企业内部控制基本规范解读
企业内部控制基本规范讲解
●不确定性。客观条件的不断变化以及人们对未来环境认识的不充分性，导 致人们对未来事件结果不能完全确定。风险是各种不确定因素的伴随物。不 确定性决定了风险的特定出现只是一种可能，这种可能要变为现实还有赖于 相关条件。 ●概率可预测性。风险是由各种不确定性因素综合作用的结果，但人们可以 通过经验和历史数据的分析来判断不确定性发生的概率。概率可预测性为风 险控制提供了量化的依据。 ●决策相关性。风险的发生是与行为决策密切相关的，不同的决策导致不同 的策略行为和管理手段，从而导致不同的风险结果。
观点4：风险“指特定客观情况下，特定期间内，某一结果（Outcome）发生之可能差 异程度而言，亦即指实际结果与预期结果之变动程度而言，变动程度越大，风险却越 大；反之，则越小”[2]。
[1] Willims, C. Arther and Heins, Rechard M. : Risk Management and Insurance （Sixth Edition ）, Mcgraw-Hill Book Company, （1989）. [2] 宋明哲：《风险管理》，中华企业管理发行中心1984年版。
第7讲 基本规范解读、实施与操作 （风险评估1）
本讲我们重点阐述风险评估要素中的 风险评估概述和控制目标内容。
7．1 风险评估
7．1．1 风险评估
1．风险 （1）风险的定义
对风险的理解，择代表性的观点如下：
观点1：根据《韦氏新国际大辞典》（Wiley Publishing第三版）的解释，风险 （Risk）有两层含义：其一，易变化的特性或状态，缺乏肯定性，即具有不确定性 （Uncertainty）；其二，具有无常的、含糊的或未知性质的事物。
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第一章《企业内部控制基本规范》讲解第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。
一是加强和规范企业内部控制的需要。
二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。
（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
自2021年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。
小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。
对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。
（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。
其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。
最后，它指明了内部控制是一个过程。
《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。
（四）内部控制的原则《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。
解读企业内部控制基本规范
一、解读企业内部控制基本规范
企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险 承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃 或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策 略。 风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当 的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承 受度之内的策略。
一、解读企业内部控制基本规范
内部控制要素2——风险评估要素 风险评估采用的方法
采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及 其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注 重点和优先控制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分 析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结 果的准确性。
控制环境之五——内部审计机构的设置、人员配备和职责
加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和 工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效 性进行监督检查；对监督检查中发现的内部控制缺陷，应 当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发 现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员 会、监事会报告。
一、解读企业内部控制基本规范
控制环境之一----治理结构的规范运行
股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利， 依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事 项的表决权。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他 高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主 持企业的生产经营管理工作。
一、解读企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范解读
企业内部控制基本规范解读一、内部操纵概念二、内部操纵规范的建设现状三、内控的内容四、内控建设方法第一节内控的概念内部操纵是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。
内部操纵还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。
（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险治理》）COSO委员会对内部操纵的定义“公司的董事会、治理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。
《企业内部操纵差不多规范》中指出，内部操纵是由企业董事会、证监会、经理层和全体职员实施的，旨在实现操纵目标的过程。
