会计账簿的设计讲解

核算形式与账簿设置参考图
单位 应采用的核算形 式 特点 小规模 记账凭证核算形 （小规模纳税人） 式 日记总帐核算形 式 大中型企业单位 科目汇总表、汇 （一般纳税人） 总记账凭证核算 形式 可设置的账簿体 系
现金、银行存款 日记账、总账 日记总账、固定 资产材料明细账 序时账、固定资 产、材料、应收 （付）费用明细 账、总账
序时账簿，要 的明细账、转账 日记账，总账
序时账簿的设计
序时账簿也称日记账，是按照经济业务发 生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业 务的账簿。 按其登记内容分为普通日记账和特种日记 账。
设计日记账簿的基本要求


必须满足货币资金核算的要求，详细反映 货币资金的变化和结存，便于对账 必须满足资金管理的要求
外币需要折算成人民币，可使用特种日记账 银行存款日记账 外币 银行： 账号
年
凭证
外币
人民币 余 借 贷 余 额 方 方 额
支票 摘 对方 月 日 字 号 号码 要 科目 兑 借 贷 换 方 方 率
购货日记账 第 页
年 凭证
月 日 字 号 摘要
供货 单位
贷方科 分类 目 账页
金额
合计
销货日记账 第 页
年
凭证 摘要 购货 单位 借方 科目 分类 账页 数 金额 合计
月 日 字 号
。。。
分类账簿的种类和作用
总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中 进行反应 提供各种经济信息以满足管理的需要
分类账簿设计的基本内容


分类账簿的外表形式的确定 分类账簿层次的设计 总分类账与明细账层次，几级构成 分类账簿格式的确定 格式设计一定要满足核算和管理要求， 与帐务处理程序相适应，考虑人员分工
日记账簿的设计

种类： 现金日记账簿、银行存款日记账簿、购 货日记账簿、销货日记账簿 按账页格式分：三栏式、多栏式 、数量 金额式
现金收入日记账 借：现金 第
年 凭证
页
贷方 会计 科目
摘要 月 日 字 号
金额
银行存款日记账 第 页 结算 摘 凭证 要 月 日 字 号 号 年 凭证 对方 科目 借 贷 余额

明细分类账设计一般采用

三栏式 多栏式 数量金额式 多栏式结合数量金额式 存货类 应收款 应付款

例如

备查账簿的设计

概念
备查账簿是针对某些在日记账和分类账等主要 帐簿中未能记载事项进行补充登记的账簿

作用
设计备查账簿可以对某些经济业务内容提供必 要的详细参考资料 设计备查账簿可以加强财产物资的管理
会计账簿的设计
会计账簿设计的概念

会计账簿是以会计凭证为依据，对全部会 计经济业务进行全面、系统、连续、分类 地记录和核算的簿籍，它是由具有专门的 格式并以一定形式联结在一起的账页所组 成的。





设计会计账簿的意义 通过设置和登记账簿，可以把所有的经济业 务按其不同性质进行分类和汇总，把分散的 核算资料加以系统化。用于监督计划、预算 的执行情况和资金的合理有效利用，促使企 业改善经营管理。 根据账簿提供的核算资料，可以加强日常监 督，为编制会计报表提供必要资料。 利用账簿提供的核算资料，可开展财务分析 和会计检查。 会计账簿可在特定的范围内考核经济责任。
会计账簿设计的原则
总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工



与企业规模和会计分工相适应 既满足管理需要又避免重复设账，简明实 用 账簿设计与账务处理程序配合 账簿设计与会计报表指标相衔接
会计账簿设计的步骤



确定所使用的账簿的种类 设计各类账簿的格式和内容 规定各账簿之间的关系 建立会计账簿的保管制度
反映的主要业务




所有权不属于本单位而本单位暂时使用的 资产 由本单位代管理、代加工、代销售的资产 反映重要空白凭证的备查记录 已经核销但仍有权利收取或负担的债权债 务
单位 特点
应采用的核算形 式
可设置的账簿体 系
收付款业务多、 转账业务少的大 中型企业
收付款业务多、 转账业务多的大 中型企业 大中型企业，但 转账业务较少
多栏式日记账核 算形式
四本多栏式日记 账，明细分类账， 总账
四本多栏式日记 账，其他同上
多栏式日记账兼 汇总转账凭证核 算形式 科目汇总表兼转 账日记帐核算形 式
总分类账格式设计与比较

按帐页格式分 ： 三栏式 多栏式 对应账户式 日记总账式 以表代账格式
多栏式总分类账 第 页
年 凭证 摘要 月 日 字 号 发生 额 ----------- ------- ------科目 科目 科目 科目 借 贷 借 贷借 贷 借 贷
明细分类账设计