进出口业务佣金支付
进出口业务佣金支付
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通过讲解,使学生能了解进出口业务佣金支付的各个环节及注意事项，通过相关讲解，使学生能较好的理解进出口业务佣金支付各个环节的基本要求。
重点：
进出口业务佣金支付。
难点：
进出口业务佣金支付计算。
讲授
（一）佣金
１、概念：佣金是因中间商促成交易而在成交后给予中间商的酬劳。
2、、佣金的计算
净价
含佣价＝─────────
1－佣金率
3、含佣价的表示方法
4、包含佣金的情况下，常用贸易术语对应单价的等效变换关系
第1课时
（二）折扣
１、概念：折扣是卖方为了鼓励买方按照特定条件成交，而对符合特定特定条件的购买者给予价格减让优惠。
２、折扣的种类：
３、折扣的计算及支付方法
折扣额＝原价×折扣率
卖方实际收入＝原价－折扣额
第2课时
课时训练计算题
第一课时
［复习回顾］:
1、换汇成本计算公式。
2、盈亏率计算公式。
3、出口退税计算公式。
教师提问，学生回答，教师小结、回顾、总结。
［讲授新课］
任务二：进出口业务佣金支付
（一）佣金
１、概念：佣金是因中间商促成交易而在成交后给予中间商的酬劳。
2、、佣金的计算
净价
含佣价＝─────────
1－佣金率
其中：含佣价为包含佣金的价格；净价为不包含佣金的价格；佣金率为佣金占含佣价的比重，即：佣金率＝佣金/含佣价。
3、含佣价的表示方法：有两种表示方法：
１）在价格术语符号后加上，再加上佣金率（连百分号）；
２）在价格术语符号后加C，再加上佣金率做下标（不连百分号）。
如：包含5%佣金的CFR含佣价,可表示为CFRC5%,或者CFRC5。
4、包含佣金的情况下，常用贸易术语对应单价的等效变换关系
若以贸易术语的符号表示相应的单价,F表示单位运费,I表示单位保险费,Ri 为保险费率,P为投保加成，Rc为佣金率,则有:
FOB
FOBC == -------------------
1 - Rc
CFR
CFRC== -----------------
1 - Rc
CFR FOB + F
CIFC == ------------------ == -----------------
1 - P* Ri - Rc 1 - P* Ri - Rc
第2课时
（二）折扣
１、概念：折扣是卖方为了鼓励买方按照特定条件成交，而对符合特定特定条件的购买者给予价格减让优惠。
２、折扣的种类：
（１）根据折扣的条件和目的的不同，折扣主要可分为以下几类：
数量折扣 季节折扣 支付折扣
（２）按照是否在交易合同中列明，可分为明扣和暗扣两种。
明扣：就是在交易合同中列明的折扣。
暗扣：就是不在交易合同中列明的折扣。
３、折扣的计算及支付方法
折扣额＝原价×折扣率
卖方实际收入＝原价－折扣额
实行明扣的，买方按折扣后的金额支付给卖方；实行暗扣的，买方按原价支付给卖方，卖方再将折扣额返还。
不过要注意，这种回扣性质的折扣可能会触犯有关反不正当竞争和防止贿赂的法律。
小结、回顾、布置作业小结：回顾、总结、布置作业。
国家外汇管理局关于超比例超金额预付货款、佣金及先支后收转口贸易外汇支付的审核暂行办法
国家外汇管理局关于超比例超金额预付货款、佣金及先支后收转口贸易外汇支付的审核暂行办法文章属性•【制定机关】国家外汇管理局•【公布日期】1996.06.28•【文号】[96]汇管函字第186号•【施行日期】1996.07.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】外汇管理正文*注：本篇法规已被《国家外汇管理局关于公布废止和失效的56件外汇管理规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年9月10日实施日期：2009年9月10日）废止国家外汇管理局关于超比例超金额预付货款、佣金及先支后收转口贸易外汇支付的审核暂行办法（１９９６年６月２８日［９６］汇管函字第１８６号）第一条为规范超比例超金额预付货款、佣金及先支后收转口贸易外汇支付的审核程序，便于操作，根据《结汇、售汇及付汇管理规定》第十五条（一）、（二）、（三）项规定，特制定本办法。
