国际税收管理有关情况的介绍
国际税务了解国际税务规定和税务筹划
国际税务了解国际税务规定和税务筹划国际税务：了解国际税务规定和税务筹划在全球化的背景下，国际税务成为了国际贸易与投资中的重要议题。
了解国际税务规定和税务筹划，对于企业和个人来说至关重要。
本文将介绍国际税务的概念、相关规定以及有效的税务筹划方法。
一、国际税务概述国际税务是指跨越国界的税务活动及相关法律制度。
不同国家之间的税收制度存在差异，这就给进行国际商务活动的企业和个人带来了税务风险和挑战。
国际税务的核心原则之一是税收协定。
税收协定是国家之间为避免双重征税、防止避税行为等目的所签订的协议。
通过税收协定，参与国家可以就收入来源、税收优惠、避免双重征税等方面达成一致。
二、国际税务规定国际税务规定包括国际税收协定、国内税法以及国际税收准则等。
国际税收协定是不同国家之间达成的双边或多边协议。
它规定了各自国家对于跨境收入的征税权、税收优惠待遇以及避免双重征税的机制等内容。
例如，中国与美国之间的税收协定规定了在双方国家境内所得的征税规则和税收争端解决机制。
国内税法则主要由各个国家根据自身的立法程序制定而成。
国内税法规定了纳税人的义务和权利，包括税率、征税方式、税收申报和缴纳义务等。
企业和个人需要根据不同国家的税法规定，履行相应的税务义务。
国际税收准则则是由国际税收组织制定的，为各国提供了一套标准的税务准则，以便实现税收的公平和合理。
例如，国际货物和服务税（VAT/GST）准则规定了跨境交易中的增值税征税规则。
三、税务筹划方法1. 合理利用税收协定：企业可以通过合理利用税收协定，实现在不同国家之间的减税或避税。
比如，利用合理的跨境转移定价策略，调整相关公司之间的价格，合理分配利润，降低纳税成本。
2. 税务结构规划：企业可以通过设计合理的税务结构，选择适当的企业形态和国际公司注册地，以降低整体税负。
例如，选择在税率相对较低的地区注册子公司，或者进行合理的海外资金布局。
3. 合规税务管理：企业应确保遵守各国税务法规和要求，及时履行税务申报和缴纳义务，并保存相关税务文件和凭证，以便应对税务机关的审计和查询。
《税务管理》(第四版)第11章——国际税收管理
➢ 本章要点
➢ 1 国际税收协定 ➢ 2 国际反避税方法 ➢ 3 《多边税收征管互助公约》 ➢ 4 《金融账户涉税信息自动交换标准》 ➢ 5 BEPS行动计划 ➢ 6 双支柱方案
C目 录 ONTENTS
11.1国际税收概述 11.2国际税收协定 11.3国际反避税法规与措施 11.4国际反避税合作
➢ 20世纪20年代以来，联合国的前身——国际联盟即开始组织世界各国的经济专家和税 务专家对双边税收协定进行研究。20世纪60年代以后，《经济合作与发展组织税收协 定范本》（以下简称《经合组织范本》）和《联合国税收协定范本》（以下简称《联 合国范本》）相继产生，几经修改成为目前具有最广泛影响力的两个税收协定范本， 这标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化的阶段。
11.1国际税收概述
➢ 11.1.1国际税收的概念
➢ 国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国 与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现 象。
➢ 国际税收的本质是国家之间的税收关系，主要表现为国与国之间的税收 分配关系和税收协调关系。
➢ 11.1.1国际税收的概念
➢ 11.3.1针对转让定价的税务管理
➢ 单边预约定价协议是一国税务部门与本国企业就其与境外关联企业进行 受控交易所使用的转让定价方法等达成的协议。跨国企业首先根据其自 身经营战略和内部管理要求，向本国税务部门提出本企业的转让定价方 法，税务部门则对此进行审批，若双方达成一致，即可签订预约定价协 议。单边预约定价协议的签署使纳税人和税务部门双方都在转让定价问 题上做到了心中有数，可以稳定纳税人与主管税务部门之间的关系。但 是，单边预约定价协议没有对方国家税务部门的参与，一旦该转让定价 方法不被对方认可，很可能造成国际双重征税问题。
国际税收管理概述(ppt92张)
Dividends Interest Royalties
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Value-Added Tax
A value-added tax is an indirect national tax levied on the value added in production of a good or service. In many European and Latin American countries the VAT has become a major source of taxation on private citizens. VATs are easier to administer. While taxpayers have an incentive to hide their income, producers have an incentive to make sure that their upstream suppliers in the production process declare the value added (and pay the tax!).
