第10讲_会计凭证、会计账簿、财务会计报告、账务核对
会计核算、会计凭证与会计账簿.pptx
记账凭证填制要求
9条 P69
记账凭证的审核
1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制 2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确 3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关 人员签章等各项是否齐全
审核无误后，据以登记 账簿
练习 编制收款凭证、付款凭证、转账凭证
1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的货款500000 元，当日收到后存入银行。 2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。 3、10日，将现金20000元存入银行。 4、16日，收到晨星工厂捐赠的不需安装的设备10台，价值 500000元。 5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。 6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用于 生产甲产品。 7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。 8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。
6月12日，从银行提取现金9000元，备用。 6月16日，将销售款5850元存入银行。
涉及现金 与银行存款之间业务
提取现金 存入现金
只须填制 ——
付款 凭证
转账凭证
6月30日，结转本月应付职工工资50000元，其 中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行 政管理人员9400元
6月30日，x采购员报销差旅费6750元
1、所反映的经济业务必须合法与真实 2、必须逐项填写齐全，不得遗漏 3、要用水笔（蓝色或黑色） 4、金额书写要求：
大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或 “—” 5、不得随意涂改、刮擦、挖补 6、填制应当及时
2020/11/15
会计文职知识点
会计文职知识点作为一个会计人员，熟悉和了解一些会计文职知识点是非常重要的。
这些知识点不仅可以帮助我们更好地理解和应用会计原理，还可以提高工作效率和准确性。
下面，我们将介绍一些重要的会计文职知识点。
一、会计凭证会计凭证是会计工作的基础，它记录了企业经济交易的发生和结果。
常见的会计凭证有收据、发票、付款凭证等。
我们需要了解凭证的种类和使用方法，并正确填写会计凭证上的各项信息，如日期、摘要、金额等。
二、会计账簿会计账簿是记录企业经济交易的工具。
常见的会计账簿有总账、明细账、日记账等。
我们需要知道各个账簿的作用和使用方法，并能够正确的进行账簿的记录和查询。
三、会计科目和账户会计科目是会计工作中对经济业务进行分类和归纳的基础。
常见的会计科目有资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等。
我们需要熟悉各个会计科目的特点和核算方法，并能够准确地进行会计科目的分录和核算。
四、会计报表会计报表是会计工作中最重要的输出结果，它反映了企业的经济状况和经营成果。
常见的会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表等。
我们需要掌握会计报表的编制方法和报表中各项信息的含义，能够正确地分析和解读会计报表。
五、会计政策和准则会计政策和准则是规范会计工作的规范和标准。
常见的会计政策和准则有《企业会计准则》和《小企业会计准则》等。
我们需要了解这些政策和准则的主要内容和适用范围，并能够按照规定的要求进行会计核算和报告。
六、会计软件和工具随着科技的发展，会计软件和工具在会计工作中的作用越来越重要。
我们需要熟悉常见的会计软件和工具的功能和使用方法，并能够熟练地运用它们进行会计核算和报表编制。
七、税务知识税务知识在会计工作中也是至关重要的。
我们需要了解税法的基本原理和规定，掌握税务申报和缴纳的流程和方法，并在会计核算和报表编制过程中合理地计算和录入税金等。
八、内部控制内部控制是保障会计信息质量和企业财产安全的重要手段。
我们需要了解内部控制的原则和方法，能够做好各项内部控制措施的落实和执行，确保会计工作的准确性和安全性。
会计凭证、会计账簿与会计报表PPT课件( 66页)
红字更正法
• 因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误
错误情况
更 正 方法
分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;
B 编正确分录入账
分录中金额多记
按多记数编制红字分录入账
补充登记法
•凭以过账的分录金额少记造成的错误
例:现金支付材料价款500元,分录误为50元
现金
物资采购
50 错误记录 50 450 补充登记 450
第五、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列 报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理 解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有 规定的除外。
第六、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各 项：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财 务报表涵盖的会计期问；(3)人民币金额单位；(4) 财务报表是合并财务报表的，应当予以说明。
方发生额合计为37 400元。差额为2 700元， 能被9整除，说明可能有错位或倒码情况， 经查发现本月误将贷方金额4 700元，记 为7 400元。
非过帐错误的查找方法
• 顺差法：按照帐务处理顺序，从头到尾 全面逐笔核对查找。
• 逆差法：按照帐务处理相反的顺序，从 后到前全面逐笔核对查找。
• 抽查法：抽取帐簿记录中的一部分进行 局部检查。
适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种材料物资账户。根据相 关业务的记账凭证逐笔登记。
（3）多栏式明细分类账
适用于“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用”等账户。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一） • 同时登记 • 方向一致 • 金额相等 • 平行登记的基本要点可以概括为：总账和其所属明
• 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
财务会计之会计凭证与会计账簿(ppt 42页)
• 凭证要用蓝色或黑色墨水书写，字迹要工 整、清晰；文字和数字以及填写的格式要 规范，不得随意简化和省略。
• 凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，在 凭证填写发生错误需要更改时，应用 划线更正法更正。
注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！
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• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容 • （1）封面:标明账簿的名称 • （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称 • 启用日期 • 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签 • 账户目录 • 交接日期和交换人员姓名、签章
第四节 会计凭证与账簿
一、会计凭证
• 含义 • 原始凭证 • 记账凭证
（一）含义
• 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 并据以登记账簿的书面证明。是整个会计 核算工作的起点和基础。
• 购货：销货发票或收据、收料单或收货单、 入库单等
