审计学-职业道德-试题及答案
浙江财经大学审计学第2章职业道德规范习题部分答案
第三章注册会计师职业道德规范习题答案一、单项选择题1 B D B B A6 A A B A B1、答案:B解析:选项A，会计师事务所不得为上市公司同时提供代理记账和审计服务；选项C，由于其在鉴证报告涉及的期间内曾经在鉴证业务所涉及的期间从事与鉴证对象相关的工作，所以只有K注册会计师不参与鉴证工作，才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平；选项D，只有当贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁；如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议，所以B是正确的。
2、答案:D 解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。
3、答案:B解析:A项，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立，非鉴证业务对独立性没有要求；C项，审计过程中，注册会计师需要关注有关未来事项的情况，比如或有事项的情况，但不应对其可实现程度发表意见；D项，注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用，但非鉴证业务是可以的，比如为客户设计内部控制，如果设计的质量比较高，客户可以给予一定的奖励，并提高服务费用。
4、答案:B 解析:B项，提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。
5、答案:A 解析:属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”，属于经济利益因素中的一种。
6、答案:A解析:B、C、D均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。
7、答案:A 解析:保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。
8、答案:B解析:A主要会影响注册会计师专业胜任能力；B从经济利益方面影响独立性；C、D均不符合职业道德的要求，但不致影响独立性。
审计学考试题及答案
审计学考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的独立性是指审计人员在进行审计工作时，必须保持（）。
A. 客观性B. 独立性C. 公正性D. 专业性答案：B2. 内部控制制度的健全性评价属于审计的（）阶段。
A. 准备阶段B. 实施阶段C. 报告阶段D. 后续阶段答案：A3. 下列哪项不是审计证据的类型？（）A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 推测证据答案：D4. 审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，主要关注的是（）。
A. 合规性B. 合法性C. 真实性D. 效益性答案：C5. 审计报告中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错误，通常会出具（）。
A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：B6. 审计抽样中，如果样本量过小，可能会导致（）。
A. 审计风险增加B. 审计成本降低C. 审计效率提高D. 审计证据充分答案：A7. 审计人员在进行风险评估时，不需要考虑的因素是（）。
A. 被审计单位的内部控制B. 被审计单位的经营环境C. 被审计单位的财务状况D. 被审计单位的员工福利答案：D8. 在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供必要的审计证据，审计人员可以采取的措施是（）。
A. 出具保留意见B. 出具否定意见C. 出具无法表示意见D. 终止审计答案：C9. 审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，主要关注的是存货的（）。
A. 完整性B. 所有权C. 存在性D. 计价准确性答案：C10. 审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，主要关注的是固定资产的（）。
A. 存在性B. 所有权C. 折旧的合理性D. 减值准备的充分性答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分）1. 审计的职能包括（）。
A. 经济监督B. 经济评价C. 经济鉴定D. 经济咨询答案：ABCD2. 审计证据的充分性取决于（）。
A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的类型D. 证据的来源答案：AB3. 审计风险包括（）。
《审计学》参考答案
第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2)不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3)可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4)可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5)影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6)可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7)影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8)可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
审计历年职业道德试题及答案电子教案
历年职业道德、质量控制准则试题1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月，ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
2、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
《审计学》习题册参考答案(1-5章)-唐广
第一章总论一、单项选择题1、A2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、D9、A10、C11、B12、B13、C14、A15、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、BC4、ABCD5、ABD6、BCD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABCD11、AD12、BCD13、CD14、BC15、ABC三、判断题1、对2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、对10、错11、对12、对13、错14、对15、对四、名词解释1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2、审计参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
3、鉴证标准参考答案：鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
4、财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
5、内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
五、简答题1、简述审计的功能和作用。
参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（1）制约作用。
审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进行审查、监督和鉴证，揭发各种错误和舞弊，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。
审计学—第二章 注册会计师职业道德章节练习
A.三年前对鉴证客户的年度财务报表出具审计报告的注册会计师 B.代表会计师事务所对鉴证客户出具了最近期间的内部控制审核报告的注册会 计师
C.代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告的注册会计师 D.代表会计师事务所正在考虑接受审计委托的注册会计师 答案:C 解析:根据中国注册会计师审计准则的规定：前任注册会计师，是指代表会计师 事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经
C.任何情况下，该客户的上市都会损害计师事务所的独立性 D.会计师事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前服务所产生的威胁，或 将其降至可接受水平，此时该客户上市不会影响会计师事务所的独立性
答案:D 解析:对于非上市的审计客户，如果以前提供的非鉴证服务是不允许的，则此时 该客户上市将必然影响会计师事务所的独立性，选项 A 错误。如果这种服务对于 上市公司审计客户是不允许的，则在该客户成为上市公司后的一个合理期限内终
止务即可，而不是上市当时，选项 B 错误。在某些要求下，该客户的上市可能 不会损害会计师事务所的独立性，选项 C 的说法太绝对，是错误的。只要会计师 事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前非鉴证服务所产生的威胁，或将
