2016年度注册会计师教材《审计》电子版
2012年度注册会计师教材《审计》电子版PAGEPAGE 2第一章注册会计师审计职业特点2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计Auditing中国注册会计师协会/编目录1 第一编审计环境3 第一章注册会计师审计职业特点3 第一节注册会计师审计的起源与发展7 第二节注册会计师审计的性质11 第二章注册会计师法律责任11 第一节注册会计师的法律环境14 第二节中国注册会计师的法律责任24 第二编中国注册会计师职业道德守则25 第三章职业道德基本原则和概念框架25 第一节职业道德基本原则28 第二节职业道德概念框架30 第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用37 第四节非执此会员对职业道德概念框架的运用42 第四章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求42 第一节基本要求47 第二节经济利益51 第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系54 第四节与审计客户发生雇佣关系57 第五节与审计客户长期存在业务关系58 第六节为审计客户提供非鉴证服务70 第七节收费73 第八节影响独立性的其他事项74 第九节审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异77 第三编审计基本原理79 第五章审计目标79 第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提90 第二节认定与具体审计目标93 第三节审计过程与审计目标的实现95 第六章审计计划95 第一节初步业务活动99 第二节总体审计策略和具体审计计划104 第三节审计重要性118 第七章审计证据118 第一节审计证据的性质122 第二节获取审计证据的审计程序124 第三节函证131 第四节分析程序136 第八章审计抽样136 第一节审计抽样的基本概念139 第二节审计抽样的基本原理和步骤148 第三节审计抽样在控制测试中的应用157 第四节审计抽样在细节测试中的运用178 第九章信息技术对审计的影响178 第一节信息技术对审计过程的影响180 第二节信息技术审计范围的确定182 第三节信息技术内部控制审计185 第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用188 第十章审计工作底稿188 第一节审计工怍底稿概述190 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围196 第三节审计工作底稿的归档201 第四编审计测试流程203 第十一章风险评估203 第一节风险评估概述205 第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论210 第三节了解被审计单位及其环境218 第四节了解被审计单位的内部控制244 第五节评估重大错报风险7><250 第十二章风险应对<250 第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施253 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序257 第三节控制测试265 第四节实质性程序271 第五编各类交易和账户余额的审计273 第十三章销售与收款循环的审计274 第一节销售与收款循环的特点279 第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试289 第三节销售与收款循环的实质性程序305 第十四章采购与付款循环的审计305 第一节采购与付款循环的特点309 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试320 第三节采购与付款循环的实质性程序332 第十五章生产与存货循环的审计332 第一节生产与存货循环的特点334 第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试342 第三节生产与存货循环的实质性程序353 第十六章货币资金的审计353 第一节货币资金审计概述356 第二节库存现金审计360 第三节银行存款审计369 第六编对特殊项目的考虑371 第十七章对舞弊和法律法规的考虑371 苐一节财务报表审计中与舞弊相关的责任384 第二节财务报表审计中对法律法规的考虑391 第十八章审计沟通391 第一节注册会计师与治理层的沟通403 第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通409 第十九章注册会计师利用他人的工作409 第一节利用内部审计工怍413 第二节利用专家的工作421 第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑421 第一节与集团财务报表审计有关的概念423 第二节集团则务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标424 第三节集团审计业务的承接与保持426 第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境428 第五节了解组成部分注册会计师430 第六节重要性431 第七节针对评估的风险采取的应对措施435 第八节合并过程435 第九节与组成部分注册会计师的沟通437 第十节评价审计证据的充分性和适当性437 第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通439 第二十一章其他特殊项目的审计439 第一节审计会计估计453 第二节关联方的审计461 第三节首次接受委托时对期初余额的审计467 第七编完成审计工作与出具审计报告469 第二十二章完成审计工作469 第一节完成审计工作概述478 第二节考虑持续经营假设486 第三节或有事顶488 第四节期后事顼494 第五节书面声明500 第二十三章审计报告500 第一节审计报告概述501 第二节审计意见的形成和审计报告的类型504 第三节审计报告的基本内容512 第四节非标准审计报告525 第五节比较信息535 第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息542 第二十四章会计师事务所质量控制第一编审计环境第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。
从注册会计师审计发展的历程看，注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而逐步完善起来。
（一）注册会计师审计的起源注册会计师审计起源于16世纪的意大利。
当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。
由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集资金的需要，合伙制企业便应运而生。
合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也催生了对注册会计师审计的最初需求。
尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权与经营权开始分离。