Taxes have a major impact on corporate net income and cash flow through their influence on foreign investment decisions, financial structure, determination of the cost of capital, foreign exchange management, working capital management, and financial control. Tax planning for multinational operations is an extremely complex but vitally important aspect of international business.
国际税收概述
• 国际双重课税是指两个或两个以上国家，对跨国 从事经济活动的同一纳税人所发生的同一征税对 象同时征收相同或相似的税收，即发生了重叠征 税。
• 国际双重课税可以分为：法律性重复征税和经济 性重复征税。
• 国际双重课税的特征：征税主体的非同一性，纳 税主体的同一性，征税对象的同一性。
国际双重征税的内涵扩大
第二节 税收管辖权及选择
一、税收管辖权：内涵及原则 二、税收管辖权的应用 三、税收管辖权的实施 四、税收管辖权及行使方式
一、税收管辖权：内涵及原则
税收管辖权是指一个主权国家在税收方面拥 有的管理权限。
国际上将税收管辖权的基本原则划分为两项： 一是“属地原则” 二是“属人原则”
（一）属地原则 即一个主权国家可以以其领土作为行使其征
一国不应对输入该国的产品直接或间接征收高 于本国相同产品的国内税或其它国内费用；
2、避免既征关税又征国内商品税
采用双边或多边约束商品税税收管辖权的 方式，通过《世界贸易组织》等国际协定，促 进关税税率逐步减让来逐步减轻重复征税，直 至最终取消关税及国内商品税的重复征税。
（二）避免对所得的国际重复征税
例如，在实行复税制的国家，对同一纳税人的同一 税源，既课征流转税，又课征所得税。
• 法律性双重征税是不同课税权主体行使不同种税 收管辖权的重叠所引起的。
• 经济性双重征税是对不同纳税人的同一经济渊源 征税所引起的。例如，在对股份公司所得和股东 股息的征税。
实行不同外延税收管辖权的国际双重课税 —— 地域管辖权与公民管辖权的重叠 —— 地域管辖权与居民管辖权的重叠 —— 公民管辖权与居民管辖权的重叠 实行外延相同内涵不同的税收管辖权的国际双 重课税 —— 行使不同内涵公民管辖权的双重课税 —— 行使不同内涵居民管辖权的双重课税 —— 行使不同内涵地域管辖权的双重课税
国外税收管理研究现状
国外税收管理研究现状近年来，随着全球经济的发展和国际贸易的增加，国外税收管理成为了学术界和企业界关注的焦点之一。
国外税收管理研究旨在探讨各国税法法规、税收政策以及国际税收合作等方面的内容，以提高税收管理的效率和公平性。
本文将从国外税收管理的研究内容、方法和应用等方面进行探讨，以全面了解国外税收管理研究的现状。
一、国外税收管理研究的内容国外税收管理研究的内容包括但不限于以下几个方面：1. 国外税法法规研究：研究各国的税法法规，了解其税收制度的构建和运作机制，探讨税法对经济发展和税收征管的影响。
2. 税收政策研究：研究各国的税收政策，包括税率调整、减免政策、税收优惠等，分析其对经济增长、产业结构和社会公平等方面的影响。
3. 国际税收合作研究：研究各国之间的税收合作形式和机制，包括双边税收协定、税收信息交换、税收争端解决机制等，探讨国际税收合作对跨国企业的税收管理和国际税收秩序的影响。
4. 企业税收管理研究：研究企业在国外的税收筹划、避税和合规管理等方面的问题，包括跨国企业税收风险管理、税收合规培训和税务审计等内容。
二、国外税收管理研究的方法国外税收管理研究采用多种方法进行，包括定性研究和定量研究等。
其中，定性研究主要采用文献分析、案例研究和专家访谈等方法，通过对相关文献和实际案例的分析，总结出国外税收管理的经验和教训。
定量研究主要采用统计分析和模型建立等方法，通过数据收集和分析，研究税收政策的效果和影响。
三、国外税收管理研究的应用国外税收管理研究的应用主要体现在税务部门和企业税务管理中。
税务部门可以通过研究国外税收管理的经验和教训，改进税收政策和税收征管方式，提高税收管理的效率和公平性。
企业可以通过研究国外税收管理的策略和方法，合理规避税收风险，提高税收合规水平，实现税务成本的控制和优化。
总结：国外税收管理研究的现状表明，随着全球经济的发展和税收合作的加强，国外税收管理研究成为了一个重要的研究领域。
国际税管理难点总结汇报
国际税管理难点总结汇报国际税管理难点总结国际税管理是指在国际交易和跨国经营中，针对涉及税务的各种问题，及时有效地进行筹划和管理的过程。
由于国际税收政策复杂多变，各国税法差异较大，企业在进行国际业务时面临许多困难和挑战。
以下是国际税管理中的几个主要难点：一、税收合规性问题在国际业务中，不同国家的税收合规性要求各不相同。
企业在开展国际业务时，必须同时遵守国内和国外的税法规定。
然而，由于不同国家税法之间的差异性，企业容易在税务合规方面面临困难。
比如，一些国家的税法对企业利润来源的界定不同，可能会导致企业同一笔收入在不同国家间的多次征税问题。
二、税收优惠政策难题各国为了吸引外资和促进经济发展，常常会出台一些税收优惠政策。
然而，这些政策的使用条件和操作细则往往复杂多样，企业需要耗费大量时间和精力去了解和适应。
此外，针对跨国公司的税收优惠政策还存在一些限制和监管措施，以避免滥用优惠政策导致不正当税收减免。
三、跨国税务风险管理在国际业务中，涉及不同国家之间的税收，难免会产生一些风险。
一些国家对于跨国企业的税务审计力度加大，会对企业进行更加严格的税务审核，以确保税收合规和纳税义务的履行。
因此，企业需要建立完善的税务风险管理机制，及时掌握和准确评估风险，遵守相关法规和规定以减少潜在风险。
四、税收筹划困难国际税收筹划是企业在合法范围内通过调整企业结构、资金流动等手段来降低税务成本的一种管理方法。
然而，由于各国税法之间的差异性和变动性，税收筹划变得更加复杂。
