会计实战之一货币资金
2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——1货币资金
2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——1货币资金2024初级会计职称《初级会计实务》第二章资产——1货币资金在会计领域中，货币资金是企业中最常见的一种资产，它是企业流动性最强、控制风险最高的资产之一。
在初级会计实务中，掌握货币资金的概念、特点和管理方式，对于财务工作者来说具有非常重要的意义。
一、货币资金的概念和特点货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
它是企业流动性最强的一种资产，可以随时用于支付和清偿债务。
货币资金的主要特点包括：1、流动性强：货币资金可以随时转换为任何其他资产，因此流动性非常强。
2、风险高：由于货币资金是企业的现金储备，因此存在被盗窃、挪用等风险。
3、涉及面广：货币资金是企业运营的基础，涉及到企业的日常经营、投资、融资等各个方面。
二、货币资金的管理方式企业应当加强对货币资金的管理，确保其安全性和完整性。
以下是几种常见的货币资金管理方式：1、库存现金管理：企业应当规定库存现金的限额，并对现金的保管、盘点、交接等环节进行严格管理。
2、银行存款管理：企业应当加强对银行存款的管理，对银行账户的开立、变更、撤销等环节进行严格审批，并定期对银行账户进行核对。
3、其他货币资金管理：企业应当对其他货币资金进行分类管理，明确各种货币资金的用途和保管责任。
三、货币资金的内部控制为了确保货币资金的安全性和完整性，企业应当建立严格的内部控制制度，包括以下几个方面：1、职责分工控制：企业应当明确各部门、各岗位的职责和权限，建立严格的授权审批制度，确保货币资金的使用和管理得到有效监督。
2、票证管理控制：企业应当对各种票据、凭证的领用、保管、传递和使用进行严格管理，防止票据的遗失、篡改和滥用。
3、现金收支控制：企业应当建立完善的现金收支管理制度，对现金的收入和支出进行严格的审核和审批，确保现金的安全和合法使用。
4、银行存款控制：企业应当加强对银行存款的管理，建立银行账户管理制度，对银行账户的开立、使用、核对等进行严格管理。
初级会计实物必考知识点之货币资金的处理方法
初级会计实物必考知识点之货币资金的处理方法货币资金的处理方法是会计中的重要知识点之一。
作为初级会计员，了解并熟练掌握货币资金的处理方法对于正确记录和报告公司的资金状况至关重要。
在本文中，将介绍货币资金的定义、处理流程以及处理方法的具体步骤。
一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行、现金等形式下所持有的可自由支配的资金。
它包括企业用于日常经营活动的现金、银行存款和其他货币性资金。
二、货币资金的处理流程货币资金的处理流程主要包括收入与支出的记录、银行存款的管理、银行对账和银行存款调整等环节。
下面将详细介绍每个环节的处理方法。
1. 收入与支出的记录企业应对所有的收入与支出进行准确记录，以便后续对账和账务分析。
对于现金收入与支出，应当及时登记在现金日记账中；对于银行存款的收入与支出，应在收款或付款时记入银行存款日记账。
2. 银行存款的管理定。
在每日工作中，应及时更新银行存款余额并核对账户的准确性。
对于银行存款的收入和支出，应根据银行对账单进行核对，以确保账目的准确性。
3. 银行对账企业在每月底或每月初都需要进行银行对账。
银行对账是将企业的银行存款账户与银行提供的对账单进行核对，以确认账户的准确性。
在对账过程中，应仔细核对银行存款的收入和支出是否与对账单一致，如有差异需进一步调查并作出调整。
4. 银行存款调整银行存款调整是指对银行存款进行账务处理的环节，如账户余额的调整、银行手续费的记账等。
企业在处理银行存款调整时，应根据实际情况进行科目的选择和借贷方向的确定。
三、货币资金的处理方法具体步骤以下是货币资金处理的具体步骤：1. 收入与支出的记录根据现金、银行存款等收入与支出情况，及时登记在现金日记账和银行存款日记账。
2. 银行存款的管理时更新银行存款余额并核对账户的准确性。
3. 银行对账每月底或每月初进行银行对账，将企业的银行存款账户与银行提供的对账单核对。
4. 银行存款调整根据需要进行账户余额的调整、银行手续费的记账等操作，确保账目准确无误。
会计学——货币资金
现金借支的核算
职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。 职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目，贷记 “库存现金”科目。 例：小A因公出差，借支现金21 000元。
借：其他应收款——小A 21 000 贷：库存现金 21 000 小A差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票和现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款——小A 21 000
