第十一讲 行为税类
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行为税类的名词解释
行为税类的名词解释行为税是指政府对特定行为征收的一种税收形式。
它旨在引导公民改变不良行为，并提供经济激励，以减少社会负担，并推动可持续发展。
行为税的引入可以追溯到上世纪80年代，当时某些国家开始对烟草和酒精等有害物品征收额外税收。
随着社会意识的提高和科技的进步，行为税的领域也不断扩大，目前已涵盖了诸多领域，如能源消耗、环境保护、健康改善等。
首先，行为税对能源消耗进行了调控。
能源是现代社会不可或缺的资源，但其过度使用会导致严重的环境问题。
为了鼓励人们节约能源并采用更环保的替代能源，一些国家对能源消耗征收了额外的税收。
这种税收措施旨在提高能源价格，从而减少人们对能源的需求，同时刺激能源市场的创新和发展。
虽然这种税收会对个人和企业的经济负担带来一定影响，但它也能够激励他们寻找更节能的替代方案，并将这一环保理念融入他们的日常生活和商业运营中。
其次，行为税还涉及到环境保护。
随着全球对环境问题的关注日益增加，行为税也被引入到环境保护领域。
例如，一些国家对碳排放征收碳税，以鼓励企业减少二氧化碳的排放量，并推动低碳经济的发展。
此外，一些国家还对过度捕捞、森林砍伐和水资源浪费等行为征收相应的税款，以保护珍贵的生态系统和生物多样性。
通过引入行为税，政府能够直接以经济手段调整市场行为，从而实现环境保护的目标。
另外，行为税还可以改善公民的健康状况。
一些不健康的行为，如吸烟、饮酒和食用高盐高糖食品，给个人健康和社会健康造成了很大的负担。
为了减少这些有害行为的发生，一些国家采取了征收行为税的措施。
通过增加这些产品的价格，人们会更加谨慎地考虑自己的消费选择，并逐渐改变不健康的生活方式。
此外，行为税所得可以用于改善公共卫生设施和提供健康教育，进一步提高大众的健康水平。
总体来说，行为税作为一种税收手段，通过对特定行为征收额外税款，迫使人们改变不良行为并向更加可持续的生活方式转变。
它不仅能够调控能源消耗和减少环境负担，还可以改善公民的健康状况。
财产税资源税行为税概述
▪ 计算该公司2010年8月份应纳印花税税额。
五、印花税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：书立或领受时 ▪ ㈡纳税地点：一般实行就地纳税 ▪ ㈢纳税期限 ▪ 印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印
花税税票，自行完成纳税义务。 ▪
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
五、城镇土地使用税税收优惠
▪ 下列土地免缴土地使用税： ①国家机关、人民团体、军队自用土地； ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地； ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业用地； ⑥经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
五、印花税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：书立或领受时 ▪ ㈡纳税地点：一般实行就地纳税 ▪ ㈢纳税期限 ▪ 印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印
花税税票，自行完成纳税义务。 ▪
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
五、城镇土地使用税税收优惠
▪ 下列土地免缴土地使用税： ①国家机关、人民团体、军队自用土地； ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地； ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业用地； ⑥经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
第十一章行为及目的税简介
四、转让房地产增值额的确定 转让房地产的增值额，是纳税人转让房地产的收入减除税 法规定的扣除项目金额后的余额。 计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建 筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收： （一）隐瞒、虚报房地产成交价格的； （二）提供扣除项目金额不实的； （三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又 无正当理由的。
