2014年度注册会计师统一考试真题及参考答案 审计A卷
2014年度注册会计师统一考试真题审计A卷一、单项选择题：本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A. 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B. 值得关注的内部控制缺陷C. ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D. ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额2.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B. 如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C. 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。
A. 被审计单位的性质B. 以前年度审计调整的金额C. 基准的相对波动性D. 是否存在财务报表使用者特别关注的项目4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标B. 注册会计师未能适当地定义误差C. 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（）。
A. 后任注册会计师负有主动沟通的义务B. 前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C. 前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D. 前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式6.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B. 审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C. 审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D. 信息的缺乏本身不构成审计证据7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。
A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序8.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C. 对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D. 在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果9.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B. 评价遵守相关职业道德要求的情况C. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见10.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。
A. 发生B. 计价和分摊C. 权利和义务D. 完整性11.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。
A. 当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B. 当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C. 被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D. 会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师13.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。
A. A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告B. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C. A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D. A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序14.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（）。
A. 内部审计的活动是否经过适当的监督和复核B. 被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策C. 内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位D. 被审计单位是否存在适当的审计手册15.下列有关函证的说法中，正确的是（）。
A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序16.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。
A. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B. 当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C. 当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D. 对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响17.甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。
A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。
A. 每月1次B. 每周1次C. 每日1次D. 每日数次18.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。
A. 应对管理层凌驾于控制之上的控制B. 信息技术一般控制C. 信息技术应用控制D. 对期末财务报告流程的控制19.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A. 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B. 有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C. 有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D. 财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷20.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）。
A. 完整性B. 发生C. 截止D. 权利和义务21.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A. 与财务报告相关的内部控制均与审计相关B. 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C. 与经营目标相关的内部控制与审计无关D. 与合规目标相关的内部控制与审计无关22.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C. 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D. 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性23.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）。
A. 控制对相关风险的抵消效果B. 潜在错报的重大程度C. 错报发生的可能性D. 风险的性质24.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。
A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末25.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B. 如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C. 委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D. 如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方二、多项选择题：本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
1.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。
下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。
A. 环境变化对审计服务的需求产生影响B. 对原来要求的审计业务的性质存在误解C. 管理层对审计范围施加限制D. 由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制2.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有（）。
A. 使用随机数表选样B. 随意选样C. 使用计算机辅助审计技术选样D. 系统选样3.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。
A. 管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B. 管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C. 管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D. 管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员4.下列各项中，属于预防性控制的有（）。
2014年注册会计师审计考试试题及答案解析
注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险考试试题及答案解析一、判断题（本大题26小题．每题1.0分，共26.0分。
请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
）第1题会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制订审计计划。