存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金——存出投 资款”科目，贷记“银行存 款”科目。购买证券时，借记“交 易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出 投资款” 科目。
外埠存款
外埠存款是指企业为了在外地进行临时或零星采购而汇到设在 外地（采购地）的临时存 款账户的款项。该账户除了采购人员 可从中提取少量现金外，一律转账。
银行卡存款
单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账 户转账存入，不得存取现金，不得将销货 收入存入单位卡账户。
企业从基本存款账户向单位人民币卡账户存入资金时，根据相关凭证借记“其他货币资 金——银行卡存款”科目，贷记“银 行存款”科目。
完成结算支付时，根据具体情形借记“管理费 用”等科目，贷记“其他货币资金——银 行卡存款”科目。
库存现金
现金收付的日常业务核算“库存现金源自科目核算库存现金的收付、结存情况。
◦ 借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数； ◦ 期末余额在借方，反映库存现金的余额。 ◦ 收取现金时，借记“现金” 科目，贷记有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“现 金”
科目。 ◦ 应当设置现金总账和现金日记账
财务会计学之货币资金
财务会计学之货币资金引言在财务会计学中，货币资金是指企业在手中持有的现金和存款等可以迅速变现为现金的资产。
货币资金是企业经营中非常重要的一部分，它直接影响企业的流动性和偿债能力。
本文将介绍货币资金的定义、计量和管理等方面的知识。
货币资金的定义货币资金是指企业在银行和现金箱中持有的现金和可以随时支配的货币存款。
在会计上，货币资金是指企业流动资产中的一种，它是企业经营活动的血液，保证企业能够及时支付应付账款、购买原材料和支付员工工资等。
从企业的角度来看，货币资金的最主要的作用是保证企业流动性的稳定。
货币资金的计量货币资金的计量主要通过银行存款和现金的形式进行。
银行存款是指企业在银行中存放的资金，包括活期存款、定期存款和其他存款等。
现金是指企业在现金箱中持有的货币资金。
在计量货币资金时，需要注意以下几点：•货币资金应按照企业内部控制和会计制度的规定进行准确记录，确保账面和实际资金的一致性；•银行存款应根据银行对账单进行对账，确保银行存款与银行的余额一致；•现金应进行盘点和核对，确保现金账面与实际手头现金的一致性。
货币资金的管理货币资金的管理是企业财务管理的重要组成部分，它直接关系到企业的现金流动和偿债能力。
良好的货币资金管理能够避免企业出现资金闲置和资金紧张的情况，提高企业的盈利能力和竞争力。
以下是一些常见的货币资金管理方法：现金流量预测现金流量预测是货币资金管理的基础工作，通过对企业未来一段时间内的预计收入和支出进行合理的估计，从而得到预计的现金流量，并作为货币资金管理的依据。
现金流量预测可以帮助企业及时调整资金结构，合理布局资金使用，并及时解决资金短缺和闲置的问题。
现金池管理现金池是指企业将所有银行账户的资金集中管理，通过统一管理和调配企业各个账户的资金，提高企业整体的资金利用率和流动性。
现金池管理可以通过预测和监控企业的资金收入和支出，采取集中支付和分散收款等方式，优化企业的资金流动和运营效率。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
会计中的货币资金是什么意思
会计中的货币资金是什么意思货币资金是指企业所拥有的，在资金周转过程中处于货币形态的那部分资产。
货币资金是流动性最强的资产，可以自由流通，在资产负债表中列在流动资产前。
在企业经营资金中货币资金属于非定额流动资金。
主要用于采购原材料、辅助材料、低值易耗品、支付各种应付款项和发放工资等。
货币资金按其存放地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
现金指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为零星开支使用的货币资金。
现金是交易的媒介物，是一种不受任何契约性限制的、最具有随时使用自由的、流动程序最快的流动资产，可随时用于购买企业所必须要的商品或劳务以及清偿企业所欠的债务。
银行存款指企业存放在银行结算账户的货币资金。
依据国家银行结算制度和现金〔管理〕制度的规定，每一个企业都必须在当地专业银行开立存款账户，由财会部门出纳人员负责办理存款、取款和转账结算，关于现金使用范围以外的一切款项收付，都必须通过银行办理转账结算。
其他货币资金指企业除现金与银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和尚未到达的在途货币资金等。
它们是在某些特定状况下从银行存款中分开出来的，其存放地点、具体用途以及核算方法都与现金和银行存款有所不同。
2货币资金包括什么会计科目其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡确保金存款以及存出投资款等。
