前任注册会计师向后任注册会计师就工作底稿使用问题获取的确认函(不含有使用限制条款)
【本附录是前任注册会计师（A会计师事务所）向后任注册会计师（B会计师事务所）就有关工作底稿的查阅及使用问题获取的确认函参考格式。
确认函
B会计师事务所：
我们已按照中国注册会计师审计准则对C公司20×1年度财务报表进行审计并出具了审计报告。
在审计报告日后，我们没有实施任何审计程序。
贵所为了执行C公司20×2年度财务报表审计业务，要求查阅我们对C公司财务报表审计形成的工作底稿。
我们已经征得C公司同意，决定允许贵所查阅有关工作底稿。
我们对C公司20×1年度财务报表的审计及形成的工作底稿并不一定能够满足贵所的查阅目的，因此，贵所拟了解的事项可能并未在我们的工作底稿中提及。
由于我们在职业判断的运用以及对审计风险和重要性评估方面可能与贵所存在差异，对某些事项的表述可能与贵所不同，我们不能就我所工作底稿提供的信息是否满足贵所的目的作出任何声明。
我们理解贵所查阅工作底稿的目的旨在制定审计计划，以便执行C公司20×2年度财务报表审计业务。
按照贵所的要求，我们将提供[具体列明工作底稿的名称或种类]工作底稿复印件。
贵所应当对获取的任何工作底稿复印件的内容予以保密。
此外，如果第三方要求贵所提供与C公司审计有关的工作底稿，当涉及我所工作底稿的内容时，贵所应当在向该第三方提供之前征得我们的同意。
如果贵所由于提供了工作底稿而收到传票、传讯或其他形式的调查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的内容，贵所应当尽快通知我们并提供有关传票、传讯或其他形式的调查通知的复印件。
请贵所在本确认函上盖章并署明日期后寄给我们，以示对上述内容的确认。
（A会计师事务所盖章）
年月日
同意：不同意：
（C公司盖章）（C公司盖章）年月日年月日。
中国注册会计师审计准则第1152号
《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则第1152号－－前后任注册会计师的沟通》(以下简称本准则)第一章(第一条至第六条)，主要说明本准则的制定目的、适用范围、前后任注册会计师的含义，并对前后任注册会计师的沟通提出总体要求。
一、本准则的适用范围本准则第二条指出，本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
具体而言，本准则适用于注册会计师对被审计单位年度财务报表、中期财务报表执行审计业务，以及对已审计财务报表执行重新审计业务。
二、前任注册会计师的含义本准则第三条第一款指出，前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
当会计师事务所发生变更时(变更已经发生或正在进行之中)，前任注册会计师通常包含两种情况：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。
例如，对于执行2005年度财务报表审计业务的 A 会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是指执行2004年度财务报表审计业务的B 会计师事务所的注册会计师。
(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。
例如，对于执行 2005 年度财务报表审计业务的 A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是指之前接受委托执行2005年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师。
而 2004 年度的财务报表，可能是由B会计师事务所审计，也可能是由其他会计师事务所审计的。
上述两种情况的前提条件基本相同，都是会计师事务所与委托人之间的审计业务委托关系已经终止或有可能终止。
对于已对最近一期财务报表发表了审计意见的前任注册会计师来说，当最近一期财务报表的审计工作已经完成后，该前任注册会计师所在的会计师事务所和委托人在审计业务委托关系上一般存在两种可能：(1)委托人提出不再续聘该会计师事务所，而改聘另一家会计师事务所；(2)委托人决定续聘该会计师事务所，但该会计师事务所拒绝接受续聘。
中国注册会计师审计准则第1153号--前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范前任注册会计师和后任注册会计师在财务报表审计中的沟通责任，制定本准则。
第二条前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。
第三条前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。
第二章定义第四条前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。
接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。
第五条后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。
如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师。
第三章目标第六条注册会计师的目标是：（一）在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是否接受委托；（二）在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要的审计证据；（三）前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合。
第四章要求第一节接受委托前的沟通第七条在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
第八条后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
第九条后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，至少包括：（一）是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题；（二）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；（三）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；（四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
2020年注册会计师资格考试仿真模拟试题库及答案(二)
2020年注册会计师资格考试仿真模拟试题库及答案（二）一、单项选择题1、下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是（）。
A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿C.后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务2、在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中错误的是（）。
A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B.在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见C.接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的D.在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务必须允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容3、股东大会的职责是（）。
