基础会计案例教学

基础会计案例

案例六：财产清查

资料：

宏伟公司2001年12月31日与往来银行进行面对面对账后，发现以下一些资料：

（1）银行对牌12月31日的徽为39640元，宏伟公司银行存款日记账余额为34 120元。

（2）宏伟公司12月30日签发但时至今日还未向银行兑现的支票计有两张：＃8253支票6 000元，#8254支票2500元。

（3）银行在12月12日误将宏达公司的销货款2 100元记在宏伟公司账上。（4）宏伟公司在12月15日送存银行的销货款5 240元，记账时误记为5 420元。

（5）宏伟公司在12月18日向欣华公司购买材料签发的#8229支票1200元，欣华公司向银行兑现时，银行发现印鉴模糊而拒付，于是欣华公司交来支票后，由宏伟公司重盖印鉴，已向银行重新兑现。

（6）12月25日，银行将大林公司向宏达公司收取的加工费400元，误记在宏伟公司账上。

（7）12月30日，宏伟公司收到建林公司为偿还货款而支付的1200元支票一张，向银行兑付时，因该公司存款不足而由银行退回。公司当即向建林公司发出催款通知。

（8）公司在12月31日存人银行的当天销货现金3 400元，银行尚未人账。（9）银行已在年末收到保险公司赔偿本公司的火灾损失款3 000元，但宏伟公司还未收到银行的收款通知。

（10）银行已在本公司账上扣除结算后的银行借款利息924元，代付12月份水电费1976元。

要求：为宏伟公司编制2001年12月31日的银行存款余额调节表

案例七：会计组织程序

资料：上海方达公司19XS年3月份的经济业务如下：

（1）3月3日，接银行通知，收到明光公司的应收货款30 000元。

（2）3月3日，向南方公司购人下列材料，材料已验收入库，货款未付。

A材料15 000千克单价36．80元

B材料 3 000千克单价64．00元

（3）3月4日，以银行存款支付上述材料的运杂费1800元，按材料的重量比例分配，并按材料的实际采购成本转账。

（4）3月6日，开出支票支付南方公司货款。

（5）3月8日，生产车间制造产品领用材料，其中：

A材料B材料

甲产品7 200千克600千克

乙产品1200千克400千克

（已知A、B材料3月初的库存分别为3 000千克和880千克，金额分别为111 000元和52 800元。发出材料采用上月综合加权平均单价计价。）（6）3月10日，以银行存款支付广告费10 000元和上月应交所得税16 000元。

（7）3月15日，采购员报销差旅费6 320元，原预支7 000元，多余现金已经收到。

(8）3月16日，收到第二季度出租包装物的租金72 000元，存人银行。

（9）3月20日，销售甲产品200件，每件售价为3 000元；乙产品50件，每件售价为6 000元，货款收到并存人银行。

（l0）3月25日，以银行存款支付上述销售产品的运杂费2 000元。

（11）3月31日，本月份分配职工工资160 000元，其中：甲产品生产工人工资80 000元，乙产品生产工人工资60 000元，生产车间工人工资8 000元，行政管理人员工资12 000元。

