非营利组织所有会计分录
民间非盈利组织账务处理及会计分录
民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。
老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。
凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。
借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。
当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。
若是要报废固定资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理固定资产无形资产时才用，对应的其他收入也是。
结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他收入。
就等同于企业账的营业外收入营业外支出。
6、结转。
借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。
收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用，借：库存现金 800贷：银行存款 800例2、3月4日林青出差借现金300元借：其他应收款 300贷：库存现金 300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出 120贷：库存现金 120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款10000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫。
非营利组织会计
（一）某市财政局2013年10月份发生下列业务，请根据所给经济业务内容编制相关会计分录。
1、收到中心支库报来有关结算文件，列明收到市级预算收入650000元，所属县上解收入30000元。
借：国库存款680000贷：一般预算收入650000上解收入300002、某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”所列的10 000元性质不明的收入款, 经确认, 该款项是市公安局交来的罚没收入, 应转作一般预算收入。
( 1) 收到性质不明的款项时:借：国库存款10 000贷：暂存款10 000( 2 ) 经确认将其转为一般预算收入时:借：暂存款10 000贷：一般预算收入10 0003、某县财政局向市财政局申请取得短期借款1 000 000 元作临时周转使用; 后经市财政局批准, 将该项借款转作对县财政的补助款。
分别做县财政和市财政的有关会计分录。
县财政的有关财务处理为:( 1 ) 向某县借出款项时:借：与下级往来1 000 000贷：国库存款1 000 000( 2 ) 将借与某县的款项转为补助款时:借：补助支出1 000 000贷：与下级往来1 000 0004、收到中心支库报来的分成收入计算日报表，列报总收入金额为2600 000元，市财政分成40％，省级财政分成60％。
借：国库存款 2 600 000贷：一般预算收入 1 040 000与上级往来 1 560 0005、开出拨款凭证拨付市邮电局100 000元，用于该局电信设备的技术改造。
借：一般预算支出 100 000贷：国库存款 100 0006、为平衡预算向江苏省财政厅借款280 000元，款项已存入国库。
借：国库存款 280 000贷：与上级往来 280 0007、以前年度购买的国库券2 000 000元到期兑付，收回本金2 000 000元，存入国库存款户。
借：国库存款 2 000 000贷：有价证券 2 000 0008、以前年度发行的地方性债券到期，支付本金1 500 000元，利息50 000元。
民间非营利组织收入和费用的核算
收入和费用的核算
7 期末结转
民间非营利组织各项收入类账户期末无 余额，均转入“净资产”账户，并按照各明 细账户分别转入“限定性净资产”和“非限 定性净资产”账户。
收入和费用的核算
二、 民间非营利组织费用的核算
（一） 民间非营利组织费用核算的主要账户设置
如果冲减或转回资产减值准备，借记相关资产减值 准备账户，贷记“管理费用”账户。基本会计分录如下：
借：固定资产减值准备 贷：管理费用
1. “捐赠收入”账户 2. “政府补助收入”账户
3. “会费收入”账户 4. “商品销售收入”账户
5. “提供服务收入”账户
收入和费用的核算
（三） 民间非营利组织收入的具体核算
1 捐赠收入的确认
基本会计分录如下： 借：库存现金等
贷：捐赠收入——限定性收入/非限 定性收入
收入和费用的核算
2 政府补助收入的确认
交换交易收入是指按照等价交换原则所从事的交易， 即当某一主体取得资产、获得服务或者解除债务时，需 要向交易对方交付等值的现金，或提供等值的货物、服 务等的交易。如以等价交换为原则销售商品、提供劳务、 让渡资产使用权、取得投资收益和其他收入等。
收入和费用的核算
（二） 民间非营利组织收入核算的主要账户设置
收入和费用的核算
小思考
现金折扣和销售折扣有什么区别？
收入和费用的核算
5 提供服务收入的确认
提供服务取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款， 借记“库存现金”“银行存款”“应收账款”等账户；按照 应当确认的提供服务收入金额，贷记“提供服务收入”账户 的“非限定性收入”或“限定性收入”明细账户（一般情况 下记入“非限定性收入”明细账户）。基本会计分录如下：
民间非营利组织会计制度分录大全
民间非营利组织会计制度分录大全资产类1 .现金（1）从银行提取现金借：现金贷：银行存款（2）根据银行退回的进账单第一联。
借：银行存款贷：现金（3）因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：现金（4）收到出差人员交回的差旅费剩余款结算时借：现金贷：其他应收款。