内部操纵的目标时合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合成效，促进企业实现进展战略。
（一）操纵什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。
过去强调的是会计操纵。
现在，不是会计操纵，而是风险为导向的操纵，强调的是企业的治理层角度的治理操纵，而会计操纵是内部操纵的一个组成部分。
（二）治理1.企业方面作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。
而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的确实是获得利润。
因此在加强企业治理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。
内部操纵不是牵制，不是会计内控。
内部操纵是一种治理，内控的理想状态是无需内控就能够遵守规章制度。
内控是一种治理，是对风险的治理。
风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。
关于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部操纵应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。
2.事业方面在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。
财务治理，预算治理。
（三）流程内控是操纵的一个过程，那个过程是需要全员的参与，上到董事会、治理层、监事会，下到各级职员，都需要参与进来。
《企业内部控制基本规范》
内部控制规范的前景和展望
随着企业风险管理意识的增强和法规要求的提高，内部控制规范将在未来得到更广泛的应用和重视，为 企业的可持续发展提供坚实的基础。
《企业内部控制基本规范》
本演示将介绍《企业内部控制基本规范》的重要性、原则、实施流程、常见 问题与解决方案、评估与完善，以及前景和展望。
内部控制规范概述
内部控制规范包括一系列管理控制措施，在企业内部确保资源合理使用、风险可控、诚信经营、保护资 产和实现目标。
内部控制规范的重要性
良好的内部控制规范可以帮助企业降低风险、提高经营效率、减少资源浪费， 并确保企业能够持续稳定发展。
1 人为因素导致的失误
2 内部控制制度缺陷
加强员工培训、提高职业素养、完善审批 流程。
定期评估制度有效性，及时修订和完善制 度。
3 信息系统漏洞
4 外部环境变化
加强信息系统的安全管理和安全防护，及 时修复漏洞。
及时调整内部控制策略，适应外部环境的 变化。
内部控制规范的评估与完善
定期进行内部控制评估，总结经验教训，发现问题并及时完善内部控制规范， 以确保其持续适应企业的需求和环境。
内部控制规范的实施流程
1Байду номын сангаас
制定内部控制策略
明确内部控制目标和策略，制定内部
制定内部控制制度
2
控制方案。
建立制度、流程和规范，明确各岗位
的内部控制职责和权限。
3
实施内部控制措施
根据内部控制制度，落实各项内部控
监督和评估
4
制措施。
建立监督体系，对内部控制措施进行 监督和评估，并及时完善。
内部控制规范的常见问题及解决方案
内部控制规范的基本原则
企业内部控制基本规范解读
《企业内部控制基本规范》解读下全面预算内部控制概述预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。
通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。
全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。
企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。
（一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险：1.缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营；2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。
（二）应对措施企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。
企业在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。
关键内部控制一、岗位分工与授权批准企业应当建立全面预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（一）全面预算工作不相容岗位一般包括：1.预算编制（含预算调整）与预算审批编制预算的人员与审批人员是不相容的。
审批人应当根据预算工作授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理预算工作。
对于审批人超越授权范围审批的预算事项，经办人有权拒绝办理，并同时向上级部门报告。
2.预算审批与预算执行预算审批与执行工作也是不相容的，执行这两个工作的人员应该各司其职，具有明确的界限，跨过了这个界限，就属于违背了内部控制关于预算控制的基本规范。
3.预算执行与预算考核预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人同时担任，这两者属于不相容岗位。
企业内部控制基本规范解读
第二章内部环境
人力资源政策
根据企业的具体情况制定和实施有利于企业可持续发展的人力 资源政策。人力资源政策包括：
► 员工的聘用、培训、辞退与辞职； ► 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩； ► 关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度； ► 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等等。 ► 有关人力资源管理的其他政策
社会因素 安全稳定 文化传统 社会信用 教育水平 消费者行为
第三章风险评估
风险应对策略
风险规避
企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该 风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
风险降低
企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风 险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
企业内部控制基本规范
欢迎大家参加本次学习会，请遵守：
