第七章固定资产练习题参考答案.doc

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第七章练习题参考答案

练习一

一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17% ，本月发生如下经济业务：

（ 1 ）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000 元，全部款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。

初始成本＝ 20 ×（ 1 ＋17 ％）＝ 23.4 （万元）

借：固定资产——小轿车（行政部门）234000

贷：银行存款234000 （ 2 ）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000 元，包装费 5000 元，运杂费 3000 元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设

备投入安装，领用原材料实际成本 10000 元，领用产成品实际成本 10000 元，售价 18000 元，安装人员工资 5000 元（职工福利费按14% 比例提取）。设备安装完毕交付使用。

购入设备：

借：工程物资——乙设备86000

应交税费——应交增值税（进项税额）13260

贷：银行存款8000

应付账款——×××91260

设备投入安装：

借：在建工程——乙设备安装工程114760

贷：工程物资——乙设备86000

原材料——×××10000

库存商品——×××10000

应交税费——应交增值税（销项税额）3060

应付职工薪酬——应付工资5000

——应付福利费700

设备安装完工交付使用：

乙设备初始成本＝ 86000 ＋ 10000 ＋ 10000 ＋ 3060 ＋ 5000 ＋700 ＝ 114760 （元）借：固定资产——乙设备114760

贷：在建工程——乙设备安装工程114760

三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。

练习二

一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限 5 年，估计有效行驶总

里程为 300000公里，净残值率为5% 。

三、要求：（ 1 ）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。（2）使用工作量法计算第三年全

年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。

（ 1 ）直线法

年折旧额＝ 20 ×（ 1 －5 ％）÷ 5 ＝ 3.8 （万元）

月折旧额＝ 3.8 ÷12 ＝ 0.3167 （万元）

年折旧率＝ 3.8 ÷20 × 100 ％＝（ 1 － 5 ％）÷ 5 × 100 ％＝ 19 ％

（ 2 ）工作量法

单位工作量平均折旧额＝20 ×（ 1 － 5 ％）÷ 30 ＝0.6333（万元）

第三年折旧额＝ 2.5 × 0.6333＝1.5833（万元）

练习三

一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某公司一项固定资产原值150000 元使用年限 5 年，预计净残值 5000 元。

三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。

（ 1 ）双倍余额递减法

第一年折旧额＝ 2 ÷ 5 ×150000 ＝ 60000 （元）

第二年折旧额＝ 2 ÷ 5 ×（ 150000 － 60000 ）＝ 36000 （元）

第三年折旧额＝ 2 ÷ 5 ×（ 150000 － 60000 － 36000 ）＝ 21600 （元）

第四、五年折旧额＝（150000 － 60000 －36000 － 21600 － 5000 ）÷ 2＝ 13700 （元）（ 2 ）年数总和法

年数总和＝（ 5＋1）×2÷5＝15

第一年折旧额＝ 5 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 48333 （元）

第二年折旧额＝ 4 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 38667 （元）

第三年折旧额＝ 3 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 29000 （元）

第四年折旧额＝ 2 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 19333 （元）

第五年折旧额＝ 1 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 9667 （元）

练习四

一、目的：练习固定资产取得的核算。

二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：

（1 ）购入一台需要安装的生产设备，买价 30 万元，增值税款 51000 元，另支付包装费 4000 元，运杂费 5000 元，全部款项以银行存款支付。设备投入安装，领用原材料实际

成本 50000 元，领用产成品实际成本 35000 元，该批产品售价 50000 元。该企业材料、产品的增值税税率均为 17% 。安装完毕交付使用。

购入设备：

借：工程物资——××设备309000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：银行存款360000

设备投入安装：

借：在建工程——××设备安装工程402500

贷：工程物资——××设备309000

原材料——××材料50000

库存商品——××产品35000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

设备安装完工交付使用：

借：固定资产——××设备（××车间）402500

贷：在建工程——××设备安装工程402500

（ 2 ）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000 元，增值税款 13600 元；以银行存款支付运杂费 2000 元，包装费2000 元。设备交付使用。该企业所得税税率30% 。

设备成本＝ 80000 ＋ 2000 ＋ 2000 ＝ 84000 （元）

借：固定资产——××设备（××车间）84000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

贷：资本公积——其他资本公积65520

递延所得税负债28080

银行存款4000

（3 ）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值 150000 元，已提折旧 30000 元，投资双方评估确认价值 100000 元。设备已交付使用。

设备成本＝ 100000 （元）

借：固定资产——××设备（××车间）100000

贷：实收资本——××公司100000

三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。

练习五

一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000 元，其中安装调试费 2000 元，已提折旧 4000 元。双方作价9000 元，价款尚未支付。以银行存款支付运杂费 1000 元，安装调试费 3000 元，设备以交付使用。

三、要求，根据该经济业务编制会计分录。

购入设备：

借：工程物资——××设备10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1530

贷：应付账款（或其他应付款）10530

银行存款1000

或：

借：工程物资——××设备10000

贷：应付账款（或其他应付款）10000

银行存款1000

投入安装：

借：在建工程——××设备安装工程13000

贷：工程物资——××设备10000

银行存款3000

设备安装完工交付使用：

借：固定资产——××设备（××车间）13000

贷：在建工程——××设备安装工程13000

练习六

一、目的：练习固定资产建造的核算。

二、资料： 2003 年 5 月 15 日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不

允抵扣）。

（ 1 ）购进设备一套买价20 万元，增值税款34000元，款项尚未支付。