会计学基础第八章财务会计报告编制准备工作
会计师如何进行财务报表准备和编制
会计师如何进行财务报表准备和编制财务报表是反映一个企业财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
对于公司和股东而言，财务报表扮演着决策、投资和评估的基础。
作为会计师，财务报表的准备与编制是我们职责的重要部分。
本文将介绍会计师如何进行财务报表的准备和编制。
一、财务报表准备前的准备工作在进行财务报表准备之前，会计师需要进行一些准备工作，以确保报表的准确性和完整性。
1.收集必要的财务数据：会计师应当收集企业的各类财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
同时，需要了解企业的会计政策和报表编制准则，以确保报表遵循相关法规和会计准则。
2.审查数据的准确性：在准备报表之前，会计师必须仔细审查财务数据的准确性。
这包括核对账务记录、对比数据的一致性以及解决可能存在的错误或疏漏。
3.整理数据和分析：会计师应当整理并分析财务数据，以发现潜在的问题、趋势和业绩指标。
这有助于提供报表读者对企业财务状况的全面理解。
4.确保报表合规性：会计师需要确保报表的编制符合相关法规和会计准则的要求。
这可能涉及到解释和披露一些重要的会计政策和估计。
二、各类财务报表的编制方法1.资产负债表编制：资产负债表是反映企业财务状况的报表。
会计师在编制资产负债表时，需要按照以下步骤进行：（1）按照资产的流动性和长期性进行分类，分别列出流动资产和非流动资产。
（2）按照负债的短期性和长期性进行分类，分别列出流动负债和非流动负债。
（3）计算净资产，即资产减去负债。
（4）确保资产负债表符合会计准则和法规的要求，并进行必要的补充披露。
2.利润表编制：利润表是反映企业经营成果的报表。
会计师在编制利润表时，需要按照以下步骤进行：（1）列出收入部分，包括销售收入、其他营业收入等。
（2）列出成本和费用部分，包括原材料成本、人工成本、销售费用等。
（3）计算营业利润，即减去成本和费用部分。
（4）计算税前利润和净利润。
（5）确保利润表符合会计准则和法规的要求，并进行必要的补充披露。
会计学基础大纲(精品课程)
会计学基础Accounting Bases课程代码：0200002总学时：68学时（讲课58、实验10）先修课程：无开课对象：会计学本科专业学生一、课程的性质、目的与任务《会计学基础》是财经类各专业的必修基础课，主要讲述会计基础知识，如会计核算的基本原理、基本方法和基本程序；目的和任务就是通过该课程的教学，使学生能够掌握会计核算的基本知识，了解会计的基本理论，为其进一步学习其他课程打下良好的基础。
本课程实务性较强，教学中应注意对学生基本技能的培养，以符合应用型人才的培养目标。
二、教学基本内容与基本要求《会计学基础》教学基本内容是介绍借贷记账法，账户，会计凭证，会计账簿以及进行会计核算和会计信息表达方式——会计报表。
该课程的基本要求是学生通过《会计学基础》的学习后，能明确会计是什么，是怎样进行核算和监督的，掌握会计学的基本理论和基本操作方法，达到会计学入门应具备的理论和做账准备。
该课程的基本要求是在讲授的同时，学生应按时完成布置的作业，用以巩固所学知识，再有就是要认真做好实验，用以对所学知识不仅有理性认识，而且增加一些感性认识。
三、教学内容及学时分配（具体内容安排以表格体现）（教学要求：A—熟练掌握；B—掌握；C—了解）四、建议实验项目及学时分配1．练习编制记账凭证 4学时2．练习登记现金日记账和银行存款日记账 2学时3．练习登记总账 4学时五、教学方法与教学手段这门课主要采用课堂讲授方法和实验手段.六、建议教材与参考书目1．朱继民、魏朱宝：《会计学基础》，安徽大学出版社，2008 （教材）2.陈国辉、迟旭升：《基础会计》，东北财经大学出版社，20073. 葛家澍、余绪缨：《会计学》，高等教育出版社，20024. 刘峰：《会计学基础》，高等教育出版社，20025. 财政部：《企业会计准则2006》，经济科学出版社，20066.《企业会计准则讲解2006》，人民出版社，20077. 李海波：《会计学原理》（新版），立信会计出版社，20018. 王建刚、周萍华：《会计学基础》，经济管理出版社，20069. 娄尔行：《基础会计》，中国财政出版社，200310．陈少华：《会计学原理》，厦门大学出版社，2002七、大纲编写的依据与说明1．本大纲依据安徽省“十一五”规划教材《会计学基础》（朱继民、魏朱宝主编），安徽大学出版社出版一书编写而成。
8-10《会计基础》第八章 账务处理程序
第八章账务处理程序（课后作业)一、单项选择题1、下列各项中,（）属于科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序主要相同点。
A、记账凭证汇总的方法相同B、登记总账的依据相同C、都可以做到试算平衡D、可以大大减少登记总分类账的工作量2、在科目汇总表账务处理程序下，一般应采用(）记账凭证。