五、应纳税额的计算 1、计算增值额。 增值额＝收入额－扣除 项目金额 2、计算增值率。 增值率＝增值额÷扣除 增值率＝增值额÷ 项目金额 3、依据增值率确定适用税率。 4、依据适用税率计算应纳税额。 应纳税额＝增值额×适用税率— 应纳税额＝增值额×适用税率—扣除项目 金额× 金额×速算扣除系数
四、印花税的税率 现行印花税采用比例税率和定额税率两种 税率。 比例税率有五档，即千分之1、千分之4 比例税率有五档，即千分之1、千分之4、 万分之5、万分之3和万分之０.5。 万分之5、万分之3和万分之０.5。 适用定额税率的是权利许可证照和营业账 簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件 伍元。
五、应纳税额的计算 按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝计税金额× 应纳税额＝计税金额×适用税率 按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝凭证数量× 应纳税额＝凭证数量×单位税额
二、土地增值税的课税对象和范围 课税对象是指有偿转让国有土地使用权及 地上建筑物和其他附着物产权所取得的增 值额。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、土地增值税的税率 增值额与扣除项目金额比例来确定： 1 不超过50%的部分30％ 不超过50%的部分30％ 2 超过50%～100%的部分40％ 超过50%～100%的部分40％ 3 超过100%～200%的部分50％ 超过100%～200%的部分50％ 4 超过200%的部分60％ 超过200%的部分60％
行为课税
行为课税
经济学术语
01 沿革
目录
02 主要特点
基ห้องสมุดไป่ตู้信息
行为课税是指以纳税人的某种行为为课税对象而征收的一种税。行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有 偶然性或一次性。属于行为课税的税种有固定资产投资方向调节税、证券交易税、印花税、船舶吨税、屠宰税、 筵席税。
以经济活动中某些特定行为为对象征收的税类总称。征税目的因不同税种而异。有的出于限制某些行为发展 考虑，有的基于对某种经济活动或权益的认可，有的则在于开辟财源以资某一方面财政支出的需要。行为税大都 针对某种特定行为课税，征收对象单一，税源不大，收入零星分散，且大多归入地方财政。
中华人民共和国行为税
1949年中华人民共和国建立之初,各地一度曾沿用旧税制。1950年1月30日政务院发布的《全国税政实施要 则》中规定的14种税中，属于行为税的有：印花税、交易税、屠宰税、特种消费行为税4个税种。印花税,以书立、 领受的商事、产权等凭证为征税对象。交易税，对药材、棉花、土布、粮食、牲畜5项产品的交易行为课征。
谢谢观看
主要特点
主要特点
①针对性和目的性较强。如牲畜交易税只对牛、马、骡、驴、骆驼 5种大牲畜的交易行为征税，目的在于使 牧区取得财政收入。屠宰税只对猪、牛、羊、马、驴、骡、骆驼的屠宰行为征税，除增加地方政府财政收入的目 的外，还寓有制约宰杀耕畜之意。开征筵席税在于引导合理消费，提倡勤俭节约的社会新风尚。②保障合法权益。 如牲畜交易税由买方纳税后取得合法凭证,借以证明牲畜的正当来源商事凭证如合同、产权契据等在完纳印花税后， 可借以增强法律效力。③收入划归地方财政，保证其有较稳定的收入来源。
沿革
沿革
欧洲早在中世纪就有行为税。有的国家对铸造金银货币的行为课征铸造税。1624年始于荷兰的印花税,广泛 课及纳税人书立、领受经济凭证的各种行为俄国彼得一世时期征收的胡须税，德国和日本等国的登记税，美国的 赌博税，瑞典的彩票税，以及其他一些国家征收的狩猎税、养狗税等，均属此类。
经济学术语
01 沿革
目录
02 主要特点
基ห้องสมุดไป่ตู้信息
行为课税是指以纳税人的某种行为为课税对象而征收的一种税。行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有 偶然性或一次性。属于行为课税的税种有固定资产投资方向调节税、证券交易税、印花税、船舶吨税、屠宰税、 筵席税。
以经济活动中某些特定行为为对象征收的税类总称。征税目的因不同税种而异。有的出于限制某些行为发展 考虑，有的基于对某种经济活动或权益的认可，有的则在于开辟财源以资某一方面财政支出的需要。行为税大都 针对某种特定行为课税，征收对象单一，税源不大，收入零星分散，且大多归入地方财政。
中华人民共和国行为税
1949年中华人民共和国建立之初,各地一度曾沿用旧税制。1950年1月30日政务院发布的《全国税政实施要 则》中规定的14种税中，属于行为税的有：印花税、交易税、屠宰税、特种消费行为税4个税种。印花税,以书立、 领受的商事、产权等凭证为征税对象。交易税，对药材、棉花、土布、粮食、牲畜5项产品的交易行为课征。