那些参与经营管理的合伙人有责任向不参与经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确的，以保障全体合伙人的权益。
在这种情况下，客观上需要独立的熟悉会计专业的第三方对合伙企业的经济活动进行鉴证，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证工作。
这样，在16世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，他们从事的工作，可以说是注册会计师审计的起源。
随着会计专业人员人数的增多，他们于1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。
其后，米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。
（二）注册会计师审计的形成注册会计师审计虽然起源于意大利，但对后来注册会计师职业的发展影响不大，英国在注册会计师职业的形成和发展过程中发挥了重要作用的。
18世纪，英国的资本主义经济得到了迅速发展，生产的社会化程度大大提髙，企业的所有权与经营权进一步分离。
企业主希望有外部的会计师检查企业管理人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为，于是英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师。
他们受企业主委托，对企业会计账目进行逐笔检查，重点在查错防弊，检查结果向企业主报告。
因为是否聘请独立会计师进行查账由企业主自行决定，所以此时的独立审计尚为任意审计。
股份有限公司的兴起，使公司的所有权与经营权进一步分离，绝大多数股东不再直接参与经营管理，但出于自身的利益，非常关心公司的经营成果。
证券市场上潜在的投资人同样十分关心公司的经营情况，以便进行投资决策。
同时，由于金融资本对产业资本的逐步渗透，增加了债权人的风险，债权人也非常重视公司的生产经营情况，以便决定是否继续贷款或者是否索偿债务的决定。
公司的财务状况和经营成果，只能通过公司捉供的财务报表来反映，因此，在客观上产生了出独立会计师对公词财务报奉进行审计，以保证财务报表真实可靠的需求。
值得一提的是，注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件（the South-Sea company event）”。
当时的“南海公司”以虚假的会计信息诱骗投资者上当，其股票价格一时扶摇直上。
但好景不长，“南海公罚”最终未能逃脱破产倒闭的厄运，使“股东”或“投资者”和债权人损失惨重。
英国议会聘请会计师査尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对“南海公司”进行审计。
斯耐尔以“会计师”名义出具了“查账报告书”从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。
为了监督公司管理层的经营管理活动、保护投资者、债权人利益，避免“南海公司事件”重演，英国政府于1844年颁布了《公同法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。
1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。
于是，独立会计师业务得到迅速发展、独立会计师人数越来越多。
此后，英国政府对一批精通会计收务、熟悉查账知识的独立会计师进行了资格确认。
1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。
该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。
1862年，英国《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位；从1844年到20世纪初，是注册师审计的形成时期。
在这一时期内，由于英国的法律规定股份公司和银行必须聘请注册会计师审计，使得英国注册会计师审计得到了迅速发展，并对当时欧洲、美国及日本等产生了重要影响。
这一时期英国注册会计师审计的主要特点是:注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计；审计报告报告使用人主要为企业股东等。
（三）注册会计师审计的发展从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，因此，美国的注册会计师审计得到了迅速发展，它对注册会计师职业在全球的迅速发展发挥了重要作用。
在美国南北战争结束后出现了一些民间会计组织。
例如纽约的会计学会。
该学会在1882年刚成立时称为会计师和簿记师协会（The Institute of Accountants and Bookkeepers）为会计人员提供继续教育等服务。
当时英国巨额资本开始流入美国，促进了美国经济的发展。
为了保护广大投资者和债权人的利益，英国的注册会计师远涉重洋到美国开展审计业务；同时美国本土也很快形成自己的注册会计师队伍，1887年，美国公共会计师协会（The American Association of Public Accountants）成立，1916年该协会改组为美国注册会计师协会，后来成为世界上最大的注册会计师职业团体。
注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》第2章注册会计师管理
第二章注册会计师管理第一节注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记制度是注册会计师管理制度的重要内容之一。
为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，我国于1991年起施行了注册会计师全国统一考试制度。
从1994年起，通过注册会计师全国统一考试成为取得注册会计师资格的前提。
通过考试，一大批优秀人才加入注册会计师队伍。
建立我国注册会计师考试与注册登记制度有利于提高注册会计师的业务素质和执业水平，有利于规范注册会计师队伍，有利于吸收更多的中青年人才从事注册会计师事业，也有利于扩大注册会计师的影响，提高注册会计师的社会地位。
一、报考条件根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试》的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：（1）高等专科以上学校毕业的学历；（2）会计或者相关专业（相关专业是指审计、统计、经济。
下同）中级以上专业技术职称。
根据《港澳台地区居民和外国籍公民参加中华人民共和国注册会计师法统一考试办法》的规定，中国香港、澳门、台湾地区居民及按对等原则确认的外国籍公民具有下列条件之一者，可申请参加考试：（1）具有财政部注册会计师考试委员会（以下简称全国考试委员会）认可的境内外高等专科以上学校毕业的学历；（2）已取得境外法律认可的注册会计师资格（或其他相应资格）；（3）已取得中国注册会计师统一考试的单科成绩合格凭证。
这里所指对等原则，是指外国籍公民所在国允许中国公民参加该国注册会计师（或其他相应资格）考试，中国政府亦允许该国公民参加中国注册会计师统一考试。
公民公民报名时须提供交学历证书或专业技术职称证书件，经报名点工作人员审核无误后，交近期免冠照片若干张，并填报相关报名信息。
港澳台地区居民及外国籍公民报考者应提供如下有效证明：（1）报名人员合法身份的有效证件（护照、身份证等）；（2）全国考试委员会认可的报名人员境内外高等专科以上学校的有效学历证书或境外法律认可的注册会计师资格（或其他相应资格），或有效的中国注册会计师统一考试单科成绩合格凭证。