( )【正确答案】：√【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 编制审计计划属于会计师事务所必不可少的工作。
第2题注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
( )【正确答案】：√【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 根据总体审计计划的编制要求。
第3题注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析程序，而在审计测试阶段则由实质性测试方法来代替分析程序。
( )【正确答案】：X【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 本题的考核点为分析性复核程序的用途。
分析程序在所有会计报表审计的计划和报告阶段都要求必须使用，在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。
但在审计实施阶段则是任意选择的。
在审计测试阶段实质性测试方法不能代替分析性程序。
第4题只有当被审计单位相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。
( )【正确答案】：√【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 运用分析程序就是分析相关数据之间存在的预期关系，不存在关系，无从着手。
第5题注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质，时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
( )【正确答案】：√【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 注册会计师在审计计划阶段执行分析程序，查找潜在风险领域从而使审计更具效率和效果。
第6题执行分析程序发现重大的非预期差异，如果管理当局的解释可将这一差异变得并不重大，则注册会计师可就这一事项加以确认。
2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题(2)
2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2014真题试卷之单项选择题（2）：单项选择题11.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是()。
A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目【答案】A【高顿网校独家解析】编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明显的大小关系，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录。
12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是()。
A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师【答案】D【高顿网校独家解析】当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。
13.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
下列有关期初余额审计的说法中，错误的是()。
A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序【答案】B【高顿网校独家解析】要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，因而无需确定适用于期初余额的重要性水平。
2014年注册会计师审计-完成审计工作考试试题及答案解析
注册会计师审计-完成审计工作考试试题及答案解析一、单选题（本大题8小题．每题1.0分，共8.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列属于注册会计师应关注的被审计单位在财务方面存在持续经营假设不再合理的迹象是 ( )。
A 存在大量不良资产且长期未作处理B 主导产品不符合国家产业政策C 关键管理人员离职且无人替代D 重要原材料已严重短缺【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] B、C、D三项均属于经营方面的迹象，只有A属于财务方面的不合理迹象。
第2题如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( )的审计报告。
A 无保留意见B 保留意见C 无法表示意见D 无保留意见加强调事项段【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师应当发表无保留意见但应增加强调事项段。
第3题注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是 ( )。
A 累计经营性亏损数额巨大B 大股东长期占用巨额资金C 存在大量长期未作处理的不良资产D 失去特许权【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 选项A、B、C属于财务方面存在疑虑的事项或情况，选项D属于经营方面存在疑虑的事项或情况。
第4题以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是 ( )。
A 消除审计风险B 确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准C 消除妨碍注册会计师正确判断的偏见D 避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 项目质量控制复核是最终保证审计质量，但不可能消除审计风险。
2014年注册会计师全国统一考试《审计》真题(A卷)及详解【圣才出品】
2014年注册会计师全国统一考试《审计》真题（A卷）及详解一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）1．ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A．涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B．值得关注的内部控制缺陷C．ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D．ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额【答案】A【解析】对于审计中发现的重大问题，如果注册会计师根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。
A项，在审计过程中，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，应当和治理层进行沟通，可以选择以口头形式沟通；B项，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷；C项，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；D项，业务收费属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。
2．下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）。
A．注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B．如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C．除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D．注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证【答案】B【解析】持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
2014年注册会计师审计-审阅和其他鉴证业务考试试题及答案解析
注册会计师审计-审阅和其他鉴证业务考试试题及答案解析一、单选题（本大题6小题．每题1.0分，共6.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题在给定的推测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师应当对预测性财务信息出具( )。
A 否定意见的审核报告B 否定意见的审核报告或解除业务约定C 无法表示意见的审核报告D 无法表示意见的审核报告或解除业务约定【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 推测性假设不能支持结论时应发表否定意见的审核报告或解除业务约定。
第2题注册会计师在确定审阅工作完成日时，应当考虑的事项不包括( )。
A 实施的程序是否已经完成B 要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经作出或拒绝作出调整或披露C 被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表D 被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 选项D中被审阅单位声明书是对重大错报的说明，不能代表审阅工作已完成。
第3题以下关于财务报表审阅的陈述中不恰当的是 ( )。
A 注册会计师在执行财务报表审阅时通常无须执行在审计业务中执行的某些程序，比如不需要对存货进行监盘，不需要对应收款项实施函证等程序B 注册会计师通过实施审阅程序，只能获取支持有限保证的证据C 注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项D 如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以积极方式提出结论【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 选项D不正确，如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师只能以消极方式提出结论。
第4题审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，下列不属于范围段内容的是( )。
2014年注册会计师审计全国统一考试答案
2014年注册会计师全国统一考试《审计》试题答案一、单项选择题1. 【答案】 A【解析】A中舞弊只是嫌疑，并非事实，可以口头沟通。