A、一借多贷B、多借多贷C、一借一贷D、一贷多借3、以下关于科目汇总表账务处理程序的描述中,错误的是（）.A、根据科目汇总表登记总分类账B、不能反映账户间的对应关系C、能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡D、由于科目汇总表的编制手续复杂，所以只适用于小规模、业务少的企业4、在科目汇总表核算形式下，记账凭证不可以用来(）。
A、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表5、甲公司是一家小规模企业，选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节：①根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；②根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；③根据明细账和总分类账编制会计报表；④根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证登记总分类账。
⑥库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。
下列流程中，正确的是(）.A、①②③④⑤⑥B、①④②⑤⑥③C、①⑤④②③⑥D、⑤④①②⑥③6、记账凭证账务处理程序的主要缺点是(）。
A、登记总分类账的工作量较大B、不利于会计分工C、不反映各科目的对应关系D、总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况7、各种账务处理程序的主要区别是（）。
A、总账格式不同B、登记明细账的依据不同C、登记总账的依据和方法不同D、编制会计报表的依据不同8、一家小型商业流通企业，主要经销家电产品，其账务处理使用记账凭证账务处理程序。
则月末登记总账的依据是（)。
A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、记账凭证汇总表9、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
会计学基础第八章财务会计报告编制准备工作
期末账面 结存数量
=
期初账面 结存数量
+
本期账面 增加数量
-
本期账面 减少数量
实地盘存制
➢ 实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种 实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数， 期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面 结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出 数登记入账的一种盘存制度
清查实存数
本期账面 减少数量
第二节 财产清查
一、财产清查的意义与种类 二、财产清查的内容与方法 三、财产清查结果的处理
一、财产清查的意义与种类
财产清查的定义 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查前的准备工作
财产清查的定义
财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金 及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产 物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账 面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种 专门的会计核算方法
数
实物资产清查方法
实地盘点法 技术推算法 抽查盘点法
实物资产清查使用的凭证（1）
单位名称： 财产类别： 编号 名称
盘存单
盘点时间： 存放地点：
计量单位 实存数量 单价
证明实物资产 实存数
编号： 金额 备注
盘点人（签章）：
实物保管人（签章）：
实物资产清查使用的凭证（2）
单位名称：
实存账存对比表 年月日
财产清查的意义
保护财产的安全和完整 提高资金使用效率 加强保管人员责任 保证会计核算资料的真实可靠
财产清查的种类
按范围分
财 产 清 查
按时间分
全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查
财产清查前的准备工作
确定清查种类 会计部门准备账簿记录 保管部门准备盘点事宜 工作人员准备好度量衡器具
财务会计报表编制手册