《审计学》课件完整版ppt全套教学教程最全电子教案电子讲义(最新)
第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
全套电子课件：审计(第四版)
第一节 审计的产生和发展
1 审计范围扩大 2 审计方式的改变 3 审计内容的变化 4 审计方法的改变 5 审计的国际化
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内容讲解
第二节 审计的含义和基本特征 一、审计的含义 二、审计的基本特征 三、审计与会计的关系
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第二节 审计的含义和基本特征
审计的主体 审计的客体
审计的性质
审计
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第三节 审计的对象、内容和目标
审
一般审计目标
计
目
标
项目审计目标
一般审计目标是进行所有项目 审计都需要达到的审计目标。
项目审计目标则是指每个审 计项目分别确定的目标。
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内容讲解
第四节 审计的职能、作用和任务 一、审计的职能 二、审计的作用 三、审计的任务
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第四节 审计的职能、作用和任务
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第五节 审计的分类
(二)按审计内容和目的分类
政府审计按审计 内容和目的分 类
财政、财务审计 经济效益审计 财经法纪审计 经济责任审计
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第五节 审计的分类
(二)按审计内容和目的分类
内部审计按审计 内容和目的分类
内部审计 单位内部审计 经营审计
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第五节 审计的分类
(一)按审计范围分类
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内容讲解
第五节 审计的分Байду номын сангаас 一、审计的基本分类 二、审计的其他分类
注册会计师审计第一章
较少 较高 较低
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二、合理保证与有限保证
【例题2•多选题】下列有关财务报表审阅的描述，正确的是（ ）。 A．提供的保证程度仅为有限保证 B．在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论 C．审阅程序通常包括各种获取审计证据的审计程序类型 D．审阅报告的结论分为无保留结论、保留结论、否定结论、无法表示意见 【解析】审阅业务在一般情况下不需要采用控制测试及函证、监管等程序， 所以选项C错误；注册会计师要根据实施审阅程序的情况，在审阅报告中提出下 列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证，固选项 D错误。 【答案】AB
《质量控制准则第511号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其 他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》
（1）会计师事务所建立和保持有关审计业务的质量控制制度的责任 （2）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人 员遵守相关职业道德要求的责任
项目合伙人与相关职业道德要求有关的责任，责任主要包括观察和必要的询 问，对违法人员采取适当措施，应用会计事务所制度控制质量。 《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》
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三、财务报表编制基础
标准是审计业务和其他鉴证业务中必不可少的一项要素。标准是指用于评 价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。标准是进 行鉴证对象的“尺子”，注册会计师和责任方可以使用这把“尺子”对鉴 证对象进行“度量”。 1．适当的标准应具备的特征 2．财务报表编制基础的分类 根据财务报告编制目的的不同，可将财务报表编制基础分为通用目的编 制基础和特殊目的编制基础。
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一、遵守职业道德要求
注册会计师在审计财务报表时必须受到相关的职业道德要求（包括与独立性相关的要求）
《审计》(第四版)第16章 政府审计
《中国国家审计准则》其下一层次是审计指南，以进一 步细化审计业务操作。
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《审计学》第16章 国家审计
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第十六章 政府审计
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第二节 财政收支审计—1
绩效审计作为一种较高层次的审计活动，具有 以下特点：
——审查范围的广泛性 ——评价标准的多样性 ——审计方法的灵活性 ——审计过程的延续性 ——审计结论的建设性
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《审计学》第16章 国家审计 第十六章 政府审计
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第四节 绩效审计—2
二、绩效审计的程序 政府绩效审计程序与传统审计程序基本相同，
收支工作各项目标、任务完成情况；
（3）审计发现的被审计领导干部及其所在单位、部门、地区违反国 家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题；
（4）被审计领导干部对审计发现的违反国家财经法规和廉政规定的 问题应当负有的领导责任、主管责任和直接责任；
（5）对被审计领导干部及其所在单位、部门、地区存在的违反国家 财经法规的问题的处理、处罚意见和改进建议；
一、财政收支审计的特点与类型 1.财政收支审计的特点 ——审计主体的单一性 ——审计范围的广泛性 ——审计报告制度的法定性 ——审计结果的高风险性
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《审计学》第16章 国家审计
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第十六章 政府审计
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2.财政收支审计的类型
按照审计主体的不同，财政收支审计可分为： ——“同级审” ——“上审下”
包括： ——准备阶段 ——实施阶段 ——报告阶段
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《审计学》第16章 国家审计 第十六章 政府审计
审计-16-17章..
