会计学原理NO4复式记账法会计分录和试算平衡

“借贷必相等”－－借方账户与贷方账户的数额
必然相等，这就形成了借贷记账法的记账规则：
由于借贷记账法在处理每一笔经济业务时，记账
方向相反，金额相等，因此，在一定时期内（如
一个月），所有会计账户的借贷发生额合计数必
然相等；所有会计账户的借方期末余额合计数与
贷方期末余额合计数也必然相等。利用这种平衡
关系，就可以检查各会计账户记录是否正确，从
著名的诗人歌德（l749～1832）曾称颂复式记账 法是“人类智慧的一种绝妙的创造，从而使每一 个精明的商人在它的经济事业中都应用它”。
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
借贷二字的最初含义是从借贷资本家的角 度解释的。借贷资本家把吸收存款称为 “贷”，表示“欠人”，代表借贷资本家 的债务；他们把贷出的款项称为“借”， 表示“人欠”，代表债权资产。
记录形式：左借右贷账户对照式（两侧型 账户）。
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
（3）完备阶段(1494 一1854 年)--威尼斯式
这一阶段以1494 年卢卡·帕乔利著名的《算术、 几何、比及比例概要》一书的出版为代表。该书 的问世， 使得复式簿记的优点及方法很快为世人 所认识，并广为流传，因而具有划时代的意义， 标志着现代会计的开始。
•期初余额
•本期借方发 生（增加） 额
•期末余额 •(资产类）
•本期贷方发 生（减少） 额
•期末余额＝期初余额＋本期借方发 生（增加）额－本期贷方发生（减 少）额
•本期借方发 生（减少） 额
•期初余额
•本期贷方发 生（增加） 额
•期末余额 （权益类）
•期末余额＝期初余额＋本期贷方发 生（增加）额－本期借方发生（减 少）额
（2）二级科目（子目）
对一级科目进行的进一步分类
（3）三级科目（细目）
各级科目之间的关系:一级科目、二级科目 和三级科目之间构成了上下级次关系：上 一级科目统驭着下一级科目，下一级科目 是上一级科目的细化。
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
基本记账单位 －－会计账户
会计要素与会计账户
说明：该笔经济业务引起银行存款（资产）和实收资本
（所有者权益）同时增加。银行存款是资产类账户， 增加应记借方；实收资本是所有者权益账户，增加应 计记方。
理解： •（借）
实收资本
银行存款
•（贷） •（借）
•（贷）
•500 000 •（来路）
•500 000 •（去向）
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
理解：
•借
•银行存款
•贷
• 50 000 •（来路1）
•借 • 应付账款
•贷
• 50 000 •（来路2）
•借
•原材料
•贷
•100 000 •（去处）
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
第（1）、（2）笔业务是简单会计分录，它 只涉及两个会计账户，（3）则不同，它同
时涉及两个以上的会计账户，被称为复合
（2）2006年1月3日，A公司动用银行存款150 000 元，购买一批原材料。
会计分录：
借：原材料
150 000
贷：银行存款 150 000
说明：该笔经济业务引起原材料（资产）的增加， 银行存款（资产）的减少。原材料和银行存款都 是资产类账户，增加应记借方；减少应记贷方。
理解：
•（借）
•银行存款
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
2、作用：通过明确规定一项经济业务要用到 的账户名称，登记方向（借方或贷方）和 记账的金额，以利于登记账簿（总分类账 和明细分类账）。
3、分录的一般格式
借：账户名称 金额
贷：账户名称 金额
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
贷：银行存款
50 000
贷：应付账款
50 000
分录说明：该笔经济业务引起原材料（资产）的增
加和应付账款（负债）的增加，银行存款（资产） 的减少。原材料和银行存款都是资产类账户，增 加应记借方；减少应记贷方。应付账款是负债类 科目，增加应记贷方。
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
会计分录。实际上，每个复合会计分录都
是由几个简单会计分录合并而成，经济业
务（3）可由以下简单分录表示：
借：原材料
50 000
贷：银行存款
50 000
借：原材料
50 000
贷：应付账款
50 000
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
会计分录编写过程
会计分录编写过程实质上就是对经济业务进 行分析的过程。
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
复式记账法