财务会计报表编制手册第1章会计基础与原则 (3)1.1 会计基本概念 (3)1.1.1 会计定义 (3)1.1.2 会计职能 (3)1.1.3 会计目标 (4)1.2 会计原则与准则 (4)1.2.1 会计原则 (4)1.2.2 会计准则 (4)1.3 会计要素及确认条件 (4)1.3.1 会计要素 (4)1.3.2 会计要素的确认条件 (4)第2章财务会计报告概述 (5)2.1 财务会计报告的种类与作用 (5)2.2 财务会计报告的编制要求 (5)2.3 财务会计报告的审批与披露 (6)第3章资产负债表的编制 (6)3.1 资产负债表的结构与内容 (6)3.2 资产项目的确认与计量 (6)3.3 负债项目的确认与计量 (7)3.4 所有者权益项目的确认与计量 (7)第4章利润表的编制 (7)4.1 利润表的结构与内容 (7)4.1.1 营业收入 (7)4.1.2 营业成本 (7)4.1.3 营业利润 (8)4.1.4 利润总额 (8)4.1.5 净利润 (8)4.2 收入的确认与计量 (8)4.2.1 收入确认原则 (8)4.2.2 收入计量方法 (8)4.3 费用的确认与计量 (8)4.3.1 费用确认原则 (8)4.3.2 费用计量方法 (9)4.4 利润的确定与分配 (9)4.4.1 利润的确定 (9)4.4.2 利润分配 (9)第5章现金流量表的编制 (9)5.1 现金流量表的结构与内容 (9)5.2 经营活动现金流量的确认与计量 (10)5.3 投资活动现金流量的确认与计量 (10)5.4 筹资活动现金流量的确认与计量 (10)第6章所有者权益变动表的编制 (11)6.1 所有者权益变动表的结构与内容 (11)6.1.1 期初所有者权益 (11)6.1.2 本期所有者权益变动 (11)6.1.3 期末所有者权益 (11)6.2 所有者投入资本变动 (11)6.3 利润分配变动 (12)6.4 其他所有者权益变动 (12)第7章财务报表附注的编制 (12)7.1 财务报表附注的内容与作用 (12)7.2 重要会计政策、会计估计及其变更与差错更正 (13)7.2.1 重要会计政策 (13)7.2.2 会计估计 (13)7.2.3 会计政策和会计估计的变更及差错更正 (13)7.3 或有事项与承诺事项 (13)7.3.1 或有事项 (13)7.3.2 承诺事项 (13)7.4 关联方关系及交易 (13)第8章财务报表分析 (14)8.1 财务报表分析概述 (14)8.2 财务比率分析 (14)8.3 趋势分析 (14)8.4 行业比较分析 (14)第9章财务报表审计 (15)9.1 审计概述与审计标准 (15)9.1.1 审计的定义与目的 (15)9.1.2 审计标准 (15)9.2 审计程序与方法 (15)9.2.1 审计程序 (15)9.2.2 审计方法 (16)9.3 审计证据与审计报告 (16)9.3.1 审计证据 (16)9.3.2 审计报告 (16)9.4 审计质量控制 (16)9.4.1 审计质量控制的目的与意义 (16)9.4.2 审计质量控制措施 (16)第10章财务会计报告的报送与披露 (17)10.1 财务会计报告报送的基本要求 (17)10.1.1 编制原则：财务会计报告应遵循真实性、合法性和完整性的原则进行编制。
初级会计师的财务报表编制和审计准备
初级会计师的财务报表编制和审计准备财务报表编制和审计是初级会计师职责中至关重要的一部分。
通过准确编制财务报表，会计师能够向相关方提供有关企业财务健康状况的重要信息。
同时，审计准备确保财务报表的准确性和合规性，为企业决策提供可靠的依据。
本文将详细探讨初级会计师在财务报表编制和审计准备过程中的要点和技巧。
一、财务报表编制1.确定报表类型根据企业所处行业和业务特点，初级会计师需要确定适用的财务报表类型。
常见的财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。
确保选择合适的报表类型，能够最大程度地反映企业财务状况和业绩情况。
2.收集和整理会计信息初级会计师需要收集和整理与财务报表编制相关的会计信息，包括企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
确保准确、完整地记录会计信息，以便后续编制财务报表。
3.编制资产负债表资产负债表是一份展示企业财务状况的核心报表。
初级会计师需要按照规定的格式和准则，列示企业的资产和负债项目，并计算净资产。
确保资产负债表反映了企业的财务状况和健康程度。
4.编制损益表损益表反映了企业在一定时期内的收入和费用情况。
初级会计师需要根据会计准则和企业实际情况，编制损益表，确保明确列示了企业的收入和各项费用，并计算出净利润。
5.编制现金流量表现金流量表是展示企业现金流动状况的重要报表。
初级会计师需要准确记录和归类现金流入和流出的项目，编制现金流量表，并计算净现金流量。
确保现金流量表体现了企业的现金流动状况和可持续性。
二、审计准备1.准备审计文件初级会计师需要准备审计文件，包括财务报表、会计凭证、账簿、核算报表等，以及与审计相关的文件和记录。
