税务培训-货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分析
出口退税案例分析
出口退税案例分析------某制衣公司骗税案查处记一、企业基本情况某制衣公司（以下简称A企业）是一家以服装生产销售为主业的中外合资经营企业,主要产品为衬衣，增值税一般纳税人，从业人员500余人，具有出口经营权资格，出口货物退（免）增值税采用免、抵、退办法。
A企业是当地主要的外贸出口和创汇大户，曾被评为咸宁市十佳诚信纳税企业，在历次税务检查中均未发现大的税务违法行为，企业负责人同时为当地一政府官员，声誉和社会关系良好。
A企业2004年度增值税申报资料如下：应税货物销售额1,578万元，免、抵、退出口货物销售额1,674万元，销项税额268万元，进项税额495万元，进项税额转出70万元，已纳税额32万元，已收出口退税款148万元，其余正在审批中。
二、基本案情及办案经过发现疑点稽查人员在翻阅凭证时，一张汇款单引起了他的警觉，这是一笔由A企业汇往广东省另一服装厂（以下简称B企业）的款项，金额为30万元，汇款用途注明为：出口退税款。
A企业生产经营方式为国内销售和自营出口，为何将出口退税款汇出呢？询问财务负责人，其解释是上述帐务处理为波兰单（即出口客户为波兰一公司）业务，所有波兰单产品---灯芯绒棉裤均为委托加工，受托加工单位为B企业。
波兰单之所以委托B 企业加工，是由于A企业受设备限制不具备加工灯芯绒棉裤的能力。
稽查人员要求其提供委托加工合同，财务人员说双方都是老客户，未曾签订合同，并说帐务处理是公司负责人授意，其余情况概不清楚。
找到公司负责人，其说法与周某基本相同。
检查人员分析，根据国税函[2002]1170号文件规定，委托加工收回的产品必须是与本企业生产的产品名称、性能相同，且委托方与受托方必须签订委托加工协议，显然，即使是作为委托加工产品视同自产产品办理退税，A企业也存在违规行为。
寻找突破口3月16日，检查人员会同出口退税部门工作人员再次来到A企业，找到公司负责人，通过耐心的说服、解释，丁某最终从保险柜里拿出一份《委托代理出口协议书》，合同约定：A企业代理B企业出口灯芯绒棉裤，并由B企业提供购买面料的增值税专用发票作为A企业办理出口退税依据，客户与面料购进由B企业负责，A企业只按出口销售收入的1%收取手续费，其余报关、商检、邮寄等费用由B企业承担。
出口退税账务处理详细案例
[出口退税账务处理实例]出口退税账务处理详细案例篇一: 出口退税账务处理详细案例出口退税账务处理一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。
笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×即：本期不得免抵税额=×,二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税即：免抵退税额=×出口货物退税率四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额; 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。
出口退税计算案例
出口退税计算案例在中国，出口退税是指出口企业在完成出境货物后，根据一定的条件和程序，向国家征收的进口环节税金和增值税进行退还的政策。
本文将通过一个出口退税计算案例来介绍出口退税的具体计算方法。
假设某公司出口货物，货值为100万元，增值税税率为13%，进口环节税率为10%。
公司可以通过以下步骤计算出退税金额：第一步，计算增值税额。
增值税额=货值×增值税税率=100万元×13%=13万元。
第二步，计算进口环节税额。
进口环节税额=货值×进口环节税率=100万元×10%=10万元。
第三步，计算退税额。
退税额=增值税额+进口环节税额=13万元+10万元=23万元。
第四步，计算退税率。
退税率=（退税额/（货值+进口环节税额））×100% =（23万元/（100万元+10万元））×100% ≈ 20.90%。
根据以上计算，该企业可以获得20.90%的出口退税率，即退还23万元的税金。
需要注意的是，上述计算只是理论上的退税额，实际退税金额还需要结合具体情况进行调整。
首先，需要确保企业申请退税的商品属于出口退税政策允许的范围内。
其次，不同行业的出口退税率是有差别的，根据不同行业的出口退税目录，退税率也会有所不同。
最后，退税款项可能会根据申报情况进行核定和调整。
此外，企业在申请出口退税时，还需要遵守相关的规定和程序，如填写退税申请表、提供必要的证明材料等。
企业可以根据国家相关政策和要求，向所在地的出口退税管理机构咨询和申请退税。
总之，出口退税是一项重要的政策，可以有效降低企业的成本，促进出口贸易发展。
企业在申请退税时，需要按照相关规定和程序进行计算和申请，以获得符合政策要求的退税金额。
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）案例一某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。
计算应退税额。
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）案例二某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税计算案例解析
出口退税计算案例解析出口退税是指对出口商品的增值税进行退税，以鼓励出口、促进出口贸易的发展。