（5）因其他原因收到现金借：现金贷：有关科目（6）支出现金借：有关科目贷：现金（7）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分借：其他应收款贷：现金（8）属于无法查明的其他原因的部分借：管理费用贷：现金（9）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分借：现金贷：其他应付款（10）属于无法查明的其他原因的部分借：现金贷：其他收入2.银行存款（1）将款项存入银行和其他金融机构借：银行存款贷：现金/应收账款/捐赠收入/会费收入（2）提取和支出存款时借:现金/应付账款/业务活动成本/管理费用贷：银行存款（3）收到的存款利息借：银行存款贷：其他应收款/筹资费用（4）收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息借：银行存款贷：其他应收款/在建工程（5）以外币购入商品、设备、服务等借:固定资产/存货贷：现金/银行存款/应付账款（6）以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等借:银行存款/应收账款贷:捐赠收入/提供服务收入/商品销售收入（7）借入外币借款时借:银行存款贷:短期借款/长期借款（8）偿还外币借款时借:短期借款/长期借款贷:银行存款（9）发生外币兑换业务时，如为购入外币借;银行存款(外币账户贷:银行存款(人民币账户)贷:筹资费用(差额)(10)如为卖出外币借:银行存款(人民币账户贷:银行存款(外币账户)贷:筹资费用(差额)（11）年末折算人民币时差额作为汇兑损益计入当期费用若属于资本化期间，计入“在建工程”3.其他货币资金（1）民间非营利组织将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时借：其他货币资金贷：银行存款（2）收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时借：存货贷：其他货币资金（3）将多余的外埠存款转回当地银行时借：银行存款贷：其他货币资金（4）民间非营利组织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后借：其他货币资金贷:银行存款（5）民间非营利组织使用银行汇票后借:存货贷：其他货币资金（6）如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金（7）民间非营利组织向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后借：其他货币资金贷：银行存款（8）民间非营利组织使用银行本票后借：存货贷：其他货币资金（9）因本票超过付款期等原因而要求退款时借：银行存款贷：其他货币资金（10）民间非营利组织应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行。
《民间非营利组织的会计制度》及纳税培训()民间非营利组织会计制度分录
《民间非营利组织的会计制度》及纳税培训（）民间非营利组织会计制度分录
对于民间非营利组织的会计制度分录，可以根据不同的交易和活动进行分类。
以下是一些常见的分录示例：
1. 收到捐款：
借：银行存款或现金账户
贷：捐款收入
2. 支付办公室租金：
借：办公室租金支出
贷：银行存款或现金账户
3. 购买办公设备：
借：办公设备
贷：银行存款或现金账户
4. 支付员工薪资：
借：工资支出
贷：银行存款或现金账户
5. 购买办公用品：
借：办公用品费用
贷：银行存款或现金账户
6. 进行公益活动支出：
借：公益活动支出
贷：银行存款或现金账户
请注意，以上只是一些常见的分录示例，实际的分录会根据民间非营利组织的具体情况和活动而有所不同。
建议在制定会计制度和进行分录时，咨询专业的会计师或财务顾问以确保准确性和合规性。
关于纳税培训，涉及到民间非营利组织的纳税事项，可以根据当地税法和税务规定进行培训。
培训内容可能包括但不限于以下方面：
1. 民间非营利组织的纳税义务和纳税申报程序
2. 免税和减免税政策适用条件和申请程序
3. 纳税申报表的填写和提交
4. 办公室租金、工资、公益活动支出等费用的税务处理
5. 捐款收入的税务处理
6. 年度财务报表和税务报表的编制和审核要求
建议联系当地税务部门或专业的税务机构，了解他们提供的民间非营利组织纳税培训课程和资源，以获取更具体和全面的指导。
民间非营利组织会计制度会计分录
民间非营利组织会计制度会计分录1. 民间非营利组织会计制度概述民间非营利组织是指依据法律法规设立、自愿组织、公开透明、不以营利为目的、注重社会效益的社会组织。
其会计制度是指为保障组织的财务管理与监督，规定了其财务科目、会计分录、报表汇编方法等一系列管理措施，为保证组织的正常运转及公开透明提供有效保障。
2. 民间非营利组织会计科目设置民间非营利组织的会计科目根据其组织实际情况及相应的法律、法规进行设置。
通常情况下，其会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、权益类科目、收入类科目、支出类科目等。
同时，其会计科目也需要与税务部门及其他有关部门的会计核算要求相适应，以确保会计数据的真实准确。
3. 民间非营利组织会计制度中的会计分录对于民间非营利组织的会计分录，其在具体操作时存在一定的特点，主要表现在以下几个方面：（1）不同于商业企业，民间非营利组织的会计分录中通常不存在“营业成本”等会计科目；（2）在会计分录中需要涉及到各项基金、项目的收支情况，且需要将不同基金、项目的收支相关数据进行分开记录；（3）在会计分录中需要涉及到政府补贴、捐赠和资助等项目，且需要将这些数据与基金相关的数据相结合记录。
4. 民间非营利组织会计分录的基本构成要素会计分录是指会计人员根据财务原始凭证以及相关法律、法规、会计准则等规定制定的记录机制。
其主要构成要素包括：会计科目、借方金额、贷方金额、凭证号码、摘要、制单人、审核人、记账人等。
每个构成要素都具有相应的重要性，在会计分录中占据着特定的地位，如会计科目是会计分录的核心元素，贷方金额必须等于借方金额等。