第二条境内机构支付超过合同总金额１５％并且超过等值１０万美元的预付货款时，须持以下材料向国家外汇管理局及其分支局（以下简“外汇局”）申请：１．进口合同；２．对方银行开具并经中方银行核实密押的正本保函；３．形式发票；４．支付预付货款的申请书；５．银行汇款凭证及外汇局售汇通知单。
第三条境内机构在提供的申请书中，应当具体说明：１．支付超比例超金额预付货款的原因及经过；２．进口商品的市场情况；３．预付货款后对价格的影响。
如起了降价作用，还应当说明降价的幅度。
第四条境内机构支付超过合同总金额２％的暗佣（暗扣）和５％的明佣（明扣）并且超过等值１万美元的佣金时，须持下列材料向外汇局申请：１．出口合同正本；２．佣金协议正本（如为暗佣或暗扣）；３．结汇水单或收帐通知；４．境内机构支付超比例佣金的申请书；５．银行汇款凭证及外汇局售汇通知单。
第五条境内机构在提供的申请书中，应当具体说明对外支付超过比例和金额佣金的原因及其经过，包括下列内容：１．换汇成本；２．对方国家市场情况；３．本国及其它国家有哪些竞争对手；４．本公司在其它国家出口同样产品的价格及数量，是否支付佣金；５．中间商的身份及所做的具体工作（如为暗佣及暗扣）；６．出口价格有无违反国家最低限价。
《进出口贸易实务教程》第七版课后案例分析
第一篇商品的名称、质量、数量和包装 P30案例1案情简介：出口合同规定的商品名称为“手工制造书写纸”。
买主收到货物后，经检验发现该货物部分工序为机械操作，而我方提供的所用单据均表示为手工制造，按该国法律应属“不正当表示”和“过大宣传”，遭用户退货，以致使进口人蒙受巨大损失，要求我方赔偿。
理由有二（1）该商品的生产工序基本上是手工操作，在关键工序上完全采用手工制作；（2）该笔交易是经买方当面先看样品成交的，而实际货物质量又与样品一致，因此应认为该货物与双方约定的品质相符。
后又经有关人士调解后，双方在友好协商过程中取得谅解。
对此，希予评论。
本案例合同中约定采用“手工制造”商品制造方法表示商品品质，是属于“凭说明买卖”的一种表示方法。
从各国法律和公约来看,凭说明约定商品品质，卖方所交商品的品质与合同说明不符，则买方有权撤销合同并要求损害赔偿。
本案我方从根本上违反了买卖双方在合同中约定的品质说明，从而构成卖方的违约行为，应承担所交货物与合同说明不符的责任。
同时贸易中如果采用样品表示商品品质需要在合同中明示或默示地做出具体规定，而本案例中合同中没有明确表示双方是采用样品成交，所以我方所说的实际所交货物与样品一致不能称为拒付理由。
本案例交易产品在实际业务中不可能采用全部手工制作，应该在合同中标明“基本手工制造书写纸”，以免双方产生争议，与实际所提交产品品质完全吻合。
P36案例2案情简介：买方向卖方订购50公吨货物，合同规定A、B、C、D、E五种规格按同等数量搭配。
卖方按照合同开立发票，买方凭发票和其他单据付了款。
货到后发现所有 50公吨货物均为A规格，买方只同意接受其中的1/5，拒收其余的4/5，并要求退回4/5的货款。
卖方辩说，不同规格搭配不符合合同，只能给予适当经济赔偿，不能拒收，更不能退款。
于是诉诸法院。
你认为法官该如何判决？理由何在？要点评析：法官应该判买方有权拒收4/5的货物，要求卖方退回4/5的货款，还可以要求卖方承担违约赔偿责任。
外贸佣金及分类
一、外贸佣金及其分类外贸佣金（Commission）是指在国际贸易当中，代理人或经纪人为委托人服务而收取的报酬，或者是中间商、代理商在介绍交易成交后而取得的收入。
按其支付方式不同，有如下几种：（一）明佣明佣是指在买卖合同、信用证或发票等相关单证上公开表明的金额。