按规定，对于注册会计师的独立性，应以书面形式与治理层沟通(不能选C)，可能影响事务所与上市实体之间独立性的事项包括事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位提供审计、非审计服务的收费总额(不能选D)。
注册会计师还应以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷(不能选B)。
【知识点】沟通的过程2. 【答案】 B【解析】即使财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师对持续经营假设的审计责任仍然存在。
【知识点】评价管理层对持续经营能力作出的评估3. 【答案】 B【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素；是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(D)；被审计单位的性质(A)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；被审计单位的所有权结构和融资方式；基准的相对波动性(B)。
B不属于当时的环境。
【知识点】财务报表整体的重要性4. 【答案】 C【解析】导致抽样风险的原因大都与样本规模相关(C)，导致非抽样风险的原因大都与注册会计师的专业胜任能力有关，包括A、B、D。
【知识点】抽样风险5. 【答案】 D【解析】前后任注册会计师沟通可以采用书面或口头的方式(D错误)。
【知识点】前后任注册会计师的沟通要求6. 【答案】 D【解析】［原文］在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。
【知识点】审计证据的含义7. 【答案】 C【解析】［原文］在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次，因此所能提供的保证水平可能低于实质性分析程序【知识点】用于总体复核的分析程序8. 【答案】 A【解析】［理解/应当与可能］重大错报风险可能是认定层次的，也可能是财务报表层次的，注册会计师不仅需要考虑风险是否与特定的认定相关，还需要考虑是否与财务报表整体相关。
2014年注册会计师考试《审计》真题及答案【3】
2014年注册会计师考试《审计》真题及答案【3】 三、简答题 1. ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告，审计⼯作底稿中与函证相关部分内容摘录如下： (1)甲公司在⼄银⾏开⽴了⽤以缴纳税款的专门账户。
除此以外，与⼄银⾏没有其他业务关系，审计项⽬组认为，该账户的重⼤错误风险很低且余额不⼤，未对该账户实施函证程序; 【答案】恰当。
【知识点】教材P269银⾏存款函证对象。
(2)审计项⽬组经评估认为应收账款的重⼤错误风险较低，对甲公司2013年11⽉30⽇的应收账款余额实施了函证，未发现差异。
2013年 12⽉31⽇的应收账款的余额较11⽉30⽇⽆重⼤变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据; 【答案】不恰当。
注册会计师应当针对11⽉30⽇⾄12⽉31⽇期间，实施进⼀步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使⽤，以将期中测试得出的结论合理延伸⾄期末。
【知识点】教材P170如何考虑期中审计证据。
(3)审计项⽬组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项⽬组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接⾄邮局将询证函寄出; 【答案】不恰当。
注册会计师应将询证函信封上的信息与被审计单位有关记录核对。
【知识点】教材P49函证实施过程的控制。
(4)客户丙公司的回函并⾮询证函原件，甲公司财务⼈员解释，在催收回函时，由于丙财务⼈员表⽰未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务⼈员将回函直接寄回ABC会计师事务所。
审计项⽬组认为该解释合理，⽆需实施进⼀步审计程序; 【答案】不恰当。
注册会计师应当向丙公司再次寄发询证函，并要求其直接寄回ABC会计师事务所。
【知识点】教材P50，P49。
(5)审计项⽬组收到⼀份银⾏询证函回函中标注“本⾏不保证回函的准确性，接收⼈不能依赖回函中的信息”。
审计项⽬组致电该⾏，银⾏⼈员表⽰，这是标准条款，审计项⽬组据此认为回函可靠，并在审计⼯作底稿中记录了与银⾏的电话沟通内容; 【答案】不恰当。
2014年注册会计师考试审计第六章练习题及答案
一、单项选择题1、计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。
以下说法中正确的是（）。
A、为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作B、如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作C、在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用D、在编制审计计划前，需要开展初步业务活动2、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（）。
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B、评价遵守相关职业道德要求的情况C、实施进一步审计程序D、就审计业务约定条款达成一致意见3、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改4、总体审计策略的详略程度取决于（）。
A、初步业务活动的结果B、审计业务的特征C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D、被审计单位规模及该审计业务的复杂程度5、下列描述中，属于被审计单位必须在注册会计师进驻之前完成的是（）。
A、审计所需的资料B、有关特殊事项的解释C、配合执行的审查程序D、有关汇总表的编制6、下列关于计划审计工作的说法正确的是（）。
A、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目合伙人审核批准C、小型被审计单位无需制定总体审计策略D、项目合伙人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
2014年注册会计师会计考试真题及答案A卷
2014年注册会计师会计考试真题及答案A卷一、单项选择题1、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。
A、仓库保管人员的工资B、季节性停工期间发生的制造费用C、未使用管理用固定资产计提的折旧D、采购运输过程中因自然灾害发生的损失2、甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。
该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。
20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为 4 800万元。
为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。
不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）。
A、1 920万元B、2 040万元C、2 880万元D、3 680万元3、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。
A、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%B、甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年C、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D、甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%4、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。
A、以低于市价向员工出售限制性股票的计划B、授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C、公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D、授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划5、甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。
【注册会计师考试真题】2014年度注册会计师全国统一考试 职业能力综合测试(试卷一)A卷
2014年度注册会计师全国统一考试职业能力综合测试（试卷一）（Ⅰ）说明：本试卷共50分。
其中：要求1至要求6、要求9和要求10用中文解答；要求7和要求8必须用英文解答，用中文解答不得分。
资料一：A公司主要从事家用电器的生产和销售业务，主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、热水器等。
A公司于20×0年首次公开发行A股股票并上市，目前总股本为60000万股（每股面值1元）。
A公司为星辰会计师事务所的常年审计客户。
星辰会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×3年度财务报表审计项目合伙人，并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。
A公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长5%左右。
20×3年4月，A公司董事会向管理层下达20×3年度经营目标，其中要求20×3年度营业收入较20×2年度至少增长10%。
20×4年1月，市场研究机构发布的报告显示，20×3年家用电器行业营业收入增长率为6%。
A公司原财务总监在A公司已供职5年，20×3年上半年辞职后任职于A公司的竞争对手，数名在A公司供职多年的会计人员也在20×3年下半年相继辞职。
A公司财务总监目前由负责人力资源的副总经理兼任。
由于家电行业企业竞争激烈，A公司的竞争对手于20×3年6月推出了以云平台为依托的智能电视产品，对A公司电视机产品销售造成较大冲击。
为保持市场占有率，A公司在20×3下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格。
为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险，A公司在20×3年下半年采取了一系列措施，其中包括：投资并购了若干同行业其他企业，扩大业务规模；开拓海外市场，并在海外成立了若干分支机构提供售后服务；在全国各地开展了专卖店加盟业务模式；扩大研发团队规模，增加研发费用的投入，开始研发多项新技术。
P公司是A公司的母公司，向A公司提供部分原材料。