1、请将手机调整为静音状态；如中途须接听电话， 请到室外接听； 2、学习会期间，非讨论时间请尽量不要私下讨论， 有疑问请举手示意发言；互动时间请积极发言；
3、请遵守时间，不迟到，讨论时也并请注意发言时
间，做到不跑题； 4、学习结束，请自觉将椅子归位，垃圾带出会议室。
培养积极向上的价值观和责任感；
倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神；
树立现代管理理念； 强化风险意识； 建立并贯彻员工行为守则。
第二章内部环境
法制观念
作为上市公司，必须接受国家和证券监管部门颁布的法 律法规监管，这是市场经济法则的客观要求，为达到这 些目标，企业应当：
企业 内部 控制 应用 指引
企业 内部 控制 评价 指引
企业 内部 控制 鉴证 指引
企业内部控制基本规范
《企业内部控制基本规范》解读与案例分析
要点一
总结词
要点二
详细描述
内部控制的执行力是企业内部控制体系有效性的关键因素 之一。
企业需要加强对内部控制执行情况的监督和评估，及时发 现和纠正执行不力的情况。同时，企业还需要建立奖惩机 制，对执行良好的部门和个人进行奖励，对执行不力的部 门和个人进行惩罚，从而激励员工更好地执行内部控制制 度。此外，企业还需要加强内部沟通与协作，提高员工对 内部控制的认同感和执行力。
人力资源政策
建立科学的人力资源管理 制度，提高员工素质和职 业能力。
风险评估
目标设定
明确企业的战略目标，并 根据内外部环境设定风险 承受范围。
风险识别
及时识别企业面临的内外 部风险，分析风险发生的 可能性和影响程度。
风险应对
采取有效的风险应对措施， 降低风险对企业的影响。
控制活动
不相容职务分离控制
轨，提高企业的国际竞争力。
未来面临的挑战与机遇
挑战
随着企业规模的扩大和业务的复杂化，企业内部控制面临着 更加严峻的挑战，需要不断提高内部控制的效率和效果。
机遇
随着监管政策的不断完善和市场环境的不断变化，企业内部 控制也面临着新的机遇，通过不断完善内部控制体系，提高 企业的治理水平和风险防范能力，实现企业的可持续发展。
THANKS.
反舞弊机制
建立反舞弊机制，鼓励员工举报舞 弊行为，加强监督和制约。
监控
日常监督
对企业内部控制的日常运行进行 监督，及时发现和纠正缺陷。
专项监督
对企业内部控制的特定方面或环 节进行有针对性的监督，确保其 有效性和合规性。
企业内部控制案例分
03
析
案例一：某企业的财务报告内部控制
总结词
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《企业内部控制基本规范》解读一、内部控制概念二、内部控制规范的建设现状三、内控的内容四、内控建设方法第一节内控的概念内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。
内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。
（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险管理》） COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。
《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。
（一）控制什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。
过去强调的是会计控制。
现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。
（二）管理 1.企业方面作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。
而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。
因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。
内部控制不是牵制，不是会计内控。
内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。
内控是一种管理，是对风险的管理。
风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。
对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。
2.事业方面在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。
财务管理，预算管理。
（三）流程内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。
通过内控要实现的目标 1.企业的经营要合法合规 2.企业资产要安全完整 3.企业财务报告的信息（财务信息）和其他信息要真实可靠完整 4.通过内控提高企业的经营效率和效果。
从管理要效益。
从产品要效益，从营销要效益，从管理要效益（从政府要效益） 5.促成企业实现战略目标（四）合理保证内部控制是一种合理保证，但它也存在局限性，因此不是一种绝对保证 1.在一个企业的不同岗位之间要有内部控制措施，如：签订合同VS管理合同，会计VS出纳，但这种岗位间的内控措施无法防止由于人员的串通导致的内控实效 2.内控是一个管理制度管理是一个由上到下的管理，而管理者的控制相对较弱，同时管理者自己的情况也会决定管理制度的实施。
只需州官放火，不许百姓点灯。
3.大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。
第二节内部控制规范的建设现状一、我国内控建设的理论方面我国有些企业的内部控制建设还比较到位，但总体上，我国企业的内控还比较薄弱。
1995年，财政部，《会计法》，单位应该“加强内部会计监督”。
2001年，财政部，陆续发布《内部会计控制规范—基本规范》等7项内部会计控制规范。
包括货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等六个具体控制规范。
2002年，中国人民银行，《商业银行内部控制指引》 2005年，银监会，《商业银行内部控制评价试行办法》…………（未完待续） 2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。
2006年，11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿 2008年6月28日，五部委（没有国资委）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施。