在单证中，通常表示在贸易术语后面，如―CIF C5% HONGKONG‖。
这个―C‖就是COMMISSION，即佣金。
明佣由国外客户在支付出口货物时直接扣除，因而出口企业无需另付。
（二）暗佣暗佣是指在出口合同中定有佣金，但在价格条件、出口发票上未列明的佣金。
暗佣的金额应对真正的买主保密，因此它的数额一般不在发票等相关单据上显示，等到卖方（出口商）货款收妥之后，再暗中支付给中间商。
根据支付方式的不同，暗佣又分为两种：1、议付佣金指在出口货物结汇时，由银行从货款总额中扣留佣金并付给国外中间商的一种佣金支付方式。
该方式下，出口企业收到的结汇款为扣除佣金后的货款净额。
2、汇付佣金指出口结汇时，按货款总额收汇，结汇后另行到银行购买外汇，汇付给国外中间商的佣金支付方式。
（三）累计佣金累计佣金是指出口企业按一定时期的累计销售额给国外包销商、代理商的推销报酬。
累计佣金对销售商具有一定的刺激作用，因累计销售额越大，佣金额也就越高。
二、外贸佣金的计算（一）按成交价格计算按成交价格计算，也就是按发票金额计算，我们目前大多采用此法，但因我国出口交易绝大多数按CIF或CFR价格条款成交，从而连运费甚至连保险费都进入了佣金的计算基础之内，导致佣金支付偏多。
其计算公式为：佣金=成交价格×佣金率。
如：某公司出口货物一批，报价为每公吨1000美元，现客户改报CIF C5％MONTREAL，则佣金为每公吨50美元（1000 × 5% ）。
（二）按FOB价格计算按FOB价格计算，则运费（F）和保险费（I）均无须计算佣金。
如果该商品是以CIF或CFR成交的话，必须从中减去运费、保险费推算出FOB。
进出口业务操作流程
一、进出口前的准备工作（一）、出口前的准备工作1、做好国外市场的调查2、制订出口商品的经营方案3、做好商品的广告宣传4、做好出口商的商标注册（二）进口前的准备工作1、制定进口商品的经营方案2、落实进口许可证和外汇二、交易洽商（一）洽商内容1、品质条款（Quality Clause）2、数量条款（Quality Clause）3、包装条款(Packing Clause)4、价格条款(Price Clause)5、装运条款(Shipment Clause)6、保险条款(Insurance Clause)7、支付条款(Payment Clause)8、检验条款(Inspection Clause)9、索赔条款(Claim Clause)10、仲裁条款(Arbitration Clause)11、不可抗力条款(Force Majeur Clause)(二)洽商形式1、直接面谈2、函电洽商3、网上交易（三）洽商程序1、询盘（Inquiry）2、发盘(Offer)3、还盘(C ounter-Offer)4、接受(Acceptance)三、进出口合同的签订（一）合同形式1、正式合同（Contract）2、确认书(C onfiirmation)(二)法律规范1、《联合国国际货物销售合同公约》2、《涉外经济合同法》四、进出口合同的履行（一）出口合同的履行（CIF,L/G）1、备货2、报验3、催证、审证、改证4、租船、订舱5、报关6、投保7、装运8、发出装船通知9、制单结汇10、出口收汇核销11、出口退税12、索赔和理赔（二）进口合同的履行（FOB，L/G）1、开证2、租船订舱和催装3、投保4、审单付汇5、报关提货6、检验7、进口索赔2、备货（入出库管理）3、报验4、催证、审证、修证5、制单、审核6、出口核销单、配单（租船、订舱、通关、通知收货人、投保、单证回放）7、办理出口许可证、产地证8、交单结汇（收汇管理、支付运保费、支付佣金、出口核销、进来料加工手册核销、退税申报）一、出口合同的确立1、合同主要条款（国外）（1）品名条款（2）品质条款（3）数量条款（4）包装条款（5）价格条款（6）支付条款（7）索赔及免费条款4、价格术语（Trade Term s）亦可叫“成交方式”“价格条款”《1990年国际贸易术语解释通则》将国际贸易中使用的贸易术语归纳为13种，并将这13种术语按不同类别分为E、F、C、D四个组。