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主要特点
主要特点
①针对性和目的性较强。如牲畜交易税只对牛、马、骡、驴、骆驼 5种大牲畜的交易行为征税，目的在于使 牧区取得财政收入。屠宰税只对猪、牛、羊、马、驴、骡、骆驼的屠宰行为征税，除增加地方政府财政收入的目 的外，还寓有制约宰杀耕畜之意。开征筵席税在于引导合理消费，提倡勤俭节约的社会新风尚。②保障合法权益。 如牲畜交易税由买方纳税后取得合法凭证,借以证明牲畜的正当来源商事凭证如合同、产权契据等在完纳印花税后， 可借以增强法律效力。③收入划归地方财政，保证其有较稳定的收入来源。
沿革
沿革
欧洲早在中世纪就有行为税。有的国家对铸造金银货币的行为课征铸造税。1624年始于荷兰的印花税,广泛 课及纳税人书立、领受经济凭证的各种行为俄国彼得一世时期征收的胡须税，德国和日本等国的登记税，美国的 赌博税，瑞典的彩票税，以及其他一些国家征收的狩猎税、养狗税等，均属此类。
行为税法律制度精品PPT课件
A) 0.5‰ B) 0.05‰
C) 5‰
D) 5%
例题3：
某企业9月份发生以下购销业务：
(1)从一般纳税人手中购进各种原 材料，取得的专用发票上注明的税 款为52。7万元；从一般纳税人手 中购进低值易耗品，专用发票上注 明税款为4.2万元。
例题3：
(2)从一般纳税人手中购进运货用 卡车，取得的专用发票上注明的税 款为13.5万元。 (3)本月销售货物取得销售货款为 165.8万元。
（一）征收对象
征收对象
基本建设投资 更新改造投资 商品房投资
其他固定资产投资
（二）纳税人
固定资产投资调节税的纳税 人：是指在我国境内用各种 资金进行固定资产投资的单 位。
（三）税率
资源税的税率
实行差别税率，包括0%、5%、 10%、15%、30%五个档次。
（四）应纳税额的计算 1、按年度计划投资额预算
例题3：
(4)本月将价值4.1万元的自产产品 用于本企业职工的集体福利。 (5)本月份该企业与其他单位签定 各种购销合同18份，合同所载购销 金额共计为272万元。
例题3：
(6)该企业增值税税率为17%， 购销合同的印花税率为0.3‰。
根据以上资料，计算该企业9月 份应纳的增值税和印花税。
例题3答案： (1)计算进项税额 =52.7+4.2=56.9万元 (2)计算销项税额 =165.8+4.1=169.9万元
应预缴税额 ＝
本年度计划投资额 × 适应税率
（四）应纳税额的计算 2、按年度实际投资额预算
本年度实际应纳税额 ＝
本年度实际投资额 × 适应税率
例题1：
行为税的课征目的是为了( )B。
A）取得财政收入 B）限制某种行为 C）调节经济总量 D）维护国家权益，促进改革开放
第十章-行为税ppt课件(全)
三、印花税的税率
印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。
四、印花税计税依据和应纳税额的计算
（一）计税依据的一般规定
项目 1 2
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
合同或者凭证 购销合同 加工承揽合同
建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业账簿 权利、许可证照
第二节 印花税
六、印花税的征收管理
（一）纳税方法 印花税由纳税人根据规定自行计算应纳税额，向税务机关或指定的代售单位购买印花税
票，再将印花税票粘贴在应税凭证上，然后加盖印章或画横线注销，即完成纳税义务。这也 就是通常所说的“三自”纳税办法。
对于应纳税额较大或贴花次数频繁的，税法还规定了以下两种纳税方法： 第一种方法，以缴款书或完税凭证代替贴花的方法。 第二种方法，按期汇总缴纳的方法。
第二节 印花税
（二）印花税的征收范围 现行印花税只对印花税条例列举的凭证征收。具体征税范围如下：
1.经济合同 以经济业务活动作为内容的合同，通常称为经济合同。在税目税率表中列举了10大类合
同：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁 合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同。
第一节 城市维护建设税
三、城市维护建设税应纳税额的计算
（二）城市维护建设税应纳税额的计算 城建税的应纳税额的大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 【例10—1】甲公司为国有企业，位于某市西城区，2012年10月份应缴增值税80000元，
第十一章 行为目的税
四、税率
比例税率：0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、
3‰。 定额税率：5元。
五、税收优惠