出口退税的计算涉及多个环节和多个要素，下面将通过一个案例的解析，详细介绍出口退税的计算过程。
案例：企业出口一批货物，销售价为100万人民币（以下简称RMB），增值税税率为13%，企业希望获得出口退税。
解析过程：1. 确定计税价格（taxable price）计税价格是指销售价减去相关的费用、税款和货币不稳定因素等项后的净价。
假设销售价为100万RMB，没有其他相关费用和税款，计税价格为100万RMB。
2. 计算应退税额（refundable amount）应退税额是指根据计税价格和出口商品的增值税税率计算得出的退税金额。
增值税税率为13%，计算公式如下：应退税额=计税价格×增值税税率应退税额=100万RMB×13%=13万RMB3.考虑调整因素出口退税的计算还需要考虑并调整一些因素，如货币汇率和调整因素等。
这些因素可能对退税额产生影响，需要根据实际情况进行相应的调整。
4.制定退税申请企业在申请出口退税时，需要按照相关法律法规进行退税申请程序，填写申请表格并提供相关的证明材料。
申请通过后，企业可以获得相应的退税额。
5.审核与检查退税申请通常需要进行审核与检查。
相关税务部门会对企业的退税申请进行审核，核查企业提供的材料和申报数据的真实性和合法性。
一旦通过审核，企业就可以获得退税款项。
需要注意的是，出口退税金额可能随着国家政策和法规的变化而调整，税率也可能有变化。
企业在进行出口的时候应密切关注相关政策和法规的动态，并根据最新的政策规定进行相应的操作和申请。
此外，在实际操作过程中，企业还需遵守相关的规定和程序，如出口报关、报税等程序，确保合规合法。
同时，企业应合理安排税款和资金的运作，以减少税款支付对企业经营的影响。
综上所述，出口退税的计算涉及多个环节和要素，企业在实际操作过程中需要充分了解相关法规和政策，正确计算和申请退税金额，并合规合法地进行相关报关和申报手续。
《国税出口退税培训》课件
出口退税的目的和意义
01
02
03
04
促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高 其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口 积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导 企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、 加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税 务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适 用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税 额与该商品出口销售收入的比例 ，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据 国内经济发展状况、出口商品的 竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企 业的出口效益和利润，因此企业 应密切关注出口退税率的变化， 以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供 的发票、报关单、外汇核 销单等单据进行审核，确 保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报 的数据进行审核，包括数 量、单价、金额等，确保 数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳 的税收进行审核，确保税 收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争
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货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分析
活动介绍:
随着经济全球化的不断推进，国与国之间的贸易交流日益平凡，商品和劳务的交易形式呈现多样化。
出口退（免）税是国际通行的税收政策。
自2012年至今，我国陆续发布了一系列出口退税的重要文件。
出口退（免）税政策相较于其他的税收政策，涉及面广、比较独立，同时操作也更为复杂和专业。
铂略咨询本次从实务案例着手，帮助企业适应我国出口退税机制改革，更好的理解出口退税政策，掌握实务操作及筹划技能，在避免不必要差错的同时，也学习一些合法节税的技巧。
本次活动您将收益：
-了解出口退税重要政策及其影响
-学习企业出口退税业务申报流程
-熟练掌握最新出口退税的计算
-解决日常退税工作中的难点及疑点
相关重要政策：
财税（2012）39号《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税政策的通知>》
国家税务总局公告（2012）24号《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》
国家税务总局公告（2013）12号《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》
国家税务总局公告2013年61号《国家税务总局关于调整出口退（免）税审报办法的公告》
