资产负债表各项目的内容和填列方法
资产负债表各个专项项目的填列方式
资产负债表各个项目旳填列方式资产负债表是公司财务报表旳重要构成内容，是反映公司一定日期财务状况旳静态报表。
国内《公司会计准则第30号——财务报表列报》及相应旳指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目旳鉴定原则，并将该表旳资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。
资产负债表旳编制根据涉及会计报告期末旳总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末旳资产负债表。
资产负债表旳编制过程就是通过对账户资料旳有关数据进行归类、整顿和汇总，加工成报表项目数据旳过程。
资产负债表各项目旳填制措施，涉及“年初余额”旳填列和“期末余额”旳填列。
一、“年初余额”栏内旳各项数字，应根据上年末资产负债表旳“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定旳各个项目旳名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目旳名称和数字按照本年度旳规定进行调节，按调节后旳数字填入资产负债表旳“年初余额”栏内。
二、“期末余额”旳填列措施有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过如下几种方式获得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后旳净额填列。
笔者现根据最新旳“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目旳具体内容和填列措施如下。
（一）“货币资金”项目反映公司库存钞票、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等旳合计数。
本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“其她货币资金”账户旳期末余额合计数填列。
（二）“交易性金融资产”项目反映公司为交易目旳而持有旳债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产旳公允价值。
本项目应根据“交易性金融资产”账户旳期末余额填列。
（三）“应收票据”项目反映公司收到旳未到期收款并且也未向银行贴现旳商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提旳坏账准备后旳净额。
05364 物流企业会计 资产负债表各项目期末数的具体填列方法
资产负债表各项目的内容和填列方法（一）资产项目的内容和填列方法。
(1)"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
(2)"交易性金融资产"项目，反映企业持有的以交易为目的的各项股票投资、债券投资和基金投资，以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值。
本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额列填。
(3)"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。
已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
(4)"应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去"坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如果"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表"预收账款"项目内填列。
(5)"预付账款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应根据"预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
如果"预付账款"科目所属有关明细科目期末有贷方余额，应在本表"应付账款"项目内填列。
如果"应付账款"科目所属明细科目有借方金额，也应包括在本项目内。
资产负债表各项目填列方法
1）货币资金:“现金+银行存款+其他货币资金”三个账户期末余额。
2）短期投资：短期投资账户余额-短期投资跌价准备余额。
3）应收票据、应收股利、应收利息：同名科目账户期末余额。
4）应收账款：应收账款明细科目借方余额合计+预收账款明细科目借方余额合计-坏账准备。
5）其他应收款：与应收账款相同。
6）预付账款：预付账款明细科目借方余额合计+应付账款明细科目借方余额合计。
7）存货：在途物资+原材料+生产成本+制造费用+委托加工物资+产成品+发出商品+委托代销商品+分期收款发出商品+受托代销商品-代销商品款-存货跌价准备+/-材料成本差异-商品进销差价。
8）待摊费用：待摊费用借方余额+预提费用借方余额。
9）一年内到期的长期债权投资：长期债权投资中一年内将要到期的部分（面值+溢折价+应计利息-相应的减值准备）。
10）长期股权投资：长期股权投资账户余额-相应的长期投资减值准备。
11）长期债权投资：长期债权投资账户余额-一年内将到期的长期债权投资-相应的长期投资减值准备。
12）固定资产原价：固定资产账户借方期末余额。
13）累计折旧：累计折旧账户贷方期末余额。
14）固定资产减值准备：同名科目贷方余额。
15）工程物资：工程物资账户期末余额-工程物资减值准备。
16）在建工程：在建工程账户期末余额-减值准备17）固定资产清理：固定资产清理账户期末余额（借+贷-）18）无形资产：无形资产账户期末余额-无形资产减值准备。
19）长期待难费用：长期待摊费用期末余额-一年内将要摊销完的长期待摊费用。
20）递延税款借项：递延税款账户借方。
21）短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款：同名账户期末贷方余额。
22）应付账款：应付账款明细科目贷方余额合计+预付账款明细科目贷方余额合计。
23）预收账款：预收账款明细科目贷方余额合计+应收账款明细科目贷方余额合计。
24）应付工资、应付福利费用、应交税金、预计负债：同名科目期末余额（借-贷+）。
资产负债表各项目的填制方法
财务报表——资产负债表玩转会计实操会计实操讲师资产负债表各项目的填制方法：（1）一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。
（2）“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。
①根据总账账户余额直接填列。
例如：应收账款。
②根据几个总账账户余额计算填列。
例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。
例如：固定资产净值，就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。
填写资产负债表要注意的几个方面：（一）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
实际工作中，有些财务软件报表的公式取数，是直接提取应收账款的期末余额，如果期末余额在贷方，在报表中是用负数表示（二）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。
本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。
跟上面的应收同样，有部分软件是直接提取预收账款的期末余额，余额在借方的，用负数表示。
（三）“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。
本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。
工程物资不包含在这里体现。
（四）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。
资产负债表填列公式
资产负债表填列方法：
年初余额：上年末余额