出口佣金管理制度
出口佣金管理制度一、总则为规范出口业务中佣金的支付管理，保障公司与代理商之间的合作关系和良好发展，制定本管理制度。
二、适用范围本管理制度适用于公司与国际市场代理商之间的合作业务，并约束公司及代理商双方的佣金支付与管理。
三、佣金支付方式1. 佣金支付方式包括现金支付、电子转账等形式，由公司根据与代理商签订的合同协议确定支付方式。
2. 公司在支付佣金时，应向代理商提供详细的支付凭证和账单，确保支付的透明和合法性。
四、佣金计算标准1. 佣金计算标准由双方合同约定并在合同中明确标示，一般以订单的实际交易额为基准，确认佣金比例。
2. 公司应按照合同约定的佣金比例进行计算，并及时支付给代理商。
五、佣金支付时限1. 公司应在接收到代理商提供的相关佣金结算表后的10个工作日内完成佣金支付。
2. 对于因为特殊原因无法按时支付的，应与代理商协商并经代理商同意后支付。
六、佣金管理1. 公司应建立完善佣金管理台账，记录每一笔佣金的支付情况，并保存相关凭证和发票。
2. 公司应加强对代理商的业务管理，确保合作的代理商具备合法营业资质、信誉良好，并能够履行合同中的义务。
3. 公司应定期与代理商进行佣金结算，核对双方账目，把握佣金支付情况。
七、佣金争议解决1. 若代理商对佣金支付表示异议，应提交相关证据和要求重新核算，公司应及时受理并进行核查。
2. 当佣金支付争议无法协商解决时，双方可通过友好协商、仲裁或起诉等方式解决。
八、附则1. 若双方在代理业务中出现恶意拖欠佣金的情况，公司有权中止或终止合作。
2. 公司有权根据市场形势调整佣金政策，并及时向代理商通报。
在制度执行中，公司应建立完善的内部控制机制，监督制度执行情况，确保佣金支付的合法性和透明度。
同时，公司还应积极与代理商保持沟通，及时解决代理商在业务合作中出现的问题，维护合作关系稳定和持续发展。
进出口货物价格之佣金与折扣的运用
进出口货物价格之佣金与折扣的运用进出口业务是国际贸易中的重要环节，货物的价格、佣金和折扣是影响业务成败的关键因素。
在进出口业务中，佣金和折扣的运用是非常重要的，可以直接影响到业务的利润和竞争力。
首先，佣金是指代理商或中介机构在贸易中承担的一定责任和风险所获得的报酬。
佣金的比例一般是根据货物的价格来确定的，国际惯例一般为货物总价的1-5%。
佣金的支付一般由出口商承担，因为代理商或中介机构在推销和销售过程中发挥了重要作用，他们的努力应该得到相应的奖励。
此外，佣金的多少也与进出口商的关系、销售业绩和市场情况等因素有关。
其次，折扣是指在销售过程中为吸引客户和促进销售所提供的价格减免。
折扣的设置既可以为了增加销售额，又可以根据不同的客户和市场需求来定制。
折扣的幅度一般根据客户的购买量、付款方式和产品质量等因素来确定。
折扣的使用有助于提高产品的竞争力和市场占有率，同时也可以促进销售渠道的稳定和发展。
佣金和折扣在进出口业务中的运用有以下几点注意事项：首先，佣金和折扣应该合理合法。
在国际贸易中，佣金和折扣的设置应该符合国际商业道德和法律法规的要求，避免违反反垄断法或贿赂法等相关规定。
其次，佣金和折扣应该明确约定。
在合同中应该明确规定佣金和折扣的具体金额和支付方式，以避免日后产生纠纷和争议。
再次，佣金和折扣应该与质量和服务相匹配。
佣金和折扣的设置应该基于货物的质量和供应商的服务，不应该仅仅为了争取销售而忽略质量和服务。
最后，佣金和折扣的使用应该与市场需求和竞争态势相适应。
根据不同的市场需求和竞争态势，灵活调整佣金和折扣的幅度和方式，提高市场竞争力和销售额。
总之，进出口货物价格、佣金和折扣在国际贸易中起着重要作用。
合理运用佣金和折扣，可以提高业务的利润和竞争力，实现双方的互利共赢。
同时，必须注意佣金和折扣的合法性、明确性、匹配性和适应性，以确保业务的顺利进行。