企业需要根据各国税收政策和法规进行综合分析和判断，以确定最优税务筹划方案。
五、税收信息透明难题随着全球税务合作的加强，各国之间的税收信息共享逐渐趋于透明。
很多国家要求企业向其申报全球范围内的财务和税务信息，以便进行税收监管和征收。
这对于企业来说带来了更高的报告负担和风险。
企业需要建立起高效的税务信息系统和内部控制机制，确保及时准确地收集、整理和报送相关税务信息。
国际税管理是国际业务中的关键环节，影响着企业的发展和竞争力。
国际税收知识点讲解
国际税收知识点讲解在当今全球化的经济环境中，国际税收成为了一个日益重要的领域。
无论是企业的跨国经营，还是个人的国际资产配置，都不可避免地会涉及到国际税收的问题。
接下来，让我们一起深入了解一下国际税收的相关知识点。
一、国际税收的概念国际税收，简单来说，是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它不是一种独立的税种，而是由于各国对跨国所得和财产的征税而产生的一系列税收问题和税收关系。
二、国际税收产生的原因1、经济全球化随着国际贸易和投资的迅速发展，各国经济之间的联系日益紧密。
企业在全球范围内配置资源，开展生产和经营活动，这必然导致税收的国际化。
2、各国税收制度的差异不同国家的税收政策、税率、税基等存在很大的差异。
这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了空间，同时也引发了国际税收问题。
3、税收管辖权的冲突各国在行使税收管辖权时，可能会出现重叠或冲突。
比如，有的国家按照居民管辖权征税，有的国家按照地域管辖权征税，这就容易导致对同一笔所得的重复征税。
三、国际税收的基本原则1、税收主权原则每个国家都有权根据本国的政治、经济和社会状况，制定自己的税收政策，自主决定税收制度和税收管理办法。
2、国际税收公平原则包括横向公平和纵向公平。
横向公平是指处于相同经济地位的纳税人应承担相同的税负；纵向公平是指不同经济地位的纳税人应承担不同的税负。
3、国际税收效率原则要求税收的征收和管理应尽量减少对经济活动的干扰，降低税收成本，提高税收效率。
四、国际税收管辖权1、居民管辖权指一国政府对于本国居民的全部所得，无论其来源于境内还是境外，都拥有征税的权力。
判定居民身份的标准通常有住所标准、居所标准和居住时间标准等。
例如，有的国家规定，在本国拥有永久性住所的个人为本国居民；有的国家则以在本国居住一定时间（如 183 天）作为判定居民身份的标准。
2、地域管辖权又称来源地管辖权，是指一国政府对于来源于本国境内的所得拥有征税的权力。
国际税收管理有关情况的介绍_OK
申报的。 前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同
时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限 和扣缴方式。
2021/8/27
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四、非居民提供劳务
• 主管税务机关将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企 业所得税扣缴义务通知书》送达被指定方
划分标准 注册地 实际管理地
居民
依照中国大陆法律 在境内成立 实际管理机构 在中国境内
非居民
依照外国（地区） 法律成立
实际管理机构 不在中国境内
满足条件
2021/8/27
单一具备
同时具备
4
一、居民和非居民企业的界 定标准
（三）实际管理机构
条例第4条：对企业生产经营、人员、账务、财产等 实施实质性全面管理和控制的机构。 实际管理机构的判定标准特别重要，直接关系到居民 和非居民的划分，正在研究制定。
2021/8/27
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第三章 征收管理（7-18条）—办法的重点
第七条 税款扣缴及入库时限 按照权责发生制原则确认扣缴时间。
第八条 扣缴税款的计算 计税依据：财税【2008】130号 实际征收率：协定孰优，优惠孰优。
2021/8/27
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三、源泉扣缴办法--主要内容
所得实现的确定原则
该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性 收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上 市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
2021/8/27
8
二、非居民企业的类型及税
收处理
（三）税收优惠（续）
2、减税：无机构场所的减按10%的税率征收；
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2020/8/23
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五、 服务贸易等项目对外支付提交 税务证明
凡境内机构和个人向境外单笔支付等值3万 美元以上（不含等值3万美元）的服务贸易、 收益、经常转移和资本项目外汇资金，应 当按国家有关规定向主管税务机关申请办 理《服务贸易、收益、经常转移和部分资 本项目对外支付税务证明》（以下简称 《税务证明》）
扣缴义务人每次与非居民企业自签订合同（包括修改、补充、 延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企 业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相 关资料。文本为外文的应同时附送中文译本
扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付时，应 从支付或者到期应支付的款项（指支付人按照权责发生制原 则应当计入相关成本、费用的应付款项中扣缴企业所得税）， 自代扣之日起7日内缴入国库
第六条 建立档案
2020/8/23