审计文件的准备需要遵循相关的法律法规和审计准则，保证完整、准确和可追溯性。
2.核实会计记录初级会计师需要核实会计记录的准确性和合规性，包括账簿、凭证及相关的会计台账。
通过核实会计记录，确保财务报表的编制依据真实可靠。
3.检查内部控制内部控制是保证企业财务信息可靠性和合规性的重要手段。
财务会计报表编制前的准备工作
根据其他资产的市场价值和未来收益情况， 计提相应的减值准备。
04
编制试算平衡表
试算平衡表的编制方法
确定会计科目
根据企业会计准则和相关法规，确定需要核算的 会计科目。
录入本期发生额
根据日常经济业务的记录，将本期各会计科目的 借方和贷方发生额录入试算平衡表。
ABCD
录入期初余额
检查财务报表之间的勾稽关系是 否合理、正确，确保报表之间的 数据一致性和协调性。
财务报表的审查
审查报表合规性
检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求，确保报 表的合规性和合法性。
审查报表完整性
审查报表是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量， 确保报表内容全面、完整。
审查报表公允性
确定报表格式
统一格式
按照国家统一的财务报表格式进行编 制，确保报表的规范性和可比性。
个性化格式
根据企业自身特点和需求，设计符合 企业实际情况的报表格式，以满足内 部管理和外部监管的要求。
02
收集和整理会计资料
原始凭证的收集
1 2
发票、收据、支票等票据
确保收集齐全，并核对金额、日期等信息。
合同、协议等文件
评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，没有 进行主观的夸大或缩小。
财务报表的调整与修正
调整报表错误
如果发现财务报表存在错误，需要进行相应 的调整和修正，确保报表数据的准确性和可 靠性。
修正报表遗漏
对于报表中遗漏的数据或信息，需要进行补充和修 正，确保报表内容的完整性和准确性。
调整报表结构
分类账簿
按照资产、负债、所有者权益等分类登记账簿。
日记账簿
会计学第8章 财务会计报告2
• 2020/9/5
等 19
公司内部除管理者之外的劳动者
政府财政部门、税务部门、审计部门、人 民银行、证监会、保监会 上市公司等的未来投资者
6
人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息，同时通过 对财务报告的分析，有助于人们作出正确的经济决策。
保本增值？
资产结构？
偿债能力？
成本控制？
A企业
税收缴纳？
预算编制？
2020/9/5
市场前景？
其他长期资产 资产总计
年初数
期末数 负债和所有者权益 年初数 （或股东权益）
流动负债
长期负债
期末数
所有者权益 (股东权益)
负债和所有者权益 （或股东权益）
总计
2020/9/5
12
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2001年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
件下（如企业清算、改 所有者制权益、合资、联营等）
负债和所有者权 (股东权益)
其他长益期资情产 况）的报表。
则不一定是期末，但 仍是一个时点，不是一
资产总计
负债和个所有时者期权。益
（或股东权益）
2020/9/5
总计
14
在企业持续经营的条 填件报下单位：○○公司
资产负债表（简易）
2001年12月31日
第八章 财务会计报告
主讲：罗劲博
2020/9/5
1
第一节 财务会计报告概述
• 财务会计报告
——是企业对外提供的反映企业某一定 日期财务状况，某一定会计期间经营成 果、现金流量的书面报告。
2020/9/5
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三、银行存款的清查（2）
月末银行存款日记账或开户银行对账单余额不 一致的原因 ➢ 未达账项 ➢ 一方或双方账目错误
如何确定原因？
三、银行存款的清查（3）
未达账项是企业与银行之间发生的交易或事项， 一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未 登记入账的款项
未达账项的种类：
➢ 企业未达账项 ➢ 银行未达账项
责任人赔偿
营业外支出
非常损失
待处理财产损溢 原材料/库存商品
批准后
盘盈
实物资产清查结果的会计处理——固定资产
盘亏
固准后
营业外支出
以前年度损益调整 固定资产
批准后
盘盈
第三节 期末账项调整
一、递延项目
未实现收入、预付费用
二、应计项目
应计费用、应计收入
三、估计项目
对财产进行全面清查，保证账实相符 期末账项调整 编制工作底稿
账面结存数
是 否 相 财产物资、货币资金、债权债务 符 ?