(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。如以副本或者抄本视同 正本使用的，则应另行贴花纳税。 (二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 (三)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购 合同免税。 (四) 无息、贴息贷款合同免税。 (五) 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷 款所书立的合同免税。 (六) 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 (七) 农牧业保险合同免税。 (八) 特殊货运合同免税。这类合同包括：军事物资运输、抢险救灾物资 运输，新建铁路的工程临管线运输合同。
五、应纳税额的计算
应纳城建税税额=
纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额×适用税率 【例11-1】某市区一企业2006年8月份缴纳 增值税6万元，同时缴纳营业税2万元。请计 算该企业应纳城建税的税额。
六、征收管理
（一）纳税环节
（二）纳税地点 （三）纳税期限
第二节 印花税
第十一章 行为目的税类
一、城市维护建设税 二、印花税 三、车辆购置税 四、土地增值税
第一节 城市维护建设税
定义：城市维护建设税简称城建税，是国家对缴纳 增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位 和个人就其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额为计税依据而征收的一种税。 特点： （一）具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的 “三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额， 本身并没有特定的、独立的征税对象。 （二）具有特定目的。城建税税款专门用于城市的 公用事业和公共设施的维护建设。
财产税和行为税课件
财产税是政府财政收入的重要 来源之一，可以为政府提供稳
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
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第一节 车辆购置税 第二节 印花税 第三节 土地增值税
第二节 车辆购置税
一、概念
是对在中国境内购买应税车辆的单位和个人征收 的一种税。 的一种税。
二、特点
1、征税范围单一； 、征税范围单一； 2、征收环节单一； 、征收环节单一； 3、 属于直接税，税负不易转嫁 、 属于直接税，
第二节 车辆购置税第四源自 土地增值税2. 房地产开发的计算案例 案例2 【案例2】某房地产开发公司出售一幢写字楼，取 得销售收入8 000万元（城建税税率7 得销售收入8 000万元（城建税税率7％，教育费附 加征收率3％，印花税税率0.5‰ 加征收率3％，印花税税率0.5‰）。开发该写字楼 有关支出如下：取得土地使用权所支付的地价款和 按国家统一规定交纳的有关费用为800万元；房地产 按国家统一规定交纳的有关费用为800万元；房地产 开发成本为2 200万元；该公司因同时建造别的商品 开发成本为2 200万元；该公司因同时建造别的商品 房，不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出, 房，不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出,该 公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。 公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。 要求： 要求：计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值 税额。
应纳税额=增值额×适用级距税率－扣除项目 金额×速算扣除率
第四节 土地增值税
计税依据——增值额
增值额=转让房地产取得的收入－扣除项目
适用税率的确定——增值率
增值率=增值额÷扣除项目金额×100％ 增值额÷扣除项目金额×100％ 扣除项目的确定：
第四节 土地增值税
• 扣除项目的确定
1.取得土地使用权所支付的金额； 2.房地产开发成本； 3. 房地产开发费用 （ 指与房地产开发项目有关的 房地产开发费用（
第四节 土地增值税
（三）税率
四级超率累进税率。具体规定为： 四级超率累进税率。具体规定为：