期末余额：截止本期末余额
一、需要根据公式计算填列的项目：
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2、存货=原材料+库存商品+周转材料+发出商品+在途物资+材料采购+分期收发商品+生产成本+材料成本差异（借）或-材料成本差异（贷）
3、固定资产=原值-累计折旧-减值准备
4、无形资产=原值-累计摊销-减值准备
5、长期借款=长期借款本金-一年内到期长期借款
6、未分配利润=本年利润+利润分配
7、应收账款=应收借方明细+预收借方明细-坏账准备贷方
8、预付账款=预付借方明细+应付借方明细
9、应付账款=应付贷方明细+预付贷方明细
10、预收账款=预收贷方明细+应收贷方明细
二、其余项目根据总账账户余额直接填列
利润表填列方法
月季度利润表——
本期发生额：本期发生额合计
本年累计额：年初起至本月末发生额累计
（=上月/季本年累计数+本月发生额）
年度利润表——
本期发生额：本期发生额合计
上期金额：上年本期发生额合计
一、需要根据公式计算填列项目
1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入
2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本
二、根据利润表项目计算填列
1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-
资产减值损失-公允价值变动损益借（+公允价值变动损益贷）
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润=利润总额-所得税费用
三、其他项目根据总账账户直接填列。
资产负债表各科目填列公式
资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏：“年初余额”栏填列方法：“年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。
“期末余额”栏填列方法：1、根据总账余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。
如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。
）3、根据明细账科目余额计算填列。
（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
（3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
资产负债表各项目详细填写方法
资产负债表各项目详细填写方法报表项目具体编制方法货币资金根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。
交易性金融资产照抄“交易性金融资产”的账面余额应收账款和预收账款根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。
应付账款和预付账款根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。
存货根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“应付账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。
长期待摊费用下一年不到期的长期待摊费用持有至到期投资“下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”长期股权投资“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”可供出售金融资产照抄科目余额一年内到期的非流动资产下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下年到期的“长期待摊费用”长期应收款下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”投资性房地产以净值列示。
固定资产“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”生产性生物资产“生产性生物资产”－“生产性生物累计折旧”油气资产“油气资产”－“累计折耗”在建工程“在建工程”－“在建工程减值准备”工程物资“工程物资”－“工程物资减值准备”无形资产“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”开发支出根据“研发支出”的期末余额填列商誉“商誉”－“商誉减值准备”递延所得税资产照抄科目余额递延所得税负债照抄科目余额交易性金融负债照抄科目余额应付职工薪酬照抄科目余额应交税费照抄科目余额其他流动负债“递延收益”列入此项。
资产负债表的填列方法
资产负债表的填列方法1、先填列的简单的项目2、再填列复杂的项目3、检查答案简单的项目：1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、应收账款=应收账款的借方余额+预收账款的借方余额—坏账准备3、预付账款=应付账款的借方余额+预付账款的借方余额4、存货=原材料+库存商品+低值易耗品—存货跌价准备（贷方）—材料成本差异（贷方）存货=原材料+库存商品+低值易耗品+存货跌价准备（借方）+材料成本差异（借方）5、流动资产=所有的流动资产项目之和+一年内到期的非流动资产=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产6、固定资产=固定资产—累计折旧长期待摊费用=长期待摊费用—一年内到期的长期待摊费用（一年内到期的非流动资产）7、非流动资产合计=所有的非流动资产项目之和—一年内到期的非流动资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备—一年内到期的非流动资产8、资产合计=流动资产合计+非流动资产合计负债：1、应付账款=应付账款的贷方余额+预付账款的贷方余额2、预收账款=应收账款的贷方余额+预收的贷方余额3、流动负债合计=所有的流动负债之和 + 一年内到期的非流动负债=应付账款+预收账款+其他流动负债 + 一年内到期的非流动负债4、长期借款=长期借款—一年内到期的长期借款（一年内到期的非流动负债）5、非流动负债合计=所有的非流动负债之和—一年内到期的非流动负债负债合计=流动负债合计+非流动负债合计未分配利润=利润分配+本年利润所有者权益合计=所有的所有者权益之和=实收资本+盈余公积+利润分配+本年利润+其他所有者权益负债及所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计检验资产负债表是否正确：资产合计=负债及所有者权益合计。
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1.资产负债表各项目的内容和填列方法：（1）资产项目的内容和填列方法。
①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。
本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。
企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
③"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。
已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
④"应收股利"项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
本项目应根据"应收股利"科目的期末余额填列。
⑤"应收利息"项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。
企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
本项目应根据"应收利息"科目的期末余额填列。