实存数
问题
为什么进行财产清查？ 账实可能不符吗？ 如果账实不符以哪个数字为准？ 如何得到账存数、实存数？ 会计上如何处理账实不符的情况？
第二节 财产清查
财产清查的意义与种类 财产清查的内容与方法 财产清查结果的处理
➢ 明细账：待处理流动资产损溢；待处理固定资产损溢
现金清查结果的会计处理
盘亏
库存现金
待处理财产损溢
管理费用
盘亏
批准后
盘盈
营业外收入
待处理财产损溢
其他应收款 库存现金
批准后
盘盈
实物资产清查结果的会计处理——流动资产
盘亏
原材料/库存商品
待处理财产损溢 管理费用
盘盈
管理费用
盘亏
批准后
其他应收款
类别 编 及 计量 单 号 名称 单位 价
实存
数金 量额
账存
数金 量额
差异
盘盈
盘亏
数量 金额 数量 金额
备注
主管人员：
会计：
制表：
作为调整实物资产账存数的原始凭证
二、库存现金的清查（1）
根据库存现金日记账余额确定账存数 库存现金的清查方法是实地盘点法
➢ 盘点时间选在上班前或下班后 ➢ 盘点由专门人员进行，出纳人员必须在现场 ➢ 不得白条抵库
本章要点概览
为了合理地反映企业的经营成果，必须按照权 责发生制进行会计处理。在期末集中对一些预 收、应计的收入项目和预付、应计的费用项目 进行调整，把应该确认而尚未确认的收入与费 用确认入账。
本章要点概览
确认调整事项，编制调整分录并过账，然后编 制调整后的试算表，以检查调整分录的编制及 其过账是否存在明显差错。
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月1 0日下 午5时3 7分20. 10.10 20.10 .10
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。 2020年 10月1 0日星 期六下 午5时3 7分53 秒17:3 7:532 0.10. 10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。 2020年 10月 下午5时 37分2 0.10.1 017:3 7Octo ber 10, 2020
第二节 财产清查
一、财产清查的意义与种类 二、财产清查的内容与方法 三、财产清查结果的处理
一、财产清查的意义与种类
财产清查的定义 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查前的准备工作
财产清查的定义
财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金 及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产 物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账 面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种 专门的会计核算方法
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。20 20年1 0月10 日星期 六5时3 7分53 秒Satu rday, October 10, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20 .10.10 2020 年10月 10日星 期六5 时37分 53秒2 0.10.1 0
谢谢大家！
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账
企业银行存款日记账余额 加：银行已增加入账，
企业未入账款项 减：银行已减少入账，
企业未入账款项 调节后余额
金额 开户银行对账单
金额
开户银行对账单余额
加：企业已增加入账，
银行未入账款项
减：企业已减少入账， 调节后
银行未入账款项 的余额
调节后余额
还不相等？
调节后余额相等，这个余额是企业银行存款的实际余额。
=
期初账面 结存数量
+
本期账面 增加数量
-
期末账面 结存数量
登记账面支出数
永续盘存制、实地盘存制比较
永续盘存制
实地盘存制
➢ 平常既登记增加数， 又登记减少数，并逐 笔结计余额
➢ 通过盘点得到实存数， 验证账实是否相符
➢ 平常只登记增加数， 不登记减少数，无法 结计余额
➢ 通过盘点得到实存数， 作为账面结存数，并 据以倒挤出本期支出
存数
实存数
三、财产清查结果处理
财产清查结果处理的基本步骤 财产清查结果的处理
财产清查结果处理的基本步骤
核实清查结果，查明原因 调整账簿记录，实现账簿相符 报请批准，按批准结果进行账务处理
财产清查结果的处理（1）
账户设置 财产清查结果的会计处理
➢ 现金清查结果的处理 ➢ 实物资产清查结果的处理
库存现金清查的凭证是库存现金盘点报告表
二、库存现金的清查（2）
单位名称：
库存现金盘点报告表 年月日
实存金额 账存金额
