预算会计之财政总预算收入的核算

合集下载

《政府会计(第二版)》第四章 预算收入的核算

《政府会计(第二版)》第四章 预算收入的核算

明细科目
明细科目
明细科目
政府支出功能分 基本支出拨款
类的项级科目 项目支出拨款
人员经费 日常公用经费 **项目
同上
同上
同上
17
一、财政拨款预算收入
(二)账务处理
国库集中支付取得收入
业务和事项内容
预算会计
财务会计
借:行政支出/事业支出等
借:库存物品/业务活动费用等
通过国库集中支付取得财
贷:财政拨款预算收入/资金结 贷:财政拨款收入/财政应返
指行政事业单位按照部门预算隶属关系从同一级次财政部门 取得的财政拨款。
各类财政拨款
指行政事业单位从同级财政部门取得的所有财政拨款,强调 全面、完整。
二、预算收入的分类
(二)事业预算收入
事业预算收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入。
专业业务活动
指事业单位根据本单位专业特点所从事或开展的主要业务活动。如 学校的教学活动、科研院所的科研活动、医院的医疗保健活动等。
在财务会计下,借记“银行存款”科目,贷记本科目(使用本年度预算指 标)或“财政应返还额度”科目(使用以前年度预算指标)。
21
一、财政拨款预算收入
(二)账务处理
实拨资金
业务和事项内容
预算会计
财务会计
借:资金结存——货币资金
通过实拨资金取得财
政拨款收入
贷:财政拨款预算收入/资金结存——
财政应返还额度
预算会计
借:行政支出
30 000
贷:财政拨款预算收入 30 000
财务会计
借:业务活动费用 贷:财政拨款收入
30 000 30 000
19
一、财政拨款预算收入

预算会计-财政总预算会计的收入和支出

预算会计-财政总预算会计的收入和支出
贷:预算结余
第一节 财政总预算会计的收入
二、基金预算收入
概念:是按照规定收取、转入或通过财政安排,由财政 管理并具有指定用途的政府性基金各项收入。
–与一般预算收入的区别在于:基金预算收入都有专门用途, 是专项收取和安排、专项使用的资金。
基金预算收入的分类与《政府收支分类科目表》中的基金 预算收入科目相一致。分为非税收入和转移性收入2个类级 科目。
年度终了,应进行年度对账 – 各经收处在库款报解整理期内将年末前所收款项报至支库,列入 当年收入决算。支库应在年终后20天内,按预算级次分别编制预 算收入年度决算表,一式四份送财政、征收机关核对。财政和征 收机关应在5日内核对签章完毕,各留存一份,剩余两份退回,支 库留存一份,另一份若属于中央或省级预算收入的报分库,属于 地市级预算收入的报中心支库。
2.出纳机构——国家金库(简称国库)
– 由中国人民银行代理国家金库,国家预算资金唯一的收纳、划分、报 解的专门机构。
– 国库分为总库、分库、中心支库、支库四级
第一节 财政总预算会计的收入
(二)一般预算收入各管理环节的相关规定
1.一般预算收入列报基础
–各级总预算会计的一般预算收入通常以本年度缴入基层国库 (支库)的数额为准。总预算会计凭国库报送的本级财政 “一般预算收入日报表”及所附有关凭证入账。
第一节 财政总预算会计的收入
(三)一般预算收入的内容和会计处理
【例1】某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表如下:
某市一般预算收入日报 ×年×月×日 单位:元
预算科目 营业税 个人所得税 城市维护建设税 屠宰税 农业特产税 契税 合计
本日收入 170 000 73 000 16 000
8 000 10 000 60 000 337 000

《预算会计》习题及答案新

《预算会计》习题及答案新

第一章预算会计概述一、判断题1、会计按其适用范围和核算对象,可分为企业会计和事业单位会计、行政单位会计及财政总预算会计两大类。

( T )2、财政总预算会计的核算内容不包括财产物资的核算。

( T)3、财政总预算会计核算的主体是各级财政机关。

( F )4、行政单位也需要进行成本核算。

( F )5、事业单位会计、行政单位会计和财政总预算会计,与企业会计比较基本相同。

( F )6、财政机关经常用现金支付办公用品的零星开支,因此财政总预算会计也要进行现金的核算。

( F )7、所有事业单位都是非营利性质的。

( F)二、单项选择题1、在下列会计核算的一般原则中,事业单位会计与企业单位会计核算不同的是( D )。

A 历史成本计价原则 B及时性原则 C 权责发生制原则 D 专款专用原则2、下列单位不属于事业单位范畴的是( D )。

A 气象台B 林业研究所C 出版社D 福利企业3、预算会计的基本等式为( D)。

A 资产=权益 B资产=负债+所有者权益C 资产=负债+净权益D 资产+支出=负债+净资产+收入4、我国财政总预算会计管理体系设置的原则为( C )。

A 按经济区域设置B 按管理权限设置C 一级政府,一级总预算会计D 统一领导,分级管理5、我国会计按其适用范围和和核算对象,可分为( A)。

A企业会计和预算会计 B预算会计和行业会计C行业会计 D 旅游、房地产会计6、事业单位经营性收支业务核算可采用( D )A 收付实现制 B按历史成本计价 C 按重置成本计价 D 权责发生制7、总预算会计是各级人民政府财政部门反映和监督( D)。