1、定义： 将每笔经济业务都在两个或两个以上相互 联系的会计账户中以相等金额、相反方向 进行记录的方法。P43 2、举例 ：用银行存款1000元购买原材料
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
用会计账户表示如下：
会计科目是会计要素细化的结果。从会计 报表（主要是资产负债表和利润表）上看， 每个报表的项目就是一个会计科目，会计 科目（主要是资产负债表和利润表）是构 成会计报表的基本元素。
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
会计科目的分类 1、按所属会计要素的划分（六大类） 2、按会计科目的级次划分
③采用复式记账法，可以利用账户之间金额的平衡 关系，检查账务处理的正确性，纠正可能存在的 错漏。
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会分录 和试算平衡
5、 关于对复式记账法的评价：
簿记助长了资本主义的兴起，而且复式簿记使企 业与其所有者分离成为可能（亚梅，1964）。
复式分类是独一无二的，它将资本的概念，即对 所列资源的要求权，翻译为客观的、数量化的术 语。它成了冒险事业筹集越来越多资本的一个必 要条件（普雷维茨，1979）。
•确定受影响 •的会计账户
•确定受影响 •会计账户的
•方向
•确定受影响 •会计账户的
•金额
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
借贷记账法的记账规则
“有借必有贷”－－根据复式记账原理，对每项 经济业务都要以相等金额，同时在两个或两个以 上相互联系、方向相反的会计账户中进行登记。 记账时，对每项经济业务必须用相等金额，一方 面记入一个或几个有关会计账户的借方，另一方 面记入一个或几个有关会计账户的贷方。
主要特点是：
记账方法：复式
记账对象：除债权、债务、现金（人名账户与物 名账户)外,还包括了损益与资本(损益账户与资本 账户）；
记录形式:账户式；
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
借贷含义的演变：原来仅限于记录债权、债务关系 的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部 内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运 动变化的来龙去脉， 它们逐渐失去了原来字面上的 涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，重新获 得了三种新的经济涵义：重新获得三种科学的含义：
（1） 表示价值运动的方向，贷方一般表示资本变化 的“来路”，反映“从哪里来”的 起点 ，借方表示 一般表示资本变化的“去向”，反映“到哪里去” 的终点。
（2）表示价值的增减变化，借方记录资产、费用增 加，负债、所有者权益、收入减少，贷方记录相反。 上述两种均指发生额。
（3）表示余额方向和账户性质，资产、费用账户余 额一般在借方，称借方账户，收入、利润、所有者 权益账户余额一般在贷方，称贷方账户。
仅仅有了会计科目还是不够的，它并不能 反映纷繁复杂的企业经济活动对会计要素 量的影响，即所引起的各个会计科目的增 减变化。
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
会计账户的含义：
会计账户是用来分类记录各项经济业务所 引起的资产、负债、所有者权益、收入、 费用和利润的增减变动情况以及期末余额 的会计方法，是分析和归集经济业务对会 计要素的影响、将经济事项“翻译”成会 计语言的重要工具。
•总分类科目 •（一级科目)
•应收账款
• 明细分类科目
•二级科目（子目)
•三级科目（细目)
•××公司
• ××产品
•产品销售收入 •实收资本
•××部门 • ××股东
•××产品 • ××出资形式
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
（1）一级科目（总账科目－－资产负债表上 的项目）
会计学原理NO4复式记 账法、会计分录和试算
平衡
PPT文档演模板
2020/11/4
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
要点回顾：
•经济业务 •亦即会计
•事项
•会计要素
•会计科目
•会计账户
•会计反映的 •对象
PPT文档演模板
•记账方法
•会计信息 •生产的 •场所
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
会计账户的结构
•账户名称（会计科目）
•借方：记 录增减的区 域
•贷方：记录 增减的区域
PPT文档演模板
会计学原理NO4复式记账法会计分录 和试算平衡
T形账户的两种类别 （划分依据：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入