⑥"应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去"坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如果"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表"预收账款"项目内填列。
⑦"其他应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据"其他应收款"科目的期末余额，减去"坏账准备"科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
⑧"预付账款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应根据"预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
如果"预付账款"科目所属有关明细科目期末有贷方余额，应在本表"应付账款"项目内填列。
如果"应付账款"科目所属明细科目有借方金额，也应包括在本项目内。
⑨"应收补贴款"项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。
本项目应根据"应收补贴款"科目的期末余额填列。
⑩"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。
本项目应根据"物资采购"、"原材料"、"低值易耗品"、"自制半成品"、"库存商品"、"包装物"、"分期收款发出商品"、"委托加工物资"、"委托代销商品"、"受托代销商品"、"生产成本"等科目的期末余额合计，减去"代销商品款"、"存货跌价准备"科目期末余额后的金额填列。
材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或销价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
"待摊费用"项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。
企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在一年以上（不含一年）的其他待摊费用，应在本表"长期待摊费用"项目反映，不包括在本项目内。
本项目应根据"待摊费用"科目的期末余额填列。
"预提费用"科目期末如有借方余额，以及"长期待摊费用"科目中将于一年内到期的部分，也在本项目内反映。
"其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
"长期股权投资"项目，反映企业不准备在一年内（含一年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。
本项目应根据"长期股权投资"科目的期末余额，减去"长期投资减值准备"科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
"长期债权投资"项目，反映企业不准备在一年内（含一年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。
长期债权投资中，将于一年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下"一年内到期的长期债权投资"项目单独反映。
本项目应根据"长期债权投资"科目的期末余额减去"长期投资减值准备"科目中有关债权投资减值准备期末余额和一年内到期的长期债权投资后的金额填列。
企业超过一年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
"固定资产原价"和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。
融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。
融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。
这两个项目应根据"固定资产"科目和"累计折旧"科目的期末余额填列。
"固定资产减值准备"项目，反映企业计提的固定资产减值准备。
本项目应根据"固定资产减值准备"科目的期末余额填列。
"工程物资"项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。
本项目应根据"工程物资"科目的期末余额填列。
"在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚交付使用的工程等的可收回金额。
本项目应根据"在建工程"科目的期末余额，减去"在建工程减值准备"科目期末余额后的金额填列。
"固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
本项目应根据"固定资产清理"科目的期末借方余额填列。
如"固定资产清理"科目期末为贷方余额，以"-"号填列。
"无形资产"项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。
本项目应根据"无形资产"科目的期末余额减去"无形资产减值准备"科目期末余额后的金额填列。
"长期待摊费用"项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在一年以上（不含一年）的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在一年以上（不含一年）的其他待摊费用。
长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，应在本表"待摊费用"项目填列。
本项目应根据"长期待摊费用"科目的期末余额减去一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。
"其他长期资产"项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
"递延税款借项"项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。
本项目应根据"递延税款"科目的期末借方余额填列。
2.（2）负债项目的内容和填列方法。
①"短期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下（含一年）的借款。
本项目应根据"短期借款"科目的期末余额填列。
②"应付票据"项目，反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据"应付票据"科目的期末余额填列。
③"应付账款"项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
本项目应根据"应付账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如"应付账款"科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表"预付账款"项目内填列。
④"预收账款"项目，反映企业预收购买单位的账款。
本项目应根据"预收账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
如"预收账款"科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表"应收账款"项目内填列；如"应收账款"科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
⑤"应付工资"项目，反映企业应付未付的职工工资。
本项目应根据"应付工资"科目期末贷方余额填列。
如"应付工资"科目期末为借方余额，以"-"号填列。
⑥"应付福利费"项目，反映企业提取福利费的期末余额以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。
本项目应根据"应付福利费"科目的期末余额填列。
⑦"应付股利"项目，反映企业尚未支付的现金股利。
本项目应根据"应付股利"科目的期末余额填列。
⑧"应交税金"项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。
本项目应根据"应交税金"科目的期末贷方余额填列。