• 销货：出库单、发货单、收款凭证（银行 结算凭证）
• 生产：领料单、入库单等
（二）原始凭证
• 在经济业务发生、执行或完成时取得或填 制的，作为记账依据最初的书面证明文件。
• 1、外来原始凭证：从外单位取得 • 如：购货时取得的发货单，付款时从收
款单位取得的收据、发票等。 • 2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业
务的部门或人员，在办理经济业务时所填 制的凭证。 • 如：收料单、发料单、入库单等
• 各种凭证都必须连续编号，以便查考。
• 各种凭证应按规定的程序送交财会部 门，由财会部门审核无误后，据以编 制记账凭证。
会计经验：怎样进行账证核对和账账核对
怎样进行账证核对和账账核对
怎样进行账证核对和账账核对
1．账证核对
账证核对是指核对出纳账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，做账方向是否相符。
这种核对主要是在日常的做账和编制凭证时进行的。
月终．如果发现账账不符，就回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。
会计凭证是登记账簿的依据，账证核对主要检查登账中的错误。
核对时，将凭证和账簿的记录内容、数量、金额和会计科目等相互对比，保证两者相符。
2．账账核对
账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对，以保证账账相符，具体核对内容主要包括：
(1)总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。
(2)总分类账中有关账户发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和
及余额之和应分别核对相符。
(3)现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发
生额和余额核对相符。
(4)会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门和使用部门的有关财产物资保管账目的发生额和余额核对相符。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
村账----会计凭证、会计账薄、会计报表电算化操作【范本模板】
村账——会计凭证、会计账簿和会计报表主讲老师刘荣丽第一节概述一、应遵循的法律依据村集体经济组织所使用的各种会计凭证、会计账簿、会计报表的内容和格式，应符合：《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号)二、基本关系三、基本要求（一）会计凭证原始凭证必备要素记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件,是记账的依据。
村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证1．凭证名称（发票、收据）2．填制日期3．填制凭证单位名称或填制人姓名4．签发单位签章5．经办人员的签名或盖章7．接受凭证单位名称、8．经济业务内容、数量单价金额记账凭证必备要素根据复式记账法基本原理，应借、应贷的1．填制日期会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。
介于原始凭证和会计账簿的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据2．凭证编号3．经济业务摘要4．会计科目、金额5．所附原始凭证张数6．填制和审核人员签名盖章记账凭证与原始凭证的区别区别点原始凭证记账凭证填制人经办人员会计人员填制依据发生和完成的经济业务审核后的原始凭证填制作用记账凭证的附件和填制记账凭证的依据登记账簿的依据(二）凭证审核所有原始凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。
填制有误和不符合要求的，应要求修正和重开。
无效、不合法和不符合财务制度规定的原始凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。
会计人员应根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证，并据以登记账簿。
记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
（三）会计账簿会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。
村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账。
总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记;明细分类账按明细科目设置,对有关经济业务进行明细分类登记。
财经法规与会计职业道德 第二章第二节
第二节会计凭证、会计账簿和财务会计报告一、会计凭证(一)概念：具有一定格式,用以记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明,是会计核算的重要会计资料.（二）分类：按来源和用途分为：原始凭证和记账凭证。
（三）原始凭证的基本要求：1.原始凭证的取得和填制：在经济业务发生和完成时，由业务经办人员取得和填制的。
（1）在办理经济业务事项时必须取得或填制原始凭证。
否则是违法行为。
（2）取得或填制的原始凭证必须及时送交会计机构。
否则是违法行为。
【例7】下列不能作为填制记账凭证原始依据的是（ C ）。
A.开工单B.成本计算单C.生产通知单D.银行收付款通知单2.原始凭证的审核：（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
（2）会计机构、会计人员审核原始凭证必须按照国家统一会计制度的规定进行。
审核原始凭证的真实性合法性准确性和完整性（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
只有经过审核的原始凭证,才能作为记账的依据.3.原始凭证错误更正：（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
（3）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（4）原始凭证开具单位对开错的原始凭证，负有更正和重开的义务，不得拒绝。
【例8】小王是一个单位的会计,在审核原始凭证时,发现一张发票上的金额写错,于是要求经办人员找对方单位更正,并加盖出具单位印章,入账了,请分析小王的做法是否正确。
【答案】小王的做法错误, 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正4.特殊规定: 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，并给对方原始凭证分割单，进行结算。
第四章 会计凭证、账簿、对账和结账 第一节 会计凭证
1. 概念:
作为记账依据的书面证明
初始阶段和基本环节专门方法
2.意义：
填制程序和用途原始凭证记账凭证
记账原始依据
原始凭证原始资料和重要依据
按其来源为标准
自制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证：
外来原始凭证:
计原始凭证和汇总原始凭证。
连续记载
限额领料单
若干张记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制
工资结算汇总表
对经济业务按其性质加以归类、确定会计分录
记账凭证是登记账簿的直接依据
用记账凭证和通用记账凭证
(1) 专用记账凭证:
专用记账凭证
一般分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证
货币资金收入业务
现金收款凭证银行存款收款凭证
货币资金支出业务
现金付款凭证银行存款付款
与货币资金收付无关的转账
(2) 通用记账凭证
所有经济业务
复式记账凭证和单式记账凭证
复式记账凭证
专用记账凭证和通用记账凭证都是复式记账凭证。
单式记账凭证
银行业
原始凭证和记账凭证区别：
第四，发挥作用不同，原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。
名称
日期和编号
单位名称
内容
数量、单价和金额