其降至可接受的水平，此时该客户上市不会影响会计师事务所的独立性，选项 D 正确。
或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
9、当客户更换会计师事务所时，以下所列（ ）情形属于购买审计意见的违规 行为。
A.会计师事务所司为争揽业务而进行恶性竞争
B.客户与会计师事务所在审计费用上无法达成一致意见 C.会计师事务所认为客户限制了审计的范围，以至于无法继续审计下去 D.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事 务所实现其目的
审计学-职业道德-试题及答案
审计学-职业道德-试题及答案班级：学号：姓名：一、单选题1. 2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（C ）。
A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接2.下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是（C ）。
A.注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B.注册会计师对其他会员的工作进行比较C.注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传3.B会计师事务所承接了T公司2008年度财务班级：学号：姓名：报表的审计业务。
在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。
经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T公司存在直接或间接的经济关系。
你认为，只有在（）情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直接参与T公司的审计业务。
A・X注册会计师持有T公司市值约300元的股票B.Y注册会计师的姑妈于2007年买入了 T公司 2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y 决定何时出售。
双方商定该股票投资如出现亏损，与Y 无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y的酬谢C.Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了 T公司，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入D.W注册会计师的父亲持有T公司15%的股份, 但其父并不参与T公司的具体经营4.2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A 从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是（）。
《审计学》试题卷和答案解析
《审计学》试卷一~四《审计学》试卷一一、单项选择题（共12题，每题1分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）A.以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D.以双重目的测试为主3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查发运凭证B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）A.向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）A.审计证据的适当性影响其充分性B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C.审计证据越多越好D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）A.对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计C.对预测性财务信息的审核D.对内部控制的评价7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）A.全体合伙人B.主任会计师C.部门经理D.签字的注册会计师8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A.风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.控制测试9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）A.所有权B.完整性C.存在D.估价10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）A.检查有形资产B.重新计算C.函证D.询问11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）A.审计工作之前B.审计工作之中C.审计工作之后D.提交审计报告时12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存二、多项选择题（共6题，每题2分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2．在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）A．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B．持有被审计单位发行的公司债券C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D．与被审计单位的一名董事有近亲关系3．注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）A．穿行测试 B．函证 C．重新计算 D．分析程序4．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A．扩大细节测试范围 B．扩大控制测试范围C．提请被审计单位调整财务报表 D．发表保留意见或否定意见5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或收款日期C．记账日期 D．发货日期或提供劳务日期6．注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见三、判断说明题（共3题，每题4分）1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
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审计学-职业道德-试题及答案一、单选题1．2008年10月2日，乙公司拟委托ABC 会计师事务所审计其2008 年财务报表，在ABC 会计师事务所了解乙公司相关情况时，10 月 5 日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则( C )。
A．ABC 会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托B．ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C．ABC 会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务D 不影响ABC 会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接2．下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是( C )。
A .注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B.注册会计师对其他会员的工作进行比较C.注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D . 注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传3．B 会计师事务所承接了T 公司2008 年度财务报表的审计业务。
在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。
经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T 公司存在直接或间接的经济关系。
你认为，只有在( )情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直接参与T 公司的审计业务。
A．X 注册会计师持有T 公司市值约300 元的股票B．Y 注册会计师的姑妈于2007年买人了T 公司 2 万元的股票，交给Y 注册会计师代为管理，并由Y 决定何时出售。
双方商定该股票投资如出现亏损，与Y 无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y 的酬谢C．Z 注册会计师在 A 小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T 公司，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300 元的租金收入D. W 注册会计师的父亲持有T 公司15%的股份，但其父并不参与T 公司的具体经营4．2009年 1 月5 日，ABC 会计师事务所承接了甲银行2008 年财务报表审计业务，审计项目组成员 A 从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是( )。
