会计基础复习资料

会计职能：核算和监督是会计的两大基本职能

会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

会计对象是指会计核算和监督的内容，也就是社会再生产过程中的资金运动。

会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润

资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

负债是指企业过去的交易和事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

记账规则“有借必有贷，借贷必相等”

会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证按其填制手续和内容分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。按其取得的来源分为自制原始凭证和外来原始凭证。

要求：1记录要真实2填制要及时3内容要齐全4手续要完备5书写要规范

要素：1原始凭证的名称2填制凭证的日期3填制凭证的编号4接受凭证单位的名称5经济业务的基本内容6填制单位及经办人员的签章

记账凭证按适用的经济业务分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。按填列会计科目的数目分为复式凭证、单式凭证。

要求：1摘要简明2会计科目运用准确3连续编号4附件齐全

要素：1填制单位的名称2记账凭证的名称3记账凭证的日期和编号4经济业务的内容摘要5账户名称（包括一级、二级和明细账）、记账方向和金额6所附原始凭证的张数7填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签章。

账簿按用途分为序时账簿（普通事日记账和特种日记账）、分类账簿（总分类账和明细分类账）和备查账簿。

按照外表形式公式分为定本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。

财务会计报表按其反映经济内容的不同，分为资产负债表、利润表和现金流量表。

资产负债表公式：资产总计=负债合计+所有者权益合计

利润表公式：收入—费用=利润

会计循环主要由编制会计凭证（记账）、登记账簿（过账）、编制财务会计报告（报账）。

权责发生制与收付实现制

ABC公司2000年1月从万事达公司租入房屋

一间用于营业用房，当月发生下列经济业务：

（1）支付第一季度的房屋租金3000元。

（2）收到甲公司支付的修理费2000元，已在上月为其修理完工一批电器。

（3）为乙公司修理电器一台，修理费2500元已于上月收取。

（4）为丙公司修理电器两台，修理费2000元尚未收到。

（5）收到丁公司支付的修理费1800元，预计在下月为其修理电器。

（6）本月应付职工工资2000元，尚未支付。

（7）用现金支付日常杂费500元。

（8）支付本月电费、电话费800元。

要求：

分别运用权责发生制、收付实现制

计算确定ABC公司当月的收入、费用。

权责发生制：

收入=2500+2000=4500（元）

费用=1000+2000+500+800=4300（元）

收付实现制：

收入=2000+1800=3800（元）

费用=3000+500+800=4300（元）

【例6-1】以转账支票支付下年度报刊杂志费600元，

在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以

登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录入下：

①借：管理费用600

贷：银行存款600

更正：

②编制一张与原记账凭证一样的、红色数字的记账凭证，并据以入账（主要是冲销原账簿记录）：

借：管理费用600

贷：银行存款600

③编制一张正确的记账凭证，并据以入账：

借：待摊费用600

贷：银行存款600

【例6-2】生产产品领用材料400元，在填制

记账凭证时，误记金额为4 000元，但会计科

目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证如

下，并据以入账：

①借：生产成本 4 000

贷：原材料 4 000

更正：

②用红字金额编制如下记账凭证，并据以入账，进行更正：

借：生产成本 3 600

贷：原材料3600

【例6-3】预提本月份银行借款利息400元，

在填制记账凭证时，误记金额为40元，但

会计科目、借贷方向均无错误，其错误记

账凭证如下，并据以入账：

①借：财务费用40

贷：预提费用40

更正：

②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：

借：财务费用360

贷：预提费用360

【例4-1】明光工厂2000年3月1日接收到新华

集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。

借：银行存款 5 000 000

贷：实收资本 5 000 000

【例4-2】3月3日，明光工厂从银行取得借款

20万元，银行通知款项已经划入银行存款户。

借：银行存款200 000

贷：短期借款200 000

【例4-3】3月3日，明光工厂购入新机器设备

10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支

票付讫。

借：固定资产380 000

贷：银行存款380 000

【例4-4】3月5日，明光工厂以银行存款62 000 元交纳税金42 000元和分配利润20 000元。

借：应交税费42 000

应付股利20 000

贷：银行存款62 000