增值额占扣除项目金额比例 1 2 3 4 50%以下（含50%） 超过50%～100%（含100%） 超过100%～200%（含200%） 200%以上 税率 30% 40% 50% 60% 速算扣除系数 0 5% 15% 35%
四、税收优惠
见教材
第四节 土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权 土地增值税 是对转让国有土地使用权 、 是对转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和 个人， 个人 ， 就其转让房地产所取得的增值额征收 的一种税。 的一种税。
第四节 土地增值税
一、基本征收制度 纳税人： （一）纳税人：
“地上建筑物”是指建于土地上的一切建筑物。 地上建筑物” “ 附着物 ” 是指附着于土地上不能移动 ， 一经移 附着物” 是指附着于土地上不能移动， 动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。 动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。
第四节 土地增值税
征税范围包括三层含义：
1.转让的土地使用权必须是国家所有。 1.转让的土地使用权必须是国家所有。 不包括转让非国有土地使用权和出让国有土地使 用权的行为。 2.产权必须发生转移。 产权必须发生转移。 不包括房地产的出租、抵押等。 不包括房地产的出租、抵押等。 3. 必须取得转让收入。 必须取得转让收入。 不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物 产权并取得收入的单位和个人。 上述“单位与个人” 上述“单位与个人”，不论法人与自然人，不论企 业的经济性质，不论内资企业与外资企业，也不论行 业部门，只要发生有偿转让房地产的行为，都是土地 增值税的纳税人。
第四节 土地增值税
（二）征税范围
1、转让国有土地使用权； 2、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。
【 案例 1】A 公司设在某县城 ， 2009 年7 月应纳增值 案例1 公司设在某县城，2009年 税 300000 元 ， 营业税 30000元， 均已按时缴纳 。 300000元 营业税30000 元 均已按时缴纳。 但税务机关对其同年第二季度纳税情况进行检查 时发现： 时发现：6月份一笔分期收款销售货物业务因货款 未按时收到而未办理申报，经核定， 未按时收到而未办理申报 ， 经核定 ， 应补增值税 8000元 按规定加收滞纳金和罚款共9072元 8000元，按规定加收滞纳金和罚款共9072元。 要求：计算该公司应纳及应补缴城建税。 要求：计算该公司应纳及应补缴城建税。
第三节 印花税
三、税款的征收
(一)纳税办法 1、自行贴花： 适用于应税凭证较少或同一凭证纳税次数较少的 纳税人。 2、汇贴或汇缴： 适用于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人； 最长期限不得超过1个月。 3、委托代征
（二）纳税地点——实行就地纳税。 （三）纳税义务发生时间——书立或领受时贴花。 （四）违章处理 见教材
第四节 土地增值税
【例题】某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取 得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元 （其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值 税（ ）。 【解析】扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元,增 值额=5000-3977.5=1022.5万元,增值额与扣除项目 比率=1022.5÷3977.5≈26%，适用税率为30%，扣除 率为0，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元。
销售费用、 销售费用、管理费用和财务费用） ；
4.旧房及建筑物的评估价格； 5.与转让房地产有关的税金（包括营业税、城建税、 与转让房地产有关的税金（包括营业税、城建税、
印花税、 印花税、教育费附加）；
6.其他扣除项目。 其他扣除项目。
第四节 土地增值税
计算程序：
1.计算扣除项目； 1.计算扣除项目； 转让旧房及建筑物，应计算评估价格，确定扣除项目金 额。 评估价格 = 重置成本价×成新度折扣率 重置成本价× 2.计算增值额； 2.计算增值额； 增值额 = 转让收入额－扣除项目金额 3.计算增值率； 3.计算增值率； 增值率 = 增值额÷扣除项目金额×100％ 增值额÷扣除项目金额×100％ 4.计算应纳税额 4.计算应纳税额 应纳税额 = 增值额×适用税率 增值额× －扣除项目金额× －扣除项目金额×速算扣除率
