基金会计及基金公司会计分录精编WORD版
基金会计及基金公司会计分录精编W O R D版 IBM system office room 【A0816H-A0912AAAHH-GX8Q8-GNTHHJ8】
第一篇．基金——基金会计主要核算分录
基金会计科目与科目编号
一、股票投资：
1、二级市场股票投资业务
买入：
借：股票投资—成本
交易费用
贷：证券清算款
应付交易费用
借：证券清算款
贷：结算备付金
卖出：
借：证券清算款
交易费用
贷：股票投资—成本
股票投资—估值增值
应付交易费用
投资收益—投票投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）
借：结算备付金
贷：证券清算款
2、债转股业务
借：股票投资—成本
证券清算款
投资收益—债券投资收益
贷：债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—债券投资收益
借：结算备付金
贷：证券清算款
3、交易所网上申购新股业务
a.网上申购首发新股和网上公开增发新股
借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款贷：证券清算款—T+1清算款
借：证券清算款—T+1清算款
贷：银行存款/结算备付金
借：股票投资—新股投资—成本
贷：证券清算款—非T+1清算款
借：证券清算款—T+1清算款
贷：证券清算款—非T+1清算款
借：结算备付金
贷：证券清算款—T+1清算款
或者：
借：股票投资—成本
贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益
贷：股票投资—公允价值变动
b．老股东网上优先认购增发新股
深交所：
借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）
借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）
贷：结算备付金（深圳）
上交所：
借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）
贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）
借：证券清算—T+1证券清算款（上海）
贷：结算备付金（上海）
c．老股东网上配售新股（配股）
深交所：
借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）
贷：公允价值变动损益
借：股票投资—深市配股—成本（证券代码）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市）
借：公允价值变动损益
贷：配股权证
借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—T+1证券清算款
贷：结算备付金
上交所：
借：配股权证
贷：公允价值变动损益
借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
借：公允价值变动损益
贷：配股权证
借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
贷：证券清算款—T+1证券清算款
借：证券清算款—T+1证券清算款（上海）
贷：结算备付金（上海）
d．网上申购新股上市日
首发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码）
增发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）
贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码）
股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）配股：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）
贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码）
股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）e．市值配售（二级市场投资者参加申购）
借：股票投资—新股投资—成本
贷：证券清算款
4、交易所网下申购（法人配售）新股
借：证券清算款—场外新股申购款
贷：银行存款
借：股票投资—新股投资—成本（证券代码）
贷：证券清算款—场外新股申购款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外新股申购款
估值借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
或借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资
5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利
借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）
贷：投资收益（股利收益）
借：银行存款
贷：应收股利
二、债券投资业务的核算
1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算
a、交易所二级市场债券投资业务核算
借：债券投资—成本
应收利息
交易费用
贷：证券清算款
应付交易费用（券商佣金）
借：证券清算款
贷：银行存款或结算备付金
借：应收利息
贷：利息收入—债券利息收入
借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）
交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）
贷：债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
应付交易费用（券商佣金）
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—债券投资收益
借：结算备付金
贷：证券清算款
b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算
借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：结算备付金—上海/深圳
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：利息收入—债券利息收入
借：结算备付金—上海/深圳
贷：证券清算款——上海/深圳
特殊情况：分离交易可转债
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）
应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款
估值
借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资
借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码）
贷：公允价值变动损益—权证投资
c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算
借：证券清算款—场外新债申购款
贷：银行存款
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—场外新债申购款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外新债申购款
估值
借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资
d、新债上市流通
借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）
债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）
贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）
债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）借：应收利息—债券类型（债券代码）
贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）
借：权证投资—权证类型—成本（权证代码）
—估值增值（权证代码）
贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）
—估值增值（权证代码）2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算
借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）
应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）
借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款
贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码）
—估值增值（债券代码）
应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）
投资收益—债券投资收益—债券类型
借：公允价值变动损益—债券投资
贷：投资收益—债券投资收益—债券类型借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资
借：债券投资（倒挤出买入成本）
应收利息（计提交割日当日的应收利息）
贷：银行存款
借：应收利息
贷：利息收入—债券利息收入
借：银行存款
贷：应收利息—应收债券利息
借：其他应收款—证券清算款
贷：债券投资—成本
—估值增值（可能在借方）
投资收益—债券投资收益（可能在借方）借：银行存款
贷：应收利息
其他应收款（证券清算款）
3、债券回购
a.银行间债券回购交易的账务处理
同业市场正回购（卖出回购证券）
借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款
贷：卖出回购金融资产款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外证券清算款
借：利息支出—卖出回购证券支出
贷：应付利息—应付回购利息
借：卖出回购金融资产款
应付利息—应付回购利息
利息支出—卖出回购证券支出
贷：证券清算款或银行存款
同业市场逆回购（买入返售证券）
借：买入返售金融资产—质押式/买断式
贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款
借：证券清算款—场外证券清算款
贷：银行存款
借：应收利息—应收买入金融资产利息收入
贷：利息收入—买入金融资产利息收入
借：银行存款
贷：买入返售金融资产—质押式/买断式
应收利息—应收买入金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产利息收入 b．交易所债券回购交易的账务处理
交易所正回购（卖出回购证券）——融资
借：证券清算款
交易费用
贷：卖出回购金融资产款
借：利息支出—卖出回购金融资产支出
贷：应付利息—应付回购利息