（12）3月31日，按工资总额的14％计提职工福利费。

（13）3月31日，开出支票，从银行存款中提取现金200 000元，其中：160 000元用于发放职工工资；40 000元交与出纳，以备日常开支。

（14）3月31日，计提本月固定资产折旧费62 000元，其中：生产车间负担50 000元，厂部负担12 000元。

（15）3月31日，预提本月应负担的机器设备修理费4 880元。

（16）3月31日，年初曾预付机器设备保险费72 000元，本月应负担6 000元。

（17）3月31日，以银行存款支付借款利息4 500元，前2个月已确认利息费用3 500元。

（18）3月31日，本月份发生的制造费用，按上述甲、乙产品的生产工人工资比例分摊并结转。。

（19）3月31日，结转完工甲产品制造成本420 000元。

（20）3月31日，盘亏A材料2千克，每千克36．80元，原因待查。

（21）3月31曰，向灾区捐赠现款10 000元和救灾材料物资40 000元。

（22）3月31日，结转本月销售成本400 000元，其中：甲产品为290 000元，乙产品为110 000元。－

（23）3月31日，按本月产品销售收入的5％的消费税税率，计算本月份应交的产品消费税。

（24）3月31日，结转各种收人和成本、费用等账户，计算确定本月实现的利润。

（25）3月31日，按本月实现利润的33％的所得税税率，计算本月应交的所得税。

要求：请为以上业务编制会计分录。

案例八主要经济业务资料：

12月份发生的各项经济业务如下：

（1）12 月1日，①收到蓝天公司上月账款90 000元，白云公司上月账款100 000元，存人银行。②向天平公司购入甲材料1000千克，材料已验收人库，收料单第1801号，货款63 600元尚未支付。运杂费1400元已用银行支票付讫。

材料按实际采购成本转账。

（2）12 月2日，发出甲材料1250千克，领料单第2801号，其中制造A 产品用料1000千克，其余材料系车间一般耗用。

（3）12月3日，发出乙材料1500千克，领料单第2802号，用于B产品生产。

（4）12月4日，①开出支票支付上月应交税金113 000元，应付利润50 000元。②以现金225元支付零星管理费用。

（5）12 月5日，①开出支票支付黄河公司上月账款。②支付上月所欠职工工资96000元

（6）12 月6日，①购入乙材料500千克，已验收入库，收料单第1802号，开出支票支付货款22 500元，材料按实际采购成本转账。②售出A产品750件给蓝天公司，货款165 000元尚未收到，发货单第0801号。

（7）12 月7日，①收到白云公司账款50 000元，存人银行。②开出支票支付长江公司欠款44 000元。③完工A产品1000件，验收人库，产成品人库单第3801号。

（8）12 月8日，售给白云公司B产品500件，货款100 000元尚未收到，发货单第0802号。以支票支付销售运杂费5 000元。

（9）12月9日，发出甲材料500千克，领料单第2803号，用于制造A产品。

（10）12月10日，行政管理人员张明报销差旅费725元，余款以现金交回。

（11）12 月11日，开出支票捐赠希望工程现款10 000元。

（12）12 月12日，向长江公司购入乙材料1000千克，已验收人库，收料单第1803号，货款42 500元，尚未支付。以支票付讫运杂费4 000元。按实际采购成本结转。

（13）12月13日，完工A产品750件，验收入库，产品人库单第3802号。

（14）12 月14日，①售出B产品750件，价款150 000元存人银行，发货单0803号。以银行存款支付运杂费6000元。②售出A产品500件，价款115 000元存人银行，发货单第0804号。

（15）12月15日，向黄河公司购入甲材料1500千克，货款93 000元尚未支付，材料已验收人库，收料单第1804号。运杂费6 000元以支票付讫。材料按实际采购成本转账。

（16）12月16日，①开出银行支票2 500元，提取现金。③用现金购入办公用品325元，直接交行政管理部门使用。③开出支票支付长江公司货款42 500元，支付车间机器零星修理费2 500元。

（17）12月17日，向天平公司购入乙材料1500千克，价款60 000元尚未支付，材料已验收入库，收料单第1805号。

（18）12月18日，开出支票支付职工报销医药费7 800元。

（19）12月19日，发出甲材料1000千克，其中用于A产品750千克，B 产品250千克，领料单第2804号。发出乙材料1500千克，用于B产品生产，领料单第2805号。

（20）12月20日，开出支票支付天平公司购料款63 600元。

（21）12月21日，收到蓝天公司货款80 000元，存人银行。

（22）12月22日，向长江公司购入乙材料1500千克，价款60 000元尚未支付，材料已验收人库，收料单第1806号。以支票支付运杂费6 900元。材料按实际采购成本转账。

