第13讲_个人所得税法(2)
个 人所得税
在中国境内无住所， 但在一个纳税年度中， 在中国境内居住满 183天的外籍人员、 港澳台同胞和华侨
在中国境内无住所， 又不居住的外籍人员、 华侨和港澳台同胞
在中国境内无住所， 而且在一个纳税年度 内，在中国境内居住 不满183天的外籍人员、 华侨和港澳台同胞
注：在境内居住满1年，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满 183日。临时离境的，不扣减其在华居住的天数。
个人取得全年一次性奖金
练一练：
❖ 例3、张明在2017年12月取得单位发放的全年一次
性奖金20000元，取得当月工资4000元，还有先进 奖金800元 。请问张明12月份应缴纳多少个人所得 税？
（1）张明本月工资应纳的所得税额： 应纳税额=（4000+800-3500）×3%=39（元）
（2）张明全年一次性奖金应纳所得税额： ❖ 每月平均奖金=20000÷12=1666.67（元） ❖ 根据七级累进税率表的规定：税率为10%，速算扣
个人所得税的计算
注意
※一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税
办法只允许使用一次； ※ 除此之外的任何奖金一律计入当月工资。
个人所得税的计算
（四）企业年金、职业年金
企业年金、职业年金——企业、机关事业单位及其 职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立
的补充养老保险制度，又称为“企业退休金计划”
姓名
基本 工资
岗位 工资
工资 补贴
托儿
补助 费
工资总 额 （年）
基本 医疗
代扣（每月）
基本 失业 养老 保险
住房 公积金
E 12780 120000 200 420 133400 163 640 15
个人所得税纳税实务.ppt
设应纳税所得额为2000,则速算扣除数 =2000*10%-（500*5%+（2000-500）*10%）
=2000*10%-500*5%-2000*10%+500*10%
=500*（10%-5%）=25
结论：每一级的速算扣除数=每一级距的
2019-8前-3 面一个数*5%+前谢谢一您的观赏级的速算扣除数
谢谢您的观赏
经济管理学院
1
一、纳税人
（一）基本规定：不仅涉及中国公民、也 涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、 澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企 业和合伙企业的投资者。
（二）居民纳税人和非居民纳税人的划分 住所和时间标准
2019-8-3
谢谢您的观赏
额的差额）*适用税率-速算扣除数
2019-8-3
谢谢您的观赏
19
举例
中国公民王某的2008年3月份的工资为 1600元，当月一次性取得上年奖金6000 元，王某全年应缴纳个人所得税多少？
（1）判断适用税率和速算扣除数：
【6000-（2000-1600）】
/12=466.7（元）；适用税率5%。
2019-8-3
谢谢您的观赏
8
三、应税所得项目
下列各项个人所得，应纳个人所得税： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得；
2
居民纳税人的判定标准
住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住。
居住时间标准：“在中国境内居住满一年”是指 在一个纳税年度（即公历1月1号起至12月31号 止），在中国居住时间满365天。在计算居住天 数的时候，对临时离境应视同在华居住，不扣减 其在华居住的天数。
第13章个人所得税法习题及答案
第十三章个人所得税法习题一、单项选择题1．在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。
A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税2．以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3．王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股2元。
上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。
A.300B.600C.1500D.30004．下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。
A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税5．某工程师（中国公民）2010年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。
A.337B.205C.69D.636．个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。
A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得7．下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。
个人所得税
个人所得税个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是混合所得税制。
发展历程国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
中国在中华民国时期，曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。
1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。
但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。
1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。
（直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》。
《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。
上述三个税收法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。
）为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（简称税法），1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
注册会计师税法-个人所得税法(二)_真题-无答案
注册会计师税法-个人所得税法(二)(总分351,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。