第五章 城建税与教育费附加 第一节 第二节 城市维护建设税 教育费附加
第一节 城市维护建设税
一、概念
城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人征收的一种税。
二、特点
1、专款专用 2、属于附加税 3、按城市规模设计税率 4、征收范围较广
第一节 城市维护建设税
三、基本内容
1、征税范围： 城市、县城、建制镇以及税法规定征收“三 税”的其他地区。 2、纳税人： 在征税范围内从事工商经营，并缴纳“三税” 的单位和个人。（不包括外资企业） 城市市区： 7% 3、税率 县城/建制镇：5% 其他地区： 1%
第二节
一、概念
教育费附加
是对缴纳“三税” 增值税、消费税、营业税） 是对缴纳“三税”（增值税、消费税、营业税）的 单位和个人征收的一种附加税。 单位和个人征收的一种附加税。
二、征税范围
税法规定征收“三税”的单位和个人。 税法规定征收“三税”的单位和个人。
三、税率：3% 四、计算：
与城建税同
第十一章 行为税类
2、纳税人：
立合同人/立据人/立账簿 人/领受人/使用人
3、税率
比例税率：0.05‰ ～ 3‰ 定额税率：5元/件
第三节 印花税
二、应纳税额的计算
应税合同/凭证/记载资金的营业账簿： 应纳印花税=应税凭证计税金额× 应纳印花税=应税凭证计税金额×适用税率 其他营业账簿/权利、许可证照： 应纳印花税=应税凭证件数× 应纳印花税=应税凭证件数×5元/件
第一节 城市维护建设税
四、应纳税额的计算
应纳城建税=实际缴纳“三税” 应纳城建税=实际缴纳“三税”税额之 和×适用税率
不包括对“三税” 不包括对“三税”加 收的滞纳金和罚款
第一节 城市维护建设税
五、税收优惠
见教材
注意：
进口不征，出口不退。
六、征收管理与纳税申报
纳税环节、纳税地点、纳税期限： （ 同“三税”的规定）
第四节 土地增值税
【例题】某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收 入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付 的金额为100万元，房地产开发成本为200万元，房 地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣 除），与转让房地产有关的税金为60万元。该公司 应缴纳的土地增值税为（ ）。 A.180万元 B.240万元 C.300万元 D.360万元 【答案】B。(600*0.5-400*0.15)
第四节 土地增值税
【例题】某房地产公司转让写字楼收入5000 万元，计算土地增值额准许扣除项目金额 4200万元，则适用税率为（ ）。 A.30% B.40% C.50% D.60%
【解析】增值税扣除项目金额比例=（5000-4200） ÷4200×100%=19%，适用第一级税率，即30%。
第四节 土地增值税
二、应纳税额的计算
1.分步计算法，将每一级距的土地增值额乘以该 1.分步计算法，将每一级距的土地增值额乘以该 级距相应的税率，分别计算各级次土地增值税，然 后相加汇总。计算公式： 应纳税额=∑（每一级距的土地增值额× 应纳税额=∑（每一级距的土地增值额×适用税率） 2.速算扣除法，将增值额乘以适用税率，减去扣 2.速算扣除法，将增值额乘以适用税率，减去扣 除项目金额乘以速算扣除率。
第四节 土地增值税
【答案】 转让旧生产车间的土地增值额 =1200-1500×30%-80-20-1200×5%× （1+7%+3%） =1200-450-80-20-66 =1200-616=584（万元） 增值率=584÷616×100%=94.81% 应缴纳土地增值税=584×40%616×5%=233.6-30.8=202.8（万元）
第二节 车辆购置税
一、概念
是对在中国境内购买应税车辆的单位和个人征收 的一种税。 的一种税。
二、特点
1、征税范围单一； 、征税范围单一； 2、征收环节单一； 、征收环节单一； 3、 属于直接税，税负不易转嫁 、 属于直接税，
第二节 车辆购置税第四源自 土地增值税2. 房地产开发的计算案例 案例2 【案例2】某房地产开发公司出售一幢写字楼，取 得销售收入8 000万元（城建税税率7 得销售收入8 000万元（城建税税率7％，教育费附 加征收率3％，印花税税率0.5‰ 加征收率3％，印花税税率0.5‰）。开发该写字楼 有关支出如下：取得土地使用权所支付的地价款和 按国家统一规定交纳的有关费用为800万元；房地产 按国家统一规定交纳的有关费用为800万元；房地产 开发成本为2 200万元；该公司因同时建造别的商品 开发成本为2 200万元；该公司因同时建造别的商品 房，不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出, 房，不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出,该 公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。 公司所在地政府确定的费用扣除比例为10％。 要求： 要求：计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值 税额。