5. 民间非营利组织会计分录的作用和意义民间非营利组织的会计分录在其日常财务管理和监督中具有重要的作用和意义。
（1）为确保财务数据的真实准确，有助于提高组织财务管理的规范化水平；（2）是会计核算的基础，对于提高组织财务管理的透明度和可靠性有重要作用；（3）为财务报表编制提供明确的依据，有助于及时准确地反映组织的财务状况和财务运营情况；（4）有助于进行内外部的监督与审计，提高组织财务管理的风险控制能力。
民间非盈利组织账务处理及会计分录
民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。
老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。
凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。
借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。
当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。
若是要报废牢固资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理牢固资产无形资产时才用，对应的其他支出也是。
结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他支出。
就等同于企业账的营业外支出营业外支出。
6、结转。
借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。
收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用。
借：库存现金800贷：银行存款800例2、3月4日XXX出差借现金300元借：其他应收款300贷：库存现金300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出120贷：库存现金120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款元，材料已验支出库，货款用现金支票付讫。
政府与非营利组织会计会计分录
1、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。
（1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。
1．答：(1)借：国库存款——一般预算存款3600000贷：一般预算收入3600000（2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少20万元。
(2)借：国库存款——一般预算存款200000(红字)贷：一般预算收入200000(红字)（3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费收入合计20万元。
(3)借：国库存款——基金预算存款800000贷：基金预算收入——电力基金600000一养路费200000（4）本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。
(4)借：一般预算支出5600000贷：国库存款5600000借：其他财政存款5600000贷：专用基金收入5600000（5）收到省财政拨入粮食风险基金20万元，已经到账。
(5)借：其他财政存款200000贷：专用基金收入2000002．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录：(1)收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。
答：(1)借：银行存款150000贷：财政补助收入100000上级补助收入50000(2)通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。
(2)借：其他应收款——政府采购60000贷：银行存款60000(3)收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。
(3)借：事业支出100000贷：财政补助收入40000其他应收款——政府采购60000借：固定资产100000贷：固定基金100000(4)用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
例2：下年初恢复额度后，事业单位以直接支付方式下发生实际
支出时 借：事业支出等 贷：财政应返还额度——财政直接支付
（二）财政授权支付 例1：年度终了，注销额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
※财政授权支付预算指标数
> 零余额账户用款额度下达数
根据未下达的用款额度（预算指标-用款下达数之间差额）
1、年度终了，作注销额度的处理 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 ※财政授权支付预算指标数 > 零余额账户用款额度下达数 根据未下达的用款额度（预算指标-用款下达数之间差额）
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政补助收入
2、下年初，恢复额度时
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
借：银行存款
投资收益——（低于成本价出售） 贷：短期投资——成本
投资收益——（高于成本价出售或收回）
1201 财政应返还额度 核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资 金额度。
（一）财政直接支付方式 例1：年末注销事业单位用款额度 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入