A．ABC 会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B •除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响D 如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响5.如果审计项目组成员作为审计客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。
以下表述不正确的是()。
A .如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接受水平B.如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平C •为支持公司秘书职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性D.如果会计师事务所的高级管理人员成为审计客户的经理或董事，则应将其调离该审计项目组以维护独立性二、多选题1．甲公司(上市公司)拟聘请清ABC 会计师事务所审计其2008 年度财务报表，以下情况会产生自我评价不利影响独立性的有( )。
A．ABC 会计师事务所派遣 A 注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务， A 为此次审计项目组成员B. 2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师 B 担任其辩护人，此次审计安排 B 加入审计项目组C．ABC 会计师事务所的 C 注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员 D.甲公司总经理的妻子D 是ABC 会计师事务所的员工， D 为此次审计项目组成员2．如果会计师事务所在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，下列的处理正确的有( ) 。
A ．会计师事务所不能承接该业务B.会计师事务所如果已承接该业务，则应当中止该业务C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D 安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其下作结果3 ．下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有( )。
A ．八年前在委托单位任财务总监B.拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买人C.为委托单位代编财务报表D.与委托单位的总裁有近亲关系4 ．如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户拥有直接经济利益，下列的处理正确的是( ) 。
A .由其他近亲属尽快处置全部经济利益B ．将该人员调离审计项目组C . 没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D 请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果5．以下说法中正确的有(A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务B.向审计客户提供法律服务可能产生自我评价不利影响和过度推介不利影响C.会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其做出雇用决策D.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从应聘者中寻找或挑选适合此职位的人员三、简答题：1、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办V 公司2010 年度财务报表审计业务，并于2010 年底与V 公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：(1)A BC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V 公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任V 公司独立董事。
按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的审计负责人。
为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将A 注册会计师调离审计小组。
(3)V 公司因为产品质量问题与X 公司发生经济纠纷，项目组成员 B 注册会计师担任V 公司的辩护人。
(4)项目组成员 C 注册会计师出资500 万元与V 公司共同成立了Y 公司，对Y 公司实施共同控制。
(5)项目组成员 D 注册会计师两年前为V 公司财务主管，离职后跟V 公司没有任何联系，且不拥有V 公司的股票。
要求：请就上述 5 种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。
参考答案：(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。
注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
(2)产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。
在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。
项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。
鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
2、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20 X 8年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，须与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在 直接竞争关系。
ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲 公司和乙公司。
(4) 审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事 务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制 的试算平衡表编制20 X 8年度财务报表。
(5) 审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员， A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明 文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
(6) 审计过程中，A 注册会计师应甲公司要求协 助制定公司财务战略。
要求：分别指出ABC 会计师事务所是否违反中国 注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
实质上外在压力 扌务务表服务、勺编务所息计编财服务计师事务所不得向属于公众崔参考答案.说明 计师沟在投标书中计师事务所 计有事务客户提^4?造3、ABC会计师事务所负责审计甲公司20X 8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合伙人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)ABC会计师事务所原行政部经理E于20X 5 年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(4)甲公司系乙上市公司的子公司。
20X 8年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由参考答案：(1) 构成。
A 注册会计师与甲公司副总经理 H 存在 密切关系，并通过H 筹得演出款项，存在直接经济利 益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。
4 、V 公司系ABC 会计师事务所的常年审计客户。
2010年11月，ABC 会计师事务所与 V 公司续签了审计 业务约定书，审计V 公司2010年度财务报表。
假定存 在以下情形：(1) V 公司由于财务困难，应付 ABC 会计师事务所 2009年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协 商，ABC 会计师事务所同意V 公司延期至2011年底支 付。
在此期间，V 上的且未担任甲公司影要。
组独「计项影组响会此审会不—影 亲属在可以 5 J 毕对 生 成利益响， 口 O口口疋构 员 公参 甲公司审计属于3公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。