填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名
签名或者盖章
附件
原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。
结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外
现金或银行存款收进业务
只填制付款凭证，不填制收款凭证。
无关
预祝大家顺利通过考试！。
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第二单元会计核算
【考点3】会计凭证（★★）
【解释】会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。
1.原始凭证
（1）基本概念
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。
（2）原始凭证的审核
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核：
【例题1•判断题】原始凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
（）
【答案】×
【解析】原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。
记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
【例题2•单选题】根据会计法律制度规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位（）。
A．重开或者更正
B．更正，更正处加盖出具单位印章
C．重开，不得在原始凭证上更正
D．更正，更正处加盖原始凭证填制人印章
【答案】C
【解析】原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
2.记账凭证
（1）基本概念
记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
（2）记账凭证填制的基本要求
①记账凭证应当根据“经过审核”的原始凭证及有关资料编制。
②除“部分转账业务以及结账、更正错误”外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；
③一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。
【例题•多选题】某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，正确的有（）。
A.根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证
B.一张结账的记账凭证未附原始凭证
C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件
D.一张更正错误的记账凭证未附原始凭证
【答案】ABD
【解析】（1）选项BD：除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；（2）选项C：一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
【考点4】会计账簿（★）2018年多选题
1.会计账簿种类
会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告的重要依据。
2.登记会计账簿的基本要求
（1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿；
（2）登记会计账簿必须按照记账规则进行，包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章等；
（3）任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。
【考题•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中属于会计账簿类型的有（）。
（2018年）
A．备查账簿
B．日记账
C．明细账
D．总账
【答案】ABCD
【解析】会计账簿的种类主要有：①总账（选项D）；②明细账（选项C）；③日记账（选项B）；④其他辅助类账簿，又称备查账簿（选项A）。
【例题•单选题】会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由相关人员在更正处盖章。
根据会计法律制度规定，此处的相关人员指的是（）。
A.单位负责人和总会计师
B.总会计师和会计机构负责人
C.会计机构负责人和会计人员
D.会计人员和单位负责人
【答案】C
【考点5】财务会计报告（★★）2018年判断题、不定项选择题
【解释】财务会计报告，也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
1.企业财务会计报告的构成
【提示】企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
【考题•单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中,不属于企业财务会计报告组成部分的是（）。
（2018年）
A.审计报告
B.财务情况说明书
C.会计报表
D.会计报表附注
【答案】A
【解析】企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
2.企业财务会计报告的对外提供
（1）企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。
（2018年不定项选择题）
（2）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少“每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
（3）企业应依照《企业财务会计报告条例》的规定向有关各方提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。
（4）财务会计报告“须经”注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。
【考题•判断题】国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
（）（2018年）
【答案】×
【解析】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
【例题•多选题】下列关于财务会计报告签章手续，应当签名并盖章的主体有（）。
A．审计人员
B．总会计师
C．单位负责人
D．会计机构负责人
【答案】BCD
【解析】会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师单位的，还须由总会计师签名并盖章。
【考点6】账务核对（★）2018年单选题
《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符（账实相符）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（账证相符）、会计账簿之间相对应的记录相符（账账相符）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符（账表相符）。
【考题•单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（）。
（2018年）
A．保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符
B．保证会计账簿记录与年度财务预算相符
C．保证会计账簿之间相对应的记录相符
D．保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符
【答案】B
【解析】《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符（选项A）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（选项D）、会计账簿之间相对应的记录相符（选项C）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
【小结】。