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第三章 征收管理（7-18条）—办法的重点
第七条 税款扣缴及入库时限 按照权责发生制原则确认扣缴时间。
第八条 扣缴税款的计算 计税依据：财税【2008】130号 实际征收率：协定孰优，优惠孰优。
2020/8/23
15
三、源泉扣缴办法--主要内容
税率
25%
20%--10%
征收方 式
管理方 法
申报缴纳或核定 特例：指定扣缴
需要汇算清缴
源泉扣缴 不需要汇算清缴
2020/8/23
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二、非居民企业的类型及税收处理
（三）税收优惠
1、免税收入： （1）国债利息收入：国务院财政部门发行的国债； （2）有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与
该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性 收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上 市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
2020/8/23
8
二、非居民企业的类型及税收处理
（三）税收优惠（续）
2、减税：无机构场所的减按10%的税率征收； 非居民企业不享受小型微利企业待遇。
3、免税： （1）外国政府向中国政府贷款的利息； （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供
优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界 银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业 发展经济组织、欧洲投资银行等。
境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外 的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。
2020/8/23
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六、税收协定优惠
申请→提交至主管税务机关（或有权审批 机关）→有权审批机关→受理（规定时间 内）→做出审批决定（或视同做出审批决 定）→纳税人填写享受协定待遇报告表 （申报时）
ATTN：联系人名字] Ocean vessel: 船名 PORT OF LOADING：装货港 PORT OF DISCHARGE：卸货港 FINAL DESTINATION：目的港 For delivery of goods, please apply to: 船公司在客户所在地的代理（通知客户与此公司的相
2020/8/23
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五、服务贸易等项目对外支付提交 税务证明
（一）申请条件 境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等
值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外 汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理 《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税 务证明》 1.境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入； 2.境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获 得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和 经常转移项目收入； 3.境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的 转让收入、股权转让收益。
省国家税务局负责涉税金额2000万以上审批； 各设区市国家税务局负责涉税金额2000万 （含2000万）以下的审批。
2020/8/23
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六、税收协定优惠
享受税收协定待遇时，应填报并提交哪些 资料？
（一）《非居民享受税收协定待遇备案报 告表》；
（二）由税收协定缔约对方主管当局在上 一公历年度开始以后出具的税收居民身份 证明；
所得实现的确定原则
1、股息、红利等权益性投资所得：被投资方作出 分配决定的日期；
2、利息所得：合同约定的应付利息的日期； 3、租金所得：合同约定的应付租金的日期； 4、特许权使用费所得：合同约定的应付特许权使
用费的日期。 5、转让财产所得：转让方取得财产转让收入的日期 或按照合同、协议约定的财产转让日期。
在地、权益性投资资产的被投资企业所在地。 4、劳务所得：劳务发生地。
2020/8/23
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第二章 税源管理（4-6条）
第四条 扣缴登记
第五条 合同备案（亮点） 外国投资者转让江西境内企业股权，江西境内企
业应将股权转让合同书面到主管国税机关办理税务备 案。两头在外股权转让，境内企业变更登记和合同报 告。
（1）外国企业在中国境内的分公司 （2）常驻代表机构 （3）承包工程作业和提供劳务的企业 （4）国际运输企业 （5）营业代理人 2、在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业。（源泉扣缴）
2020/8/23
6
二、非居民企业的类型及税收处理
（二）两类企业的税收处理
税收处 理
有机构场所的企业 无机构场所的企业
国际税收管理 有关情况的介绍