（23）12月23日，从银行提取现金1000元，以备日常开支。

（24）12月24日，售给蓝天公司A产品500件，价款115 000元尚未收到，发货单第0805号。

（25）12月25日，用支票付讫24日销售运杂费5 250元。

（26）12月26日，完工A产品250件，验收入库，产品人库单第3803号。

（27）12月27日，支付本月份水费2 425元，其中车间负担1490元。

（28）12 月28日，结算本月份电费，其中车间照明耗电2 270元，管理部门耗电1920元，款项尚未支付。

（29）12月29日，①发出乙材料1200千克，领料单第2806号，用于B产品生产。②支付违约金5 000元。

（30）12月30日，①收到蓝天公司账款120 000元，存人银行。②期末财产清查盘盈设备一台，价值20 000元，估计八成新。报经主管部门批准后转账。

（31）12 月31日，收到被投资企业分来的现金股利20 000元，存人银行。

（32）12月31日，①结算本月份应付工资总额97 000元，其中生产工人工资68000元，并按产品生产工时在A上产品之间进行分配。其中A产品8 000工时B产品9 000工时；车间管理人员工资 6 000元，公司行政管理人员工资23 000元。②按工资总额14％计提职工福利费。③摊销本月应负担的财产保险费（系年初预付一年期的保险费，每月平均分摊），其中60％由车间部门负担，其余由行政管理部门负担。④预提本月份应负担的借款利息3 700元。⑤本月份固定资产折旧费11 500元，其中车间部门负担70％。

（33）结转本月份制造费用，并按产品生产工时在A、B产品之间进行分配。

1、A产品2 000件全部完工，结转其制造成本。

2、结转已售出A产品的销售成本。

3、按主营业务收人的5％，计算本月应交主营业务税金。

（34）1、结转本月主营业务收人和有关的成本、费用等，计算确定本月实现的主营业务利润。2、结转本月期间费用以及其他损益账户，计算本月利润总额。3、根据本月实现的利润总额，按25%的所得税税率计算本月应缴所得税。4、结转本月份税后利润。5、应付其他单位利润15 000元。

3．假定发出材料及产成品均按加权平均法计价。

要求：

1．开设三栏式现金日记账和银行存款日记账；开设各有关总分类账户和原材料。生产

成本、产成品明细分类账户，登记各有关账户的期初余额。

2．根据12月份发生的各项经济业务，分别填制现金、银行存款收付款凭证和转账凭

证，并据以登记各有关账户。

3．月末，估计各账户的本期发生额及期末余额。

4．进行试算平衡，编制利润表和资产负债表。

案例九、某大型国有企业,2003年发生以下事项:

(1)1月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称"企管办"),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员、会计科撤并到企管办后,会计工作分工如下:原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员,王某的女儿担任出纳工作，企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位,企业同意王某半脱产参加会计培训班,并参加2004年会计从事资格考试。

(2)2月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。

(3)6月,档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但未结清债权债务的原始凭证。

(4)8月,经该企业负责人批准,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2002年有关会计档案,对有关原始凭证进行了复制,并办理了登记手续。

(5)10月,企管办在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其"金额"栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同,单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票"金额"栏更改之处加盖出具单位印章、之后,该企业予以接受并据此登记入账。

请分析:

(1)该企业撤并会计机构,任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处分别说明理由。

(2)该企业在办理会计工作交接,销毁会计档案中是否有违反法律规定之处分别说明理由。

(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案,复制有关原始凭证是否符合法律规定说明理由。

(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定说明理由。

案例五、记账凭证先盖章会计人员钻空子

企业的现金应由专职的出纳员保管。现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理，业务办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章。这是现金收支业务的正常账务处理程序。

但在大连某实业公司，这个正常的账务处理程序却被打乱了。企业的现金由会计人员保管。现金的收支也由会计人员办理。更为可笑的是：该企业的记账凭证也是由出纳员张某先盖好印章放在会计人员那里，给会计人员作弊提供了可乘之机。

该实业公司会计（兼出纳）邵某就是利用这种既管钱，又管账的"方便"条件，尤其是借用盖好章的记账凭证，编造虚假支出，贪污公款1.4万余元。