其中：(1)外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项;(2)银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;(3) 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;(4)信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项;(5)信用证确保金存款是企业存入银行作为信用证确保金专户的款项;(6) 存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。
3资产负债表中的货币资金包括哪些一、资产负债表中的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。
财务会计学货币资金
二、银行存款
1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
1、银行存款账户的开设
基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付 的账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过 基本存款账户办理。
一般存款账户：是企业在基本存款账户以外的银行借 款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属 非独立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办 理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金 保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准 签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付 款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和 使用账户。
（二）银行存款的核算
企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产 类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登 记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银 行存款的结余数额。
2、库存现金的限额
为了加强现金管理，凡在银行开户的单位，银行根据 实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多 于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星 开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费 等大额现金支出。
企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行
第一节 库存现金
一、现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制
1、现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点（1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
会计-货币资金及应收账款
会计-货币资金及应收账款一、货币资金货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金以及可以随时兑换成现金的金融资产。
货币资金是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的运营和发展至关重要。
在会计上，货币资金通常分为以下几类：1.现金：企业在经营活动中所持有的现金，如银行存款、现金和现金等价物等。
2.银行存款：企业将闲置资金存入银行，以获取利息收入或方便随时取款。
3.短期投资：企业投资于期限短的金融工具，如货币市场基金、短期债券等。
4.其他货币资金：除上述三类货币资金外的其他金融资产，如定期存款、支付宝余额等。
企业应及时、准确地记录和核算货币资金的变动情况。
货币资金的增加主要体现为现金收入、银行存款增加或短期投资收益等方面；货币资金的减少主要包括现金支出、银行存款减少或短期投资亏损等方面。
二、应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，客户未付款而形成的应收款项。
应收账款是企业的一项重要资产，但也存在着一定的风险。
对于企业而言，催收和管理应收账款是至关重要的。
应收账款通常分为以下几类：1.一般应收账款：企业与客户之间因商品销售、劳务提供等产生的普通应收款项。