应纳税额=增值额×适用级距税率－扣除项目 金额×速算扣除率
第四节 土地增值税
计税依据——增值额
增值额=转让房地产取得的收入－扣除项目
适用税率的确定——增值率
增值率=增值额÷扣除项目金额×100％ 增值额÷扣除项目金额×100％ 扣除项目的确定：
第四节 土地增值税
• 扣除项目的确定
1.取得土地使用权所支付的金额； 2.房地产开发成本； 3. 房地产开发费用 （ 指与房地产开发项目有关的 房地产开发费用（
第四节 土地增值税
（三）税率
四级超率累进税率。具体规定为： 四级超率累进税率。具体规定为：
增值额占扣除项目金额比例 1 2 3 4 50%以下（含50%） 超过50%～100%（含100%） 超过100%～200%（含200%） 200%以上 税率 30% 40% 50% 60% 速算扣除系数 0 5% 15% 35%
四、税收优惠
见教材
第四节 土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权 土地增值税 是对转让国有土地使用权 、 是对转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和 个人， 个人 ， 就其转让房地产所取得的增值额征收 的一种税。 的一种税。
第四节 土地增值税
一、基本征收制度 纳税人： （一）纳税人：
“地上建筑物”是指建于土地上的一切建筑物。 地上建筑物” “ 附着物 ” 是指附着于土地上不能移动 ， 一经移 附着物” 是指附着于土地上不能移动， 动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。 动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。
第四节 土地增值税
征税范围包括三层含义：
1.转让的土地使用权必须是国家所有。 1.转让的土地使用权必须是国家所有。 不包括转让非国有土地使用权和出让国有土地使 用权的行为。 2.产权必须发生转移。 产权必须发生转移。 不包括房地产的出租、抵押等。 不包括房地产的出租、抵押等。 3. 必须取得转让收入。 必须取得转让收入。 不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物 产权并取得收入的单位和个人。 上述“单位与个人” 上述“单位与个人”，不论法人与自然人，不论企 业的经济性质，不论内资企业与外资企业，也不论行 业部门，只要发生有偿转让房地产的行为，都是土地 增值税的纳税人。
第四节 土地增值税
（二）征税范围
1、转让国有土地使用权； 2、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。
【 案例 1】A 公司设在某县城 ， 2009 年7 月应纳增值 案例1 公司设在某县城，2009年 税 300000 元 ， 营业税 30000元， 均已按时缴纳 。 300000元 营业税30000 元 均已按时缴纳。 但税务机关对其同年第二季度纳税情况进行检查 时发现： 时发现：6月份一笔分期收款销售货物业务因货款 未按时收到而未办理申报，经核定， 未按时收到而未办理申报 ， 经核定 ， 应补增值税 8000元 按规定加收滞纳金和罚款共9072元 8000元，按规定加收滞纳金和罚款共9072元。 要求：计算该公司应纳及应补缴城建税。 要求：计算该公司应纳及应补缴城建税。
第三节 印花税
三、税款的征收
(一)纳税办法 1、自行贴花： 适用于应税凭证较少或同一凭证纳税次数较少的 纳税人。 2、汇贴或汇缴： 适用于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人； 最长期限不得超过1个月。 3、委托代征
（二）纳税地点——实行就地纳税。 （三）纳税义务发生时间——书立或领受时贴花。 （四）违章处理 见教材
第四节 土地增值税
【例题】某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取 得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元 （其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值 税（ ）。 【解析】扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元,增 值额=5000-3977.5=1022.5万元,增值额与扣除项目 比率=1022.5÷3977.5≈26%，适用税率为30%，扣除 率为0，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元。