A 省级以下各级财政部门的会计B 中央财政会计‘C 以地方为主中央为辅的会计D 总预算执行情况的会计8、凡是向同级财政部门领报经费,并发生预算管理关系的行政主管单位所实行的独立会计核算,称为行政( D)。

A 二级单位会计B 三级单位会计C 基层单位会计D 主管单位会计三、多项选择题1、预算会计的主体包括( BCD )。

财政收入的核算

财政收入的核算
“解”就是国库在对一般预算收入进行划分的基础 上,编制“预 算收入日报表”和“分成收入计算日 报表”,并据此将财政库款 解缴到本级和上级财政 的国库存款账户上。
六、一般预算收入退库
1.一般预算收入退库的范围 (1)由于工作疏忽,发生技术性差错需要退库的。 (2)改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。 (3)企业按计划上缴税额,超过应缴税额需要退库
三、基金预算收入的核算
设置 “ 基金预算收入 ”账户 ,并根据 《政府 收支分类科目》附录二所列 “基金预算收入科目 ” 分“类”、“款”、“项”、“目”设置明细账账户。 ➢ 收到国库报来的预算收入日报表时,
借:国库存款 贷:基金预算收入
➢ 年终将贷方余额全数转入 “基金预算结余”科目时, 借:基金预算收入 贷:基金预算结余
• 基本要求:
1、先收后支,自求平衡
2、专款专用,分项核算
3、对于财政部明文在指定银行存储的基金, 应按规定办理转存手续
民航发展基金
• 民航发展基金属于政府性基金,于2012年4月1日起开始征 收,国内航线为每人次50元,国际航线为90元。民航发展 基金的设立是为了取代原来对乘客征收的机场建设费以及 对航空公司征收的民航基础设施建设基金。
(商业银行)
特设专户、
预算单位 零余额
财政专户 财政汇缴 (商业银行) 零余额账户
账户 (商业银行)
(商业银行)
二、收入的组织机构
税务机关
征收机关
海关
财政部门 组


构 中央国库(总库)
国库
省分库
地方国库
地区中心支库
县支库
三、收入的收缴程序
直接缴库
集中汇缴
➢直接缴库是由缴款单位或缴款人按法律法 规规定,直接将收入缴入国库单一账户或 财政专户。实行这种入库方式有:税收收 入、非税收入等。

财政总预算会计——收入

财政总预算会计——收入
财政周转金收入:指财政周转金在周转过程中,财政部门按 规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费,以及财 政周转金在银行的存款利息收入。
“财政周转金收入”科目:收入类 贷方:取得财政周转金收入时,贷记本科目,借记其他财政
存款 借方:年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”;年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目,借记该科目 余额:平时贷方余额 明细账:按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例:某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中, 一般预算收入合计-3120元,具体科目和金额为:“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元, “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元,“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质:收入类 借方:年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方:收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额:该科目平时余额贷方 明细账:根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例:某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中,基 金预算收入合计13000元,具体科目和金额为:“民航机场管 理建设费收入”6300元,“养路费收入”4500元,“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分:

总预算会计收入

总预算会计收入
分析
通过对收入报表的分析,可以了解单位的收入状况和变化趋势,为决策提供依据。分析内容包括收入结构分析、 收入增长分析、收入质量分析等。
04 总预算会计收入的审计与 监督
收入审计的目标与程序
目标
确保总预算会计收入的合法性、合规性 和真实性,提高财政资金的使用效益。
VS
程序
制定审计计划、进行现场审计、汇总审计 结果、出具审计报告。
03 总预算会计收入的报表列 报
收入报表的种类与编制要求
种类
收入报表包括收入明细表、收入汇总表、收入年度报表等,用于反映一定时期内单位的 收入情况。
编制要求
收入报表的编制必须符合国家会计制度和相关法规的规定,确保数据的真实、完整、准 确和及时。
收ห้องสมุดไป่ตู้报表的列报内容与格式
内容
收入报表应列明各项收入的来源、金额、确认时间等信息, 包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上 缴收入等。
格式
收入报表应按照规定的格式进行编制,包括表头、表身、表 注等部分,表头应列明报表名称、编制单位、编制日期等信 息,表身应按照收入种类分项列示,表注应对报表中未列明 的其他事项进行说明。
收入报表的审核与分析
审核
收入报表的审核应重点关注报表的真实性、合规性和完整性,对异常数据进行深入核查,确保数据的可靠性。
用于核算行政事业性收费、 罚没收入等非税收入。
其他收入科目
用于核算除税收收入和非 税收入外的其他收入,如 利息收入、捐赠收入等。
收入核算的账务处理
确认收入
根据相关凭证和资料,确认收入 的金额和种类。
记录账簿
将确认的收入记录到相应的账簿中, 并按照规定的会计科目进行分类。