国家税务总局公告2013年65号《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》
活动流程
8:30签到
9:00活动开始，主持人致辞
9:15出口退（免）税概述
出口退（免）税企业认定
出口退（免）税货物范围
出口退（免）税税种及退税率
出口退（免）税常见问题
-2013年65号文件中对视同自产货物的政策修改
-生产企业自产货物的定义
-购买成品后加包装是否属于自产货物
-生产企业对外加工修理修配定义
-派员工境外修理算不算对外提供加工修理修配？
-新政策下免税商品的进项税转出计算
-月度因销售不均衡导致没有进项税或者进项税计算不实的调整
-样品税务处理
……
10:30茶歇&交流
10:45出口企业常见业务及会计处理要点
生产企业免抵退税申报管理
-生产企业一般贸易
-生产企业进料加工
-退税申报流程
-退税申报资料准备
-退税申报期限
外贸企业
-外贸企业一般贸易
-外贸企业来料加工
-外贸企业进料加工
出口企业代理出口业务
2013年65号文对代理出口的规定
真代理假自营的纳税风险
出口企业发生本年退运和跨年退运的处理
12:00午餐
13:15出口退税计算及账务处理
案例一：外贸企业出口退税
A公司2014年1月购入面纱2000米，产品当月全部出口，进货的增值税专用发票计税金额为100,000元，税额17,000元，FOB出口额总价换算人民币120,000元，该产品的出口退税率为16%。
试计算A公司当月的退税额。
A公司应如何进行税务及账务处理？
案例二：生产企业出口退税
B公司是符合免、抵、退税政策的一家生产企业，2013年6月份发生以下业务：
自营出口产品1万台，离岸价格（FOB）为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：6.9元；
内销货物不含税的销售额为5000万元；
本期购入材料的进项税额为800万元；
上月留抵待扣进项税10万元；
本期免税购进的原材料为进料加工免税进口料件，其组成计税价格为100万元。
假设出口退税率为13%，试计算A公司2013年6月份的免抵退税额。
B公司应如何进行账务处理？
案例三：委托加工的出口货物
C公司购入服装面料10,000米，委托生产企业K公司加工服装3,000件，收回后用于出口。
购入服装面料取得增值税专用发票，计税金额100,000元，税额17,000；取得加工费的增值税专用发票金额为50,000元，税额8,500元。
男士服装的出口退税率为16%，服装面料的退税率为16%。
C公司应如何计算出口退税额？应如何就此业务进行账务处理？
案例四：出口货物退运处理
D公司于2014年2月发生一笔退运业务，该退运货物是2013年12月10日出口的，退税货物的元出口销售额（FOB）为50万美元，原购入成本40万美元（当日汇率为6.81），该企业销售的货物的征税率适用17%，退税率适用16%，现价美元汇率为6.82。
D公司应如何就退运的货物进行税务及账务处理？
案例五：外贸企业进料加工计算
E公司于2013年1月进口棉布一批，假设海关代征增值税按85%免税，国外进料1,000,000元。
企业将此原料作价销售给一工厂加工为印花布，销售价1,200,000元（不含税），并于加工完成后工厂将成品全部返销给A公司，销售价1,400,000元（不含税），并于当月全部出口，并且单证收齐。
进口棉布的征税率为17%，复出口成品退税率为16%。
E公司应如何进行税会处理？
出口企业一般贸易进口的会计处理及核算
14:30出口退税案例分析
案例一：某工业品公司“四自三不见”
案例二：某进出口有限公司虚开发票案
案例三：买单出口
案例四：CPU案件
15:15茶歇与交流
15:30出口退税税收筹划
保税区出口退税操作
自贸区出口退税操作
出口方式的选择：来料VS进料
案例一：不同海关监管区域对进料加工企业流通成本的影响
H公司生产的1亿欧元成品，有7000万欧元（内销价）销往国内非保税区，3000万欧元（fob价）销往海外。
其生产所用的2000万欧元料件，有1000万欧元（CIF 价）从国外保税进口，其中700万欧元料件用于内销生产，300万欧元料件用于外销生产；另1000万欧元的料件从国内购买，其中700万欧元料件用于内销生产，300万欧元料件用于外销生产。
以上所有金额均不含税。
原材料的进口关税为30%，出口不征税。
增值税适用税率为17%，出口退税率为13%。
请问：H企业选址在自贸区、出口加工区和国内非保税区会产生哪些不同？
案例二：来料加工和进料加工的纳税筹划
M公司采用进料加工方式为国外加工产品一批，免税进口料件价格为1500万元，加工完成后返销给该公司售价为2700万元，为加工该批产品所耗用的辅助材料、低值易耗品、燃料及动力的进项税额为20万元。
该批产品的增值税征税率为17%，退税率为13%。
试计算采用进料加工方式应纳增值税。
如果M公司采用来料加工方式，收取加工费1200万元，则应纳增值税为多少？
案例三：出口方式的纳税筹划
生产型企业K公司2013年上半年购进货物6000万元，可抵扣的进项税额为1020万元，直接出口价位10000万元（离岸价），无内销。
该生产企业出口货物执行“免抵退”增值税政策，征税率为17%，退税率为13%。
试计算该K公司上半年的应退增值税税款。
假设K企业设立关联外贸公司，生产企业将产品8000万元（不含增值税）销售给关联外贸公司，关联外贸公司再以10000万元出口，和生产企业直接出口相比，这种方式的应退增值税会有什么变化？
16:30互动问答
17:00活动结束
来源：/events.asp。