销售费用、 销售费用、管理费用和财务费用） ；
4.旧房及建筑物的评估价格； 5.与转让房地产有关的税金（包括营业税、城建税、 与转让房地产有关的税金（包括营业税、城建税、
印花税、 印花税、教育费附加）；
6.其他扣除项目。 其他扣除项目。
第四节 土地增值税
计算程序：
1.计算扣除项目； 1.计算扣除项目； 转让旧房及建筑物，应计算评估价格，确定扣除项目金 额。 评估价格 = 重置成本价×成新度折扣率 重置成本价× 2.计算增值额； 2.计算增值额； 增值额 = 转让收入额－扣除项目金额 3.计算增值率； 3.计算增值率； 增值率 = 增值额÷扣除项目金额×100％ 增值额÷扣除项目金额×100％ 4.计算应纳税额 4.计算应纳税额 应纳税额 = 增值额×适用税率 增值额× －扣除项目金额× －扣除项目金额×速算扣除率
第五章 城建税与教育费附加 第一节 第二节 城市维护建设税 教育费附加
第一节 城市维护建设税
一、概念
城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人征收的一种税。
二、特点
1、专款专用 2、属于附加税 3、按城市规模设计税率 4、征收范围较广
第一节 城市维护建设税
三、基本内容
1、征税范围： 城市、县城、建制镇以及税法规定征收“三 税”的其他地区。 2、纳税人： 在征税范围内从事工商经营，并缴纳“三税” 的单位和个人。（不包括外资企业） 城市市区： 7% 3、税率 县城/建制镇：5% 其他地区： 1%
第二节
一、概念
教育费附加
是对缴纳“三税” 增值税、消费税、营业税） 是对缴纳“三税”（增值税、消费税、营业税）的 单位和个人征收的一种附加税。 单位和个人征收的一种附加税。
二、征税范围
税法规定征收“三税”的单位和个人。 税法规定征收“三税”的单位和个人。
三、税率：3% 四、计算：
与城建税同
第十一章 行为税类
2、纳税人：
立合同人/立据人/立账簿 人/领受人/使用人
3、税率
比例税率：0.05‰ ～ 3‰ 定额税率：5元/件
第三节 印花税
二、应纳税额的计算
应税合同/凭证/记载资金的营业账簿： 应纳印花税=应税凭证计税金额× 应纳印花税=应税凭证计税金额×适用税率 其他营业账簿/权利、许可证照： 应纳印花税=应税凭证件数× 应纳印花税=应税凭证件数×5元/件
第一节 城市维护建设税
四、应纳税额的计算
应纳城建税=实际缴纳“三税” 应纳城建税=实际缴纳“三税”税额之 和×适用税率
不包括对“三税” 不包括对“三税”加 收的滞纳金和罚款
第一节 城市维护建设税
五、税收优惠
见教材
注意：
进口不征，出口不退。
六、征收管理与纳税申报
纳税环节、纳税地点、纳税期限： （ 同“三税”的规定）
第四节 土地增值税
【例题】某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收 入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付 的金额为100万元，房地产开发成本为200万元，房 地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣 除），与转让房地产有关的税金为60万元。该公司 应缴纳的土地增值税为（ ）。 A.180万元 B.240万元 C.300万元 D.360万元 【答案】B。(600*0.5-400*0.15)
第四节 土地增值税
【例题】某房地产公司转让写字楼收入5000 万元，计算土地增值额准许扣除项目金额 4200万元，则适用税率为（ ）。 A.30% B.40% C.50% D.60%
【解析】增值税扣除项目金额比例=（5000-4200） ÷4200×100%=19%，适用第一级税率，即30%。
第四节 土地增值税
二、应纳税额的计算
1.分步计算法，将每一级距的土地增值额乘以该 1.分步计算法，将每一级距的土地增值额乘以该 级距相应的税率，分别计算各级次土地增值税，然 后相加汇总。计算公式： 应纳税额=∑（每一级距的土地增值额× 应纳税额=∑（每一级距的土地增值额×适用税率） 2.速算扣除法，将增值额乘以适用税率，减去扣 2.速算扣除法，将增值额乘以适用税率，减去扣 除项目金额乘以速算扣除率。
第四节 土地增值税
【答案】 转让旧生产车间的土地增值额 =1200-1500×30%-80-20-1200×5%× （1+7%+3%） =1200-450-80-20-66 =1200-616=584（万元） 增值率=584÷616×100%=94.81% 应缴纳土地增值税=584×40%616×5%=233.6-30.8=202.8（万元）