2020/8/23
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内容提纲
一、居民和非居民企业的界定标准 二、非居民企业的类型及税收处理 三、非居民企业所得税源泉扣缴办法简介 四、非居民提供劳务 五、服务贸易等项目对外支付提交税务证明 六、税收协定优惠
2020/8/23
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一、居民和非居民企业的界定标准
扣缴义务人：直接负有支付义务的单位和个人（条例104条） 。
2020/8/主要内容
来源于中国境内所得的确定原则（条例7条）
1、股息、红利等权益性所得：分配企业所在地； 2、利息、租金、特许权使用费：负担、支付单位所
在地或个人的住所地； 3、转让财产所得：不动产所在地、转让动产单位所
（三）税务机关要求提供的与享受税收协 定待遇有关的其他资料。
2020/8/23
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外贸英语
Bill of lading :海运提单 Shipper: 发货方 Consignee: 收货方 Notify party: 联系人（一般与收货方相同）[相同则写SAME AS CONSIGNEE，后写上
- 适用法定和指定扣缴的欠税追缴
2020/8/23
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四、 非居民提供劳务
非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国 家税务总局令2009年第19号）
自2009年3月1日起施行
对非居民企业的要求：非居民企业在中国境内承包工程 作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称 合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关 办理税务登记手续。
2020/8/23
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第九条 汇率换算：当日国家公布的汇率中间价 股权转让所得？
第十条 包税处理：换算为含税所得
第十一条 减免税处理
第十二条 协定待遇处理
第十三条 退税处理
2020/8/23
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三、源泉扣缴办法--主要内容
扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所 得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人 应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理 扣缴税款登记。
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第二条 源泉扣缴的对象
非居民企业都适用源泉扣缴吗？
美国A公司在北京设有一办事处，并通过该办事 处将一笔款项贷给我国境内的B公司，所取得的利 息如何征税？
如果A公司的贷款不是通过其北京办事处进行， 而是直接与B公司签订贷款协议贷出的，所取得的 利息如何征税？
源泉扣缴的对象仅适用于法第三条第三款。
施挂钩。
2020/8/23
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Q2：
非居民有哪些扣 缴方式？
2020/8/23
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三种扣缴方式
法定扣缴 （法37条/条例103-106）
-利息 -股息
-租金 -特许权使用费 -财产转让收益 -其他所得（如担保费）
指定扣缴 （法38条/条例106）
-承包工程作业 -提供劳务所得
特定扣缴 （法39条/条例107-108）
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对扣缴义务人的保护激励机制（权利）：
（1）通过统一代码制、税款预缴制和电子申报方式降低 扣缴成本。
（2）给与扣缴义务人适当的经济补偿(征管法30.3) （3）将扣缴义务人的权力义务明确化、规范化。 （4） 加强对扣缴义务人的宣传、指导、培训，提高扣 缴
意识和办税能力。 （5）建立良好纳税评价制度，与社会信誉、其他优惠措
2020/8/23
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三、源泉扣缴办法--主要内容
扣缴义务人未按本办法第五条规定的期限向主管 税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记 表》、合同复印件及相关资料的，未按规定期限 向主管税务机关报送扣缴表的，未履行扣缴义务 不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的， 非居民企业未按规定期限申报纳税的、不缴或者 少缴应纳税款的，主管税务机关应当按照税收征 管法及其实施细则的有关规定处理。
国境内的代理人履行纳税义务的； （三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴
申报的。 前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同
时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限 和扣缴方式。
2020/8/23
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四、非居民提供劳务
主管税务机关将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企 业所得税扣缴义务通知书》送达被指定方