在进出口业务中，佣金和折扣的运用十分重要，对于提高销售额、扩大市场份额以及增加利润都具有积极的作用。
出口货物佣金支付的会计账务处理
出口货物佣金支付的会计账务处理
1、明佣，又称发票内佣金，企业按扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。
做以下会计分录：借：应收账款——应收外汇账款
贷：主营业务收入——自营出口销售收入
主营业务收入——自营出口销售收入（佣金）（红字）
2、暗佣，又称发票外佣金，企业按销售货款总额收取货款后，再另付佣金。
做以下会计分录：
借：应付账款——应付外汇账款（佣金）（红字）
贷：主营业务收入——出口收入（红字）采用议付佣金的，则在出口货物收汇时，做以下会计分录：
借：银行存款
财务费用——汇兑损益（或蓝或红字）
应付账款——应付外汇账款（佣金）
贷：应收账款——应收外汇账款
采用汇付佣金的，则在出口货物收汇时，做以下会计分录：
借：应付账款——应付外汇账款（佣金）
贷：银行存款
3、累计佣金，由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。
若是可以具体认定某笔出口销售收入，则如上述的冲减分录做冲减销售收入处理;若是无法认定具体某笔出口销售额，则应计入“销售费用”科目核算，具体做以下会计分录：
借：销售费用
贷：应付账款——应付外汇账款（佣金）支付佣金代扣代缴增值税会计分录
1、确认佣金费用时：
借：销售费用——销售佣金
贷：其他应付款
2、支付佣金时：
借：其他应付款——佣金
贷：应交税费——代扣代缴增值税——代扣代缴附加税
银行存款
3、缴纳代扣税费时：
借：应交税费——代扣代缴增值税——代扣代缴附加税贷：银行存款
4、抵扣进项税时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
借：销售费用——销售佣金（红字）。
国际贸易关于佣金
佣金的计算佣金=含佣价×佣金率净价=含佣价-佣金=含佣价×（1-佣金率）含佣价=净价/（1-佣金率）例：我某公司对外报价某商品2000美元/公吨CIF纽约，外商要求改报4%含佣价。
问：在保证我方净收入不变的情况下，我方应该报含佣价为多少？解：含佣价＝净价÷(1－佣金率)CIFC4%＝CIF净价÷(1－佣金率)＝2000÷(1－4%)＝2083.33(美元)例：调整含佣价的佣金率：已知CFRC3%为1200美元，保持卖方的净收入不变，试改报CFRC5%价。
解:CFR净价＝CFRC3%价×(1－佣金率)＝1200×(1－3%)＝1164（美元）CFRC5%价＝CFR净价÷(1－佣金率)＝1164÷(1－5%)＝1225.26(美元)FOB、CRF、CIF的价格构成⏹FOB=成本价+国内费用+净利润⏹CRF=成本价+国内费用+净利润+国外运费⏹CIF=成本价+国内费用+净利润+国外运费+国外保险1.CIF价换算为其它价FOB价=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费CFR价=CIF价×（1-投保加成×保险费率）2.CFR价换算为其它价⏹FOB价=CFR价-运费⏹CIF价= CFR价1-投保加成×保险费率3.FOB价换算为其它价⏹CFR价=FOB价+运费⏹CIF价= FOB价+运费1-保险费率×投保加成①出口总成本是指出口商品的进货成本加上出口前的一切费用和税金。
②出口外汇净收入是指出口商品按FOB价出售所得的外汇净收入。
③出口人民币净收入是指出口商品的FOB价按当时外汇牌价折成人民币的数额。
根据出口商品成本的这些数据，可以计算出出口商品盈亏率、出口商品换汇成本和出口创汇率。
该指标反映出口商品每取得一美元的外汇净收入所耗费的人民币成本。
