保证他们能够客观、公正地履行职责，不受任何不当利益的影响。
再次，准则的执行对于维护公众利益具有重要作用。
注册会计师作为会计信息的核查、审计和鉴证的专业人员，他们提供的信息对于投资者、债权人、管理者等各方具有重要参考价值。
中国注册会计师执业准则
中国注册会计师执业准则第一章总那么第一条为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准那么、中国注册会计师批阅准那么、中国注册会计师其他鉴证业务准那么〔分别简称审计准那么、批阅准那么和其他鉴证业务准那么〕适用的鉴证业务类型，依照«中华人民共和国注册会计师法»，制定本准那么。
第二条鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息批阅业务和其他鉴证业务。
注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息批阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守本准那么以及依据本准那么制定的审计准那么、批阅准那么和其他鉴证业务准那么。
第三条本准那么所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
本准那么所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
第四条注册会计师执行鉴证业务时，应当遵守中国注册会计师职业道德规范〔简称职业道德规范〕和会计师事务所质量操纵准那么。
第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评判和计量的结果。
如责任方按照会计准那么和相关会计制度〔标准〕对其财务状况、经营成果和现金流量〔鉴证对象〕进行确认、计量和列报〔包括披露，下同〕而形成的财务报表〔鉴证对象信息〕。
第六条鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情形。
假如没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情形，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。
第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直截了当报告业务。
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评判或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者猎取。
如在财务报表审计中，被审计单位治理层〔责任方〕对财务状况、经营成果和现金流量〔鉴证对象〕进行确认、计量和列报〔评判或计量〕而形成的财务报表〔鉴证对象信息〕即为责任方的认定，该财务报表可为预期报表使用者猎取，注册会计师针对财务报表出具审计报告。
第四章注册会计师执业准则
1、可以赢得社会公众的广泛信任 2、可以提高注册会计师执业工作质量 3、可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益 4、可以促进审计经验的交流
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一、关于我国CPA执业准则建设的三个 阶段
❖ 起步阶段（1980—1993）：先后发布了
《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7 个执业规则。
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注册会计师职业规范体系
执业准则
行为标准
职业道德准则 职业后续教育准则
鉴证业务准则
相关服务准则 会计师事务所质量控制准则
鉴证业务基本准则
管理标准
审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则
核心
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三、该新体系的特点：
❖ 1、实现了准则框架的重构：“独立审计准则 体系”改为“执业准则体系”
❖ 鉴证业务准则按照鉴证业务提供的保证程度 和鉴征对象不同，分为：
二、注册会计师执业准则新体系
2006年2月15日，中国注册会计师协会 拟定了22项准则，并对26项准则进行了修订 和完善，经财政部批准对外发布，并与2007 年1月1日在所有会计师事务所实行。 《中国注册会计师职业道德基本准则》和 《中国注册会计师职业后续教育基本准则》 不属于行业技术性规范，因此不纳入执业准 则体系
❖ 如在财务报表审计中，被审计单位管理层 （责任方）对财务状况、经营成果和现金流 量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（评 价或计量）而形成的财务报表（鉴证对象信 息）即为责任方的认定，该财务报表可为预 期报表使用者获取，注册会计师针对财务报 表（鉴证对象信息）出具审计报告。
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❖ 2、在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴 证对象进行评价或计量，或者从责任方获取 对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无 法为预期使用者获取，预期使用者只能通过 阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
中国注册会计师的执业准则(
2.能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。
例：2008年试题（四）（09年大纲样题）单选题 A注册 会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年 度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会 计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
务类型 表审计）
审阅）
鉴证业 务目标
在可接受的低审计风险下，以 积极方式对财务报表整体发表 审计意见，提供高水平的保证
在可接受的审阅风险下，以消极 方式对财务报表整体发表审阅意 见，提供有意义水平的保证。该 保证水平低于审计业务的保证水 平
证据收 集程序
通过一个不断修正的、系统化 通过一个不断修正的、系统化 的执业过程，获取充分、适当 的执业过程，获取充分、适当的 的证据，证据收集程序包括检 证据，证据收集程序受到有意识 查记录或文件、检查有形资产、 的限制，主要采用询问和分析程 观察、询问、函证、重新计算、 序获取证据 重新执行、分析程序等
所需证 较多 据数量
较少，不能提供审计中要求的所 有证据
鉴证业 较低 务风险
较高
鉴证对 象信息 的可信 性 提出结 论的方 式
鉴证业 务收费
较高
较低
以积极方式提出结论。例 以消极方式提出结论。例如 如，“我们认为，ABC公 “根据我们的审阅，我们没有 司财务报表已经按照企业 注意到任何事项使我们相 会计准则和《××会计制 信,ABC公司财务报表没有按照 度》的规定编制，在所有 企业会计准则和《××会计制 重大方面公允反映了ABC 度》的规定编制，未能在所有 公司20××年12月31日的 重大方面公允反映被审阅单位 财务状况以及20××年度 的财务状况、经营成果和现金 的经营成果和现金流量。” 流量。”