实存与账存对比表 盘盈（长款） 盘亏（短款）
备注
盘点人（签章）：
出纳员（签章）：
三、银行存款的清查（1）
银行存款的清查方法是：
银行存款 日记账
核对
开户银行 对账单
如果月末两者余额不一致， 银行存款日记账或开户银行
三、银行存款的清查（5）
如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的 一方或双方账目错误了
注意：
➢ 银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为 登记银行存款日记账的依据
➢ 银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日 记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行 存款的实际数额
➢ 银行存款余额调节表不是原始凭证
财产清查的意义
保护财产的安全和完整 提高资金使用效率 加强保管人员责任 保证会计核算资料的真实可靠
财产清查的种类
按范围分
财 产 清 查
按时间分
全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查
财产清查前的准备工作
确定清查种类 会计部门准备账簿记录 保管部门准备盘点事宜 工作人员准备好度量衡器具
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。 2020年 10月1 0日星 期六5 时37分5 3秒17 :37:5 310 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午5时3 7分53 秒下午 5时37 分17:3 7:532 0.10. 10
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.1 0.102 0.10.1 017:3 717:3 7:531 7:37: 53Oct -20
本章要点概览
财产清查是通过对各项财产物资、货币资金及 债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物 资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面 数进行核对，从而检查账实是否相符，确保财 务会计报告信息的真实可靠与完整。财产清查 既是一种会计核算方法，也是内部控制制度的 重要内容
本章要点概览
为了检验登记账户的正确性，根据“有借必有 贷、借贷必相等”的记账原则，在期末调整前 需要根据各个账户的余额和发生额编制试算平 衡表，进行试算平衡。
资产减值准备的计提、 固定资产折旧费用的计提 无形资产的摊销
第四节 试算表、调整与工作底稿
一、试算表 二、过账与调整前后试算平衡 三、工作底稿
本章要点概览
为了保证财务会计报告的信息是否真实可靠与 完整，正确计算本期的损益，提高财务会计报 告的编制效率，企业在编制财务会计报告之前 需要完成一些必要的准备工作。编制财务会计 报告的准备工作主要包括对财产的全面清查、 期末账项调整以及编制工作底稿等
期末账面 结存数量
=
期初账面 结存数量
+
本期账面 增加数量
-
本期账面 减少数量
实地盘存制
➢ 实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种 实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数， 期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面 结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出 数登记入账的一种盘存制度
清查实存数
本期账面 减少数量
✓ 流动资产清查结果的处理 ✓ 固定资产清查结果的处理
➢ 往来款项清查结果的会计处理
账户设置
待处理财产损溢
➢ 核算企业财产清查过程中查明的各项财产物资的盘
盈、盘亏和毁损的价值，以及经批准后的转销数
借方
待处理财产损溢
贷方
盘亏数 转出的盘盈
盘盈数 转出的盘亏
这个账户期末通常无余额，如果盘盈、盘亏结果期末没有批复， 应当根据预计可能情况转销盘盈、盘亏金额，如与批准结果 有差异，调整财务报表相关项目年初数
第八章 财务会计报告编制准备工作
第一节 财务会计报告编制准备工作的意 义与内容
第二节 财产清查 第三节 期末账项调整 第四节 试算表、调整与工作底稿
第一节 财务会计报告编制准备工作 的意义与内容
一、财务会计报告编制准备工作的意义 二、财务会计报告编制准备工作的内容
二、财务会计报告编制准备工作的内容
本章要点概览
编制结账分录并过账，然后编制结账后的试算 表，再根据调整前试算表、调整后试算表和结 账后试算表，编制工作底稿，直接服务于财务 会计报告的编制