2.坏账准备：企业针对可能无法收回的应收账款提取的一部分准备金，用于对冲坏账损失。
3.预收款项：客户提前支付的货款或劳务费用，还未提供相应的商品或劳务。
企业应及时、准确地记录和核算应收账款的情况。
应收账款的增加主要体现为销售收入的增加，应收账款的减少主要体现为收回应收款项或核销坏账准备等。
三、货币资金及应收账款的会计处理货币资金和应收账款在会计处理上需要注意以下几点：1.记账凭证：对于货币资金的增加或减少，应及时制作相应的记账凭证，并按照会计原则进行会计分录的录入。
2.核算管理：企业应建立健全的货币资金及应收账款核算管理制度，确保相关账目的准确性。
3.坏账准备：应根据企业实际情况，按照会计准则的规定，合理计提坏账准备，防范坏账风险。
4.应收账款周转率：企业可以通过计算应收账款周转率来评估应收账款的收回情况和风险。
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会计实战之一货币资金
财报列示的货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金科目，但在实务中用这些科目核算的不一定都可以划入货币资金，接下来我们将从实战的角度来探讨货币资金。
1、会计科目设置
一级科目都会设置库存现金、银行存款、其他货币资金科目，但是二级三级科目怎么设置确是需要认真思考一番。
二三级科目设置和辅助核算可以起到异曲同工之妙。
一般来讲现在大中型企业都不会有库存现金，因为这个存在很大风险，具体将在后面论述。
银行存款科目的明细级要怎样设置，我来提供个思路，按照不同的银行账户来设置，银行开户清单上有哪些银行账户，二级科目就要设置多少个明细科目，在设置科目时要注意人民币核算和外币核算，如果一个一般户或者基本户里面还包含贷款户、保证金户等可以往下再设三级明细，科目的新设和禁用都要依据开户资料和销户资料来处理，不可随意增设或禁用，当银行账户销户时在科目名称上修改加上何时注销字样，这样一目了然。
在设置科目名称时要写详细的开户行名称及账号，不能简化。
其他货币资金明细科目的设置各个企业情况不同，一般都不太统一，下面举个很多企业会用到的明细设置。
一是设置存出投资款，这个是用来核算股票账户的，一般不会有三级明细或者辅助核算。
二是设置支付宝，电商企业会涉及到这个。
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2、会计核算内容及流程
库存现金是用来核算现金，记录现金的收支，大额的支出都不会通过现金来核算，只有一些小额的，比如卖一些废品等，直接收的现金，直接用现金去采购零星办公用品等，都是一些小金额的。
出纳负责收付现金，会计根据收付现金单据记账，单据容易造假，缺乏有力的第三方监督，这个漏洞是无法靠内
部约束力或者制度来解决，只能靠自身的道德来约束自身，所以一般企业都不要使用库存现金，小额的也可以通过银行付款，现如今技术如此现金，越来越便利，这个完全可以退出历史舞台了。
银行存款是用来核算通过银行的收支，出纳操作银行收付款，会计根据银行水单记账，月底结账时与从银行拿回来的对账单进行对账。
在记账时要注意几个问题：一、银行流水上面有几笔记录，会计分录上就要有几笔记录，不能汇总。
二、出纳写错账户了，导致出款不成功退回，会计记账时也需要记录，不能不入账。
三、会计对账时不仅要对余额，也要对发生额。
其他货币资金是用来核算除库存现金和银行存款以外的资金，例如股票资金，支付宝等，下面就以股票资金来举例。
股票账户的资金在会计上是由存储投资款来核算，银行转入证券账户，存出投资款增加，银行存款减少，证券账户转银行，存出投资款减少，银行存款增加。
月底根据证券公司的对账单来核对。
其他货币资金当中可能会有用于核算冻结一段时间的资金，如果冻结的资金周期超过一年，在财报列示的时候要记录到非流动资产。
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3、科目审计
货币资金的审计是财务报表审计中的重中之重，也是造假的高发领域，为什么这么说呢，因为企业要想一个好的业绩必须要创造更高的收入和利润吧，这就必然伴随着要有资金的流入，所以为了配合，货币资金也要造假。
货币资金审计必须全盘审计，不能抽样审计，现金盘点、银行存款函证、其他货币资金函证是不可省略的审计程序。
在实务中如果这些审计不打折扣的执行到位，货币资金造假还会审不出来吗？
银行存款函证要去现场函证，全程不能离开审计人员的视线，谨防盖假章，提供假对账单，银行是不会配合企业造假的，要提防企业自身事先准备假
的资料，尤其是发生大额资金收支，余额存在大额资金的账户一定要现场函证，不能假借他人之手，尤其是银行在外地或者国外，这个是最容易忽略的。
在实际发生的案例中，就有企业专门做了一个假的银行网站，面对如此的精心策划，汝焉能折扣执行。
银行存款审计除了需要核对余额，还要核对发生额，尤其是大笔的资金收支，应该仔细核对，保证无误。
以上就是我在实务中对货币资金的一些不成熟的经验总结，不足之处，敬请谅解，还望在实务中可以帮助一二。
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