专家）为证明某事项，自己动手对有关资料进行
计算和分析而得到的书面证据。如注册会计师自
己动手编制的各种计算表、分析表等。
亲历证据比其他来源的书面证据更具有说服力。
16.1 审计证据
16.1.1 审计证据的涵义和种类
电子视听证据
通过检查电子数据或影音形态存在的资料所获得
的证据，包括电子证据和视听证据
证据。
16.1 审计证据
16.1.1 审计证据的涵义和种类
环境证据
对被审计单位产生各种影响的各种环境事实。1、有
关行业和宏观经济的运行状况；2、有关内部控制情况；3、被审计单
位管理人员素质；4、各种管理条件和管理水平。
不能用于直接证实有关被审事项，但可以帮助注 册会计师了解被审计单位所处的环境情况和特征
实物证据
通过实际观察或实地盘点的方法获取的证据，一
般用于证实某项实物资产确实存在。
16.1 审计证据
16.1.1 审计证据的涵义和种类
书面证据
内部证据：由被审计单位自身内部编制的有关书
面证据。包括会计记录（会计报表、会计凭证、
明细账、总账等）、被审计单位管理层的书面声
明、会议记录及其他书面文件。
银行统一印制的支票
16.1 审计证据
16.1.1 审计证据的涵义和种类
书面证据
外部证据：由被审计单位以外的组织和人员编制
的有关书面证据，包括函证回函、银行对账单、
购货发票、其他单位提供的合同和证明信息等。
16.1 审计证据
1、由被审计单位之外 的第三方直接提供给 注册会计师的外部证 据 2、由被审计单位之外 的第三方编制的，但 由被审计单位经手并 递交给注册会计师的 外部证据 如应收票据、银行对 账单、购货发票及其 他有关的合同等。
2016年注册会计师考试审计知识点整理.pdf
审计资料第一编审计基本原理——第一章审计概述第一编审计基本原理注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→形成审计结论，出具审计报告。
第一章审计概述【知识点】审计的定义和保证程度一、审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
注意：第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；第四；审计的基础是独立性和专业性；第五；审计的最终产品是审计报告。
二、合理保证与有限保证鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
审计业务属于合理保证的鉴证业务。
合理保证业务：提出结论——积极方式风险水平——可接受的低水平方法——综合运用各种获取审计证据的方法有限保证业务：提出结论——消极方式风险水平——可接受水平方法——主要运用询问、分析程序获取审计证据【知识点】审计要素审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。
一、审计业务的三方关系三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象信息）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
注意：第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
（一）注册会计师注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
2016注册会计师审计教材(1)讲义
2015年度注册会计师全国统一考试《审计》试题、答案及依据一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。
A.鉴定业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证【答案】C【解析】选项A，鉴证业务也包括审计业务，审阅提供的是有限保证；选项BD不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。
【考点】464652.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报告重大错报D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告【答案】C【解析】选项C不需考虑，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证,只能合理保证。
【考点】470693.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性【答案】A【解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性、专业胜任能力和应有的关注关系密切，与诚信、保密、良好的职业行为关系不大。
【考点】464934.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采用措施消除其疑虑或影响的是（）A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境中【答案】D【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
2016年CPA考试《审计》第一章 审计概述
第一章审计概述本章考情分析本章是2014年教材新的一章，其中，前两节属于2011年教材，后四节属于2013年教材。
在最近的三年里，本章累计考了15分选择题，年均5分。
这表明本章属于高频率、高分值、中难度的章。
近3年题型题量统计表年度题型题量分值考点2011单选22三方关系，鉴证对象多选22固有限制，职业判断2012单选22风险的反向变动，重大错报风险多选48职业怀疑，总体目标，审计准则结构，检查风险2013单选11具体审计目标本章基本结构框架本章内容讲解学习提示：1.考试本章是新增章，按以往惯例，今年考试可能会受到额外关照。
即使不受到关照，本章相关内容在以前年度的考分也不低。
2.学习（1）本章不少内容如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，都将在教材后续内容再次讲解。
这表明，有些内容在本章仅作简要介绍，需要在后续内容中深化。
（2）相对来说，第1、6节没有第2、3、4、5节重要，其中，第3节直接涉及到综合题，需要理解；第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。
3.教材审阅业务没有介绍，拿来就用；鉴证对象的说法与以前年度不同。
第一节审计的性质一、审计的含义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式[肯定的语气、明确的结论]提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
上述定义可以从以下几个方面理解：1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.审计的保证程度是合理保证[满足使用者的通常要求]。
合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保证[审计存在固有限制]。
4.审计的基础[基础不牢，大厦将倒]是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
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