预算会计第五章财政总预算会计的收入和支出

预算会计第五章财政总预算会计的收入和支出
设置。
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1:某市财政局收到国库报来预算收入日报 表,当日一般预算收入为200万元。
❖ 借:国库存款 2 000 000 ❖ 贷:一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围:
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入,作为基金预算收入处理。
❖ 借:一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷:国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时:
❖ 借:其他财政存款
300 000
❖ 贷:一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定,在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念:上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容: ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围:上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构:
贷方:收入数 借方:退还数和年终转入“预算结余”数 余额:平时在贷方,反映补助收入累计额,年终应无余
❖ 县市财政记:
借:一般预算收入— x乡 借:基金预算收入— x乡 贷:国库存款
❖ 乡镇财政记:
借:其他财政存款 贷:一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2:某县财政局根据审核无误的“乡(镇)财政预 算收入报表”,拨付下属某乡(未建国库)应得一 般预算收入30万元。

政府会计:财政总预算会计的收入

政府会计:财政总预算会计的收入

根据当日预算收入日报表所列国有资本经营预算本级收入数,借记“国库 存款”等科目,贷记该科目。
年终转账时
该科目贷方余额全数转入“国有资本经营预算结转结余”科目,借记该科 目,贷记“国有资本经营预算结转结余”科目。
结转后,该科目无余额。
该科目平时贷方余额反映国有资本经营预算本级收入的累计数。
23
二、国有资本经营预算本级收入的核算
3
一、一般公共预算本级收入的概念和分类
一般公共预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理 的税收收入和非税收入。
财政总预算会计核算的一般公共预算本级收入,应当按照《政府收支分 类科目》中的一般公共预算收入科目进行分类,并且仅包括一般公共预 算收入科目中的税收收入和非税收入科目,不包括债务收入和转移性收 入科目。按照现行《政府收支分类科目》,一般公共预算收入科目分设 类、款、项、目四级,各级科目逐级递进,内容也逐级细化。
借:国库存款 贷:国有资本经营预算本级收入
192 400 192 400
同时,在“国有资本经营预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下:
产权转让收入 利润收入 股利股息收入
70 000 91 400 31 000
24
二、国有资本经营预算本级收入的核算
【例】某市财政年终“国有资本经营预算本级收入”总账科目贷方余额920 000元,财政总预算 会计将其全数转入“国有资本经营预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分 录:
财政总预算会计的收入
目录
15.1 一般公共预算本级收入 15.2 政府性基金预算本级收入 15.3 国有资本经营预算本级收入 15.4 财政专户管理资金收入和专用基金收入 15.5 转移性收入 15.6 债务收入和债务转贷收入
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
第六章 财政总预算收入的核算
学习目标:通过本章学习,要求 了解一般预算收入、基金预算收入、
专用基金收入、资金调拨收入、财政周 转金收入的核算内容;
掌握各项收入核算账务处理方法。
含义: 财政总预算会计核算的收入是政府根
据法令和法规取得的非偿还性财政资 金。它是一级财政的资金来源,是实 现政府职能的资金保证。
发生退库,当日收入为负数时: 借:国库存款 (红字) 贷:一般预算收入 (红字)
年终结账时: 借:一般预算收入 贷:预算结余
未设国库的乡(镇)总预算会计收到预算收入日报 表时,先只登记预算收入辅助账,待收到县级财 政返回收入时,再做收入的会计处理。
县财政对乡(镇)税务所报来的收入日报表审核无 误后作拨款的依据,拨款时借记“一般预算收入” 科目,贷记“国库存款”科目。
收入分类主要反映政府收入的来 源和性质。根据目前我国政府收入 构成情况,结合国际通行的分类方 法,将政府收入分为“类”、“款 ”、“项”、“目”四级。如:
类 款项目
科目名称
101
税收收入
01
增值税
01
国内增值税
01 国有企业增值税
02 集体企业增值税
03 股份制企业增值税
2007新的《政府收支分类科目》一般预算收入共有 六类49款,款下又有若干项和更多的目级科目。
县级及县级以上财政的各项预算收入以缴入 基层国库的数额为准。
已建乡(镇)国库地区的财政本级收入以乡 (镇)国库收到数为准。
未建乡(镇)国库的地区,为避免重复计算 ,总预算会计根据征收机关编报的预算收 入日报表登记预算收入辅助账,待收到县 财政返还收入时,再做收入的账务处理。
2、一般预算收入的核算
内容:包括一般预算收入、基金预算收 入、专用基金收入、资金调拨收入和 财政周转金收入等。
资金调拨收入又分为补助收入、上解收 入和调入资金等
第一节 一般预算收入的管理和核算
一、一般预算收入的分类
为提高预算透明度、强化预算监 督,我国自2007年1月1日起全面 实施了政府收支分类改革。改革后 的政府收支分类体系由“收入分类 ”、“支出功能分类”、“支出经 济分类”三部分构成。
”“和 共享收入”。 固定收入分为“中央固定收入”和“地
方固 定收入”。
“共享收入”又称“分成收入”。
1.中央和地方的一般预算收入划分(自学) 2、地方各级财政之间的预算收入的划分(自学)
三、一般预算收入的收纳审核与入库管理
1、预算收入的收纳审核
总预算会计核算预算收入依据的原始凭证 主要是国库编报的各种收入日报表及其附件。 如:“缴款书”、“收入退还书”、“更正通
6-2 借:国库存款400 000.00 贷:一般预算收入400 000.00
6-3 借:一般预算收入100 000.00 贷:国库存款100 000.00
6-4 借:其他财政存款100 000.00 贷:一般预算收入100 000.00
第二节 基金预算收入和专用基金收入的
管理与核算
一、基金预算收入的管理与核算 (一)基金预算收入的内容
2、国库,是经理政府财政收支的总出纳机 关。
政府预算的一切收入都要通过国库收纳 ,一切支出都要通过国库支出
二、一般预算收入的划分
预算收入的划分是指国库在收到 预算收入后,应根据预算体制的规 定,将预算收入在中央和地方预算 之间,以及各级地方预算之间正确 地进行划分。
根据国家“分税制”财政体制规 定,我国预算收入可分为“固定收入
非税收入“类”下八“款”若干项 具体的“项”请同学们 自学了解
八“款”:1、政府性基金收入 2、专项收入 3、彩票资金收入 4、行政事业性收费收入 5、罚没收入 6、国有资本经营收入 7、国有资源有偿使用收入 8、其他收入
知书”
2、预算收入的入库管理
A、预算收入的缴库方式:直接缴库、集中 汇缴两种
B、预算收入退库的审核
由特殊原因需退库的预算收入,审批机关 、办理退库的国库、总预算会计要加强监 督、严格审核
四、一般预算收入的会计核算
1、一般预算收入的确认依据
各级财政总预算会计确认预算收入, 一般以本年度缴入同级国库的数额为 准。以国库报来的属于本级财政的“ 预算收入日报表”及其附件入账。
例6-4、接例6-3乡财政收到返回的收入款10 万元。
对于县财政与其所属未设国库的乡财政的 预算收入划拨结算问题,也可以采取先由 县财政预拨款项,然后定期或年终一次结 算的办法。(“与下级往来”科目反映) P79例6
6-1 借:国库存款 700 000.00
贷:一般预算收入—税收收入
—增值税 700000.00
1、定义:基金预算收入是各级政府及其所属部门根 据法律、行政法规以及中共中央国务院有关文件 规定、向公民、法人和其他组织无偿征收的具有 专项用途的财政资金 。在2007年开始实行的《 政府收支分类科目》中,没有单独列示基金预算 收入,而将其并入了一般预算收入的非税收入类 中。
2、基金预算收入的内容
乡(镇)财政收到款项时借记“其他财政存款”科目 ,贷记“一般预算收入”科目。
例6-1 某市财政局收到国库报来的“预算收入 日报表”,列示当日的增值税收入为700000元。
例6-2、某县总会计收到国库报来的预算收入日报 表,列示当日收入40万元,其中未设国库的某乡 的预算收入10万元。
例6-3、接例6-2县总会计对未设国库的某乡 的预算收入日报表进行审核,确认无误,拨 出经费10万元。
为核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入设置
“一般预算收入”
一般预算收入
借方
贷方
年终转入“预算结余” 国库报来的各项预算收入
平时贷方余额反ห้องสมุดไป่ตู้预算收入累计数
年终结转后无余额
本科目应根据政府预算收支科目的“一般预算收入科目” 设 置相应的明细账。(类、款、项、目)
国库报来预算收入日报表所列当日预算收入时记: 借:国库存款 贷:一般预算收入
六类一般预算收入是: 1、税收收入 2、社会保险基金收入 3、非税收入 4、贷款转贷回收本金收入 5、债务收入 6、转移性收入
为了组织和监督预算收入,国家 设立了专门的征收和管理机构 包括征收机关和国家金库(简称国库)

1.征收机关:是指具体负责预算收入征集 、管理和监督的机构。如:财政机关、 税务机关和海关等。
相关文档
最新文档