A．应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B．凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税C．个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D．在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税2. 在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。
A．不缴纳个人所得税B．按工资、薪金所得缴纳个人所得税C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税D．按偶然所得缴纳个人所得税3. 李某2011年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元。
李某月工资为2200元。
李某应缴纳的个人所得税为( )元。
A．1625 B．2395C．2415 D．26354. 某职工2011年4月应发工资3800元，包括交纳社会统筹的养老保险240元、失业保险30元，该职工当月应纳个人所得税为( )元。
A．145 B．131C．118 D．1285. 某企业职工2011年每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金4000元。
企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖会。
则该职工2011年应纳个人所得税为( )元。
A．3500 B．4450C．4100 D．26156. 2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。
《个人所得税法》PPT课件_OK
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
个人所得税知识讲座
（五）个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所 得税？
答：对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离 退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休 后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个 人所得税。
*由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许 采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
*按照总局最新的解释，对于既有年终加薪(双薪或13个月工资)又有其他全年一次性奖金的纳税人 而言，可以将两项全年性奖金收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法。在一个月内发放的 全年一次性奖金，可以合并为一笔奖金按此方法计税。
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、经国务院财政部门批准免税的所得。
*主要包括举报违法行为的奖金、税款代扣代缴手续费、房屋拆迁补偿款、独生子女补 贴、托儿补助费、差旅费津贴和误餐补贴（据实扣除、不能人人有份）
（三）个人所得税的减征范围？
残疾孤老人员和烈属的所得。
*减税的范围仅限于劳动所得，其中包括工薪所得、生产经营所得劳务报酬所得等。目 前我市的政策是以每人每年8000元为限。享受减税政策的残疾人，是指持有《中华人 民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残 疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
*目前国家税务总局明文规定的共有27项个人捐赠并不受30%扣除额的限制， 可以在税前全额扣除。这27项捐赠分别是：红十字事业，农村义务教育，公 益性青少年活动场所，福利性、非营利性的老年服务机构，中华健康快车基 金会，孙冶方经济科学基金会，中华慈善总会，中国法律援助基金会，中华 见义勇为基金会，中国教育事业基金会，宋庆龄基金会，中国福利会，中国 残疾人福利基金会，中国扶贫基金会，中国煤矿尘肺病治疗基金会，中华环 境保护基金会，中国教育发展基金会，上海世博局，中国老龄事业发展基金 会，中国华文教育基金会，中国绿化基金会，中国生物多样性保护基金会， 中国光彩事业基金会，中国妇女发展基金会，中国关心下一代健康教育基金 会，中国医疗卫生事业发展基金会。
个人所得税法习题及参考答案
2.采用按次征税的所得项目有（bcd）。
A.工资.薪金所得
B.劳务报酬所得
C.财产租赁所得
D.其他所得
3.在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（acd）。
A.在4000元以上的特许权使用费所得
B.在4000元以上的财产转让所得
C.在4000元以上的劳务报酬所得；
（4）发生违法经营处以罚款5万元。
（5）该个体户通过民政部门向受灾地区捐赠8万元。
请计算该个体经营商店2004年应纳个人所得税。
解:（1）业主工资不允许列支，可列支的雇工工资为：5×400×12=2.4（万元），因此调增应纳税所得额2500×12=3（万元）和5×800×12－2.4=2.4（万元）
13.个人提取原交纳的住房公积金.医疗保险金免征个人所得税。（对）
14.翻译收入均属于劳务报酬所得。（错）
15.根据非居民纳税人的定义，非居民纳税人可能是外籍个人.华侨或港.奥.台同胞，也可能是中国公民。（错）中国公民是居民纳税人。
四、计算题
1.某商店为一家个体经营商店，2005年度初向税务机关报送2004年度的个人所得税申报表，报中填报的商品销售收入为400万元，减除成本费用，税金后，利润为-20万元，应纳税所得额也是-20万元，税各机关经审查后核实以下几项支出：
（1）业主工资每月2500元.雇工工资每月800万元，其有5名雇工，税务部门规定雇工工资列支标准为每月400元，投资者的每月生活费用扣除为800元。
（2）经营场所月租金支出4000元，其业主家庭生活居住占用1/5的面积，税务部门允许业主私人使用和经营使用的分摊比例为1：4。
（3）全年发生业务招待费10万元，已列支。
D.在4000元以上的稿酬所得
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
考点四、计税依据与应纳税额【多选1】下列符合专项附加扣除规定的有（）。
A.纳税人赡养一位及以上年满60周岁父母的支出，按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除B.纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000元）的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元（每年12000元）C.纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出实行指定分摊优先于约定分摊D.纳税人在主要工作的直辖市没有自有住房而发生的住房租金支出按照每月1200元（每年14400元）扣除【答案】BC【解析】选项A：纳税人为独生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除；选项D：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：扣除标准为每月1500元（每年18000元）。