换汇成本越低，出口的经济效益越好.（1）出口商品换汇成本：出口商品换汇成本=出口总成本（人民币）/出口外汇净收入（美元）出口总成本，包括进货（或生产）成本，国内费用（储运、管理，预期利润等，通常以费用定额率表示）及税金。
2024年5月外贸会计考试试题及答案(实务)
全国外经贸从业人员考试
外贸会计实务考试试卷
2024年5月
★请将答案写在答题纸上，答案写在试卷上无效。
得分评卷人复核人一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个
正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、
未选均无分。（每小题1分，共20分）
.进料加工与来料加工的联系有（
）＜,
A.都是利用国内的技术设备和劳动力B.原料进口与成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，均发生全 部权转移C.受国家激励，享受相像的政策实惠D.都属于“两头在外”的加工贸易方式
E.进口料件由外商供应，企业均不以外汇进口
.在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的状况下，依据向进口方交单条件的不同可分为（ ）。
6.3000 RMB1890000
应付账款一B公司 USD150000
6.3000RMB945000
该公司2024年3月份发生有关业务如下：
3月1日，向银行借入外汇现汇贷款300000港元，期限3个月，年利率5.8%,当日港元即期汇率中间价1港元 =0.8700元人民币。
3月5日，以人民币向银行购入50000美元，并用以归还所欠国外B公司部分货款。当日美元即期汇率为卖出价1 美元=6.3060元人民币，中间价为1美元=6.2950元人民币。
A.付款交单 B.承兑交单
C.信汇托收 D.电汇托收
E.承兑不交单
.我国对外汇概念作了明确规定，《中华人民共和国外汇管理条例》规定以下可视为外汇的是（ ）。
Λ.外国货币，包括纸币、铸币
B.外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等
C.外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等
国际商务进出口业务佣金支付
采用何种支付方式，是否存在支付风险， 如支付延迟、支付失败等。
佣金支付的风险评估
风险发生的可能性评估
对识别出的风险发生的可能性进行评估，确定风险发生的概率。
风险发生后的影响评估
对风险发生后可能产生的影响进行评估，包括对企业的财务、声誉 等方面的影响。
风险综合评估
综合考虑风险发生的可能性和发生后的影响程度，对风险进行综合 评估，确定风险的等级。
佣金支付的风险防范措施
客户信用管理
建立客户信用管理体系，对客户进行信 用评级，避免与信用不良的客户合作。
贸易背景调查
对交易背景进行调查，确保交易的真 实性、合法性、合规性等方面没有问
题。
合同条款审查
对合同条款进行仔细审查，确保合同 条款明确、合法、合理，避免合同风 险。
支付方式选择
选择安全可靠的支付方式，降低支付 风险。同时，建立完善的支付流程， 确保支付的及时性和准确性。
在一定时期内，根据销售额或 交易次数累计计算的佣金，常 用于长期合作关系。
阶梯佣金
根据销售额或交易规模分档计 算的佣金，不同档次对应不同
的佣金率。
佣金的支付方式
01
02
03
04
现金支付
直接用现金支付佣金，需要确 保资金安全和合法性。
银行转账
通过银行转账支付佣金，需要 提供准确的银行账户信息。
第三方支付平台
国际商务进出口业务佣金 支付
• 国际商务进出口业务概述 • 佣金支付的种类和标准 • 佣金支付的税务处理 • 佣金支付的风险控制 • 佣金支付的案例分析
01
国际商务进出口业务概述
进出口业务定义
01
进出口业务是指一个国家或地区 与另一个国家或地区之间进行的 商品、服务和技术的交易活动。