二、实务工作的情况美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出丑闻美国立即出台《萨班斯法案》最重要的，404条款 1.公司的CEO/CFO应当对内部控制有效性进行保证，并向股东出示披露 2.审计师要确保审计的真实有效我国上市公司（含在美国上市）的公司，其相继爆出的问题，其中绝大多数都与管理不善、内控缺失直接相关。
三、内控的建设任重而道远 1.领导观念不能及时转变，而不是标准无法建立很多领导者认为内控是一种束缚，而不愿意搞内控。
企业经不起折腾，财务准则的变化等等，人员的落伍和淘汰 2.管理是否能够到位只有内控到位了，会计准则才能更容易实施到位。
这种管理制度，不仅仅要适用于一般的企业，还应当适用于事业单位。
总则和附则《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则7章，共50条组成。
其中核心内容就是内部控制要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
一、条款和结构《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）总则和附则共有13条规定，概括起来主要明确了以下几个方面的内容：（一）《基本规范》第1条，明确了企业内部控制基本规范的立法依据。
（二）《基本规范》第2条、第50条，明确了企业内部控制基本规范的适用范围和开始执行时间。
（三）《基本规范》第3、第4条，明确了企业内部控制的目标和原则。
（四）《基本规范》第5条，明确了企业内部控制的5要素。
（五）《基本规范》第6条、第7条、第8条、第48条、第49条，明确了企业在建立和实施内部控制的过程中同时应该依据相关的法律法规的规定。
（六）《基本规范》第9条、第10条，明确了国务院有关部门对企业建立和实施的内部控制承担监督职责，并明确了企业需要委托会计师事务所对内部控制的有效性发表意见。
二、新旧变化分析2008年发布的《企业内部控制基本规范》，是根据2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布的《企业内部控制规范——基本规范》征求意见稿确定的，与2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称《基本规范（试行）》比较而言，主要存在以下变化：（一）发文机构变化《基本规范（试行）》发文机构为财政部。
《基本规范》为财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文。
（二）立法宗旨有所变化，法律依据进一步明确《基本规范（试行）》是仅仅针对内部会计控制而言，所以立法宗旨为促进各单位内部会计控制建设、加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序。
《基本规范》是针对企业内部控制而言的，所以立法宗旨企业内部控制整体出发，为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
《基本规范（试行）》依据《中华人民共和国会计法》制定，《基本规范》根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》制定。
（三）适用范围变化《基本规范（试行）》适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。
《基本规范》适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照建立与实施内部控制。
（四）定义和目标不同《基本规范（试行）》中内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全、完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
《基本规范（试行）》中内部会计控制的目标：规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并同时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
《基本规范》中内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（五）承担内部控制责任者的变化《基本规范（试行）》中，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
《基本规范》中，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施。
（六）建立和实施内部控制原则的变化《基本规范（试行）》中内部会计控制应遵循的6个基本原则为：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况；内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
《基本规范》中企业建立和实施内部控制，应遵循的原则为：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。
（七）内容和要素的变化《基本规范（试行）》中将内部会计控制的内容划分为货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
在企业内部控制规范中将其作为应用指引的内容划分为22个方面，在基本规范中并未提及，而是从内部控制的5个组成要素方面进行了说明，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
（八）结构的变化《基本规范（试行）》中单独作为一章中说明的内部会计控制的方法。
在《基本规范》中作为5个要素之一的控制活动中的控制措施进行了阐述，具体的内容也发生了变化。
《基本规范（试行）》中内部会计控制的方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
《基本规范》中控制活动的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
（九）监督权限的提高《基本规范（试行）》中承担监督检查职责的机构是国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门。
《基本规范》中承担监督检查职责的是国务院有关部门。
（十）中介机构对企业内部控制进行审计要求的变化《基本规范（试行）》中提出企业可以聘请中介机构或相关的专业人员对内部会计控制进行评价，并对重大缺陷提出书面报告。
《基本规范》中明确接受委托的中介机构为会计师事务所，并要求事务所对内部控制的有效性发表意见，对上市公司的内部控制评价报告必须同时提供会计师事务所出具的鉴证报告。
三、重点条款解读（一）《基本规范》适用的范围《企业内部控制基本规范》第2条规定：“本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。