A.选举董事和监事、进行重大决策以及审议批准公司财务预算、决算方案和利润分配（亏损弥补）方案等B.对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督C.制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督D.负责编制财务报表，并受到治理层的监督4、关于前后任注册会计师沟通的说法中不正确的是（）。
A.沟通的前提是前后任注册会计师自行商定B.沟通可以采用口头和书面等方式进行C.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通，并未接受委托，其仍应当履行保密义务D.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务5、下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是（）。
A.无需在审计报告中特别提及比较数据B.无需对期初余额实施适当的审计程序C.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排6、甲公司2009年度财务报表由B会计师事务所审计，2011年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2010年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是（）。
中国注册会计师审计准则第1153号--前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
xx注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范前任注册会计师和后任注册会计师在财务报表审计中的沟通责任，制定本准则。
第二条前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。
第三条前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。
第二章定义第四条前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。
接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。
第五条后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。
如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师。
第三章目标第六条注册会计师的目标是：（一）在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是否接受委托；（二）在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要的审计证据；（三）前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合。
第四章要求第一节接受委托前的沟通第七条在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
第八条后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
第九条后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，至少包括：（一）是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题；（二）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；（三）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；（四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
会计师审计准则第号前后任注册会计师的沟通指南课件
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一、本准则的适用范围本准则第二条指出，本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
具体而言，本准则适用于注册会计师对被审计单位年度财务报表、中期财务报表执行审计业务，以及对已审计财务报表执行重新审计业务。
二、前任注册会计师的含义本准则第三条第一款指出，前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
当会计师事务所发生变更时（变更已经发生或正在进行之中），前任注册会计师通常包含两种情况：(l）已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。
例如，对于执行2005年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是指执行2004年度财务报表审计业务的B会计师事务所的注册会计师。
（2）接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。
例如，对于执行2005年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是指之前接受委托执行2005年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师。
而2004年度的财务报表，可能是由B会计师事务所审计，也可能是由其他会计师事务所审计的。
上述两种情况的前提条件基本相同，都是会计师事务所与委托人之间的审计业务委托关系已经终止或有可能终止对于已对最近一期财务报表发表了审计意见的前任注册会计师来说，当最近一期财务报表的审计工作已经完成后，该前任注册会计师所在的会计师事务所和委托人在审计业务委托关系上一般存在两种可能：(l）委托人提出不再续聘该会计师事务所，而改聘另一家会计师事务所；(2）委托人决定续聘该会计师事务所，但该会计师事务所拒绝接受续聘。
审计沟通--注册会计师考试辅导《审计》第十八章练习
注册会计师考试辅导《审计》第十八章练习审计沟通一、单项选择题1、在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中错误的是（）。
A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B.在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见C.接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的D.在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务必须允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容2、在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。
下列关于接受委托前沟通的核心要求中不恰当的是（）。
A.当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因C.如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序D.沟通的目的是为了确定是否接受委托3、甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。