财政直接支付预算 指标数与当年财政 直接支付实际支出 数的差额
贷：财政补助收入
例2：某事业单位购进材料一批，开出转账支票。代理银行 将财政资金从预算单位零余额账户划拨到商品供应商账户。
借：存货——材料
贷：零余额账户用款额度
例3：从零余额账户提现
借：库存现金 贷：零余额账户用款额度
※国库支付额度退回的处理
财政直接支付
（1）以前年度支付，本年退回 借：财政应返还额度
2、账务处理 当事业单位银行存款增加时记： 借：银行存款 贷：对应科目 减少时记： 借：对应科目 贷：银行存款
银行存款具体业务：
例1：款项存入银行时 借：银行存款 贷：库存现金/事业收入/经营收入 例2：提取或支出存款时 借：有关科目 贷：银行存款 ※银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如果事业
单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，
必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余 额调节表”。
2013-03-28 长江大学管理学院 祁芳梅 6
3、核算举例： 例1、3月5日将现金800元存入银行 借：银行存款 800 贷：库存现金 800 例2、3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料 已验收入库，货款用现金支票付讫。 借：存货 10 000 贷：库存现金 10 000
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政补助收入
例2、下年初，恢复额度时
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
例3、收到批复的上年末未下达零余额账户用款额度
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付
（例题）
1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度
（3）日常核算 案例：收到“授权支付到账通知ห้องสมุดไป่ตู้”，列明财政下 达本月日常公用经费用款额度20万元。
借：零余额账户用款额度 20万
贷：财政补助收入——基本支出——日常公用经费
20万
（4）年终结余资金的处理 案例：年终，代理银行提供的对账单列明注销额度 10万元。
借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 10万 10万
1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度
（5）国库支付款项退回的处理 财政直接支付
以前年度支付
借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等
本年度支付 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等
• • • • •
2、基本账务处理 发生或增加时： 借：应收账款/应收票据/预付账款等 贷：对应科目 减少或结算时，分录方向相反
2013-03-28 长江大学管理学院 祁芳梅 3
例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用， 借：库存现金 800 贷：银行存款 800 例2、3月4日林青出差借现金300元 借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 例3、3月4日购买文具用品支付现金120元 借：事业支出 120 贷：库存现金 120
例3、3月8日向银行提取现金500元 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 例4、3月10日收到银行转来自来水费账单 1 000元 借：事业支出 1 000 贷：银行存款 1 000
例1：在财政授权支付方式下，某事业单位收到代理银行盖 章的“授权支付到账通知书”。 借：零余额账户用款额度
3、收到批复的上年末未下达零余额账户用款额度时
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
1101 短期投资
※时间指标：一年（含一年） 例1：取得时 借：短期投资——某债券（买价+税金+手续费） 贷：银行存款 例2：收到利息 ※投资对象：国债
借：银行存款
贷：其他收入——投资收益 例3：出售或到期收回时
贷：财政补助结转/财政补助结余/存货
（2）本年度支付，本年退回 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等
财政授权支付
（1）以前年度支付，本年退回 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）本年度支付，本年退回 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等
年终对本账户结余资金的处理：
收到现金记： 借：库存现金 贷：对应科目 支出现金记： 借：对应科目 贷：库存现金
具体业务：
例1：提现业务
借：库存现金 贷：银行存款
例2：现金送存银行
借：银行存款 贷：库存现金
例3：差旅费报销
借款时 借：其他应收款——某职工 贷：库存现金
报销时 借：事业支出——基本支出
（库存现金）（报销金额 <借出金额，职工交回欠款） 贷：其他应收款——某职工
（库存现金）（报销金额 > 借出金额，单位补职工款）
2013-03-28 长江大学管理学院 祁芳梅 2
例4：期末盘点发现现金溢余 借：库存现金 贷：其他应付款 查明原因确定应付人后做相反科目账务处理。 无法查明原因时 借：其他应付款 贷：其他收入 例5：期末盘点发现现金短缺 借：其他应收款 贷：库存现金 查明原因确定责任人后做相反科目账务处理。 无法查明原因时 借：其他支出 贷：其他应收款