如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（）。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师B.要求被审计单位安排三方会谈C.直接与前任注册会计师进行沟通D.根据专业判断提请A公司调整上期报表4、甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该（）。
A.直接接受委托B.拒绝接受委托C.直接与管理层进行沟通D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通5、甲公司2010年度财务报表由B会计师事务所审计，2012年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2011年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是（）。
与前任注册会计师就查阅审计工作底稿的沟通函(接受委托后)
与前任注册会计师就查阅审计工作底稿的沟通函（接受委
托后）
尊敬的先生/女士：
感谢您选择我们的事务所为贵公司提供审计服务。
为确保我们能够顺利开展审计工作，我们需要与贵公司的前任注册会计师（以下简称“前任审计师”）进行沟通，
并查阅其相关的审计工作底稿。
我们希望能够获得前任审计师以下文件或信息的复印件或访问权限，以便我们对这些内容进行充分的审计工作：
1. 财务报表：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等。
2. 审计计划和程序：前任审计师制定的审计计划和程序，包括确定审计风险、采集证据、审核会计估计等。
3. 现场检查工作底稿和工作文件：前任审计师在现场进行的审计工作底稿、工作文件和其他相关资料。
4. 确认函：前任审计师取得的其中的准则确认函、律师函、定点调查函、业务活动确认函等。
5. 其他与审计相关的文件和信息：贵公司期间发生的重大事项、关键文件等其他与审计相关的文件和信息。
我们希望在您方便的时间内与前任审计师进行联系并进行相关文件、信息的复制或访问事宜。
如有可能，请提前通知我们的审计组，以便我们可以及时安排相关工作。
谢谢您的合作，我们期待与贵公司进行愉快、高效的合作。
此致
敬礼
xxx会计师事务所
日期
1 / 1。
前后任注册会计师的沟通 审计 注会
如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因 异常，后任会计师应设法以其他方式与前任注册会计师在此 沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在 适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因是 其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。
前后任注册会计师沟通
8
接受委托后的沟通
接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工 作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并 与前任注册会计师进行沟通。
12
后任发现前任审计的 财务报表可能存在重大错报
• 安排三方会谈 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，
后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。 必要时， 后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施 进行妥善处理。
• 无法参加三方会谈的处理：如果被审计单位拒绝告知前任，或前 任拒绝参加三方会谈，或后任对解决问题的方案不满意，后任应当 考虑：
《岳阳楼记》的千古名篇——《醉翁亭记》。接下来就让我们一起来学习这篇课文吧！【教学提示】结合前文教学，有利于学生把握本文写作背景，进而加深学生对作品含义的理解。二、教学新课目标导学
必要性 必要程序。在接受委托前，后任CPA必须与前任CPA沟通。
沟通目的 评估风险，确定是否接受委托。
沟通前提 征得被审计单位的同意（书面同意）
沟通形式 主要采取询问的方式
前后任注册会计师沟通
6
接受委托前的沟通
必要沟通 核心内容
是否发现被审计单位管理层存在正直 和诚信方面的问题
前任注册会计师与管理层在重大会计 、审计等问题上存在的意见分歧
前后任注册会计师的沟通
1
含义
前任注册会计师
已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会 计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完 成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师， 也视为前任注册会计师。
2017注会《审计》每日一大题：审计沟通1
2017注会《审计》每日一大题：审计沟通1 【知识点】审计沟通【简答题】ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人。
甲公司2015年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，出具的是保留意见审计报告。
承接审计业务后，A注册会计师遇到下列事项：(1)A注册会计师拟查阅前任注册会计师的工作底稿，于是直接与前任注册会计师取得联系，与其进行沟通;(2)前任注册会计师认为应征得被审计单位同意后，由被审计单位决定允许注册会计师查阅工作底稿的哪些内容;(3)在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的与其达成一致意见;(4)A注册会计师认为在审计意见中可以注明部分依赖前任注册会计师的工作。
要求：针对上述事项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
【答案】(1)不恰当。
接受委托后，如果需要査阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。
(2)不恰当。
前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。
(3)不恰当。
在允许査阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。
(4)不恰当。
后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责，不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
【知识点】审计沟通【简答题】A注册会计师是甲上市公司2016年审计的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师决定与治理层进行沟通。
(1)A注册会计师应该与治理层沟通的事项主要包括哪些?(2)如果双方之间沟通不充分，且这种状况得不到解决，A注册会计师能否直接出具无法表示意见的审计报告?如果不能，请说明A注册会计师应该采取的措施。
审计(2016) 第14章 审计沟通 课后作业
审计(2016) 第十四章审计沟通课后作业一、单项选择题1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。
A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
A.解除业务委托B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响C.接受业务委托D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托6.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。