【单选2】中国公民张某2019年1月10日取得2018年12月份工资4000元、2018年含税全年一次性奖金收入60000元，张某就年终奖选择单独计算纳税，则张某应缴纳的个人所得税为（）元。
A.11445B.5690C.5790D.10000【答案】C【解析】60000÷12=5000（元）；适用税率为10%，速算扣除数为210元；应缴纳的个人所得税=60000×10%-210=5790（元）。
【单选3】2019年1月，中国居民李某获得工资5000元（不含三险一金）；当月任职的公司以480万元的价格向其出售了一套住房，该房屋的市场价为800万元，此住房系公司2018年以600万元的价格购置。
则李某2019年1月应缴纳的个人所得税是（）元。
A.14724.02B.14456.61C.524840D.194811.14【答案】C【解析】单位按低于购置价格出售住房给职工，职工因此而少支出的部分，属于个人所得税的应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
低价购房的差额部分（6000000-4800000）÷12=100000（元）；适用税率：45%，速算扣除数：15160；应纳税额=（6000000-4800000）×45%-15160=524840（元）。
【单选4】我国公民王先生在甲公司工作了15年，2019年1月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入100000元。
甲公司所在地上年职工年平均工资为18000元。
王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。
A.2080B.4750C.7800D.1150【答案】A【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。
王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=（100000-18000×3）×10%-2520=2080（元）。
【单选5】2019年1月李某符合法定提前退休条件，办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，取得一次性补贴收入150000元。
李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A.13080B.9960C.1250D.900【答案】D【解析】自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表计算纳税。
应缴纳个人所得税=（150000÷2-60000）×3%×2=900（元）。
【单选6】杨先生为某上市公司的员工，公司2018年实行雇员股票期权计划。
2018年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股，并约定2019年4月18日起可以行权，行权前不得转让。
2019年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。
杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。
A.0B.87850C.93875D.68080【答案】D【解析】在2021年12月31日前，股票期权所得不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。
应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=80000×（8-3）×25%-31920=68080（元）。
【单选7】有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是（）。
A.单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人缴纳个人所得税B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税D.超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的劳务报酬所得，依法计征个人所得税【答案】B【解析】选项A：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；选项CD：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
【多选8】下列支出中，在计算实行查账征收的个人独资企业和合伙企业经营所得应纳的个人所得税时，允许税前据实扣除的有（）。
A.个人投资者的工资费用B.分配给投资者的股利C.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出D.不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费【答案】CD【解析】个人投资者的工资、分配给投资者的股利不得在税前扣除，所以，选项AB不符合题意。
向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除，所以选项C符合题意。
广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，所以选项D符合题意。
【单选9】个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。
A.用于家庭的支出B.非广告性质的赞助支出C.已缴纳的增值税税款D.生产经营过程中发生的财产转让损失【答案】D【解析】选项ABC不得税前扣除。
【单选10】王某于2019年5月1日承包一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资6000元，根据承包协议，王某2019年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有。
王某2019年应缴纳个人所得税为（）元。
（王某没有综合所得）B.7300C.2385D.3577【答案】B【解析】在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为1个纳税年度。
应纳个人所得税=（120000+6000×8-40000-5000×8）×10%-1500=7300（元）。
【单选11】某作家为居民个人，2019年3月取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20000元，其应被预扣预缴的个人所得税是（）。
A.3200元B.2800元C.2400元D.2240元【答案】D【解析】应被预扣预缴税额=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。
【单选12】2019年1月，歌星刘某一次取得表演收入40000元，其应被预扣预缴的个人所得税是（）。
A.9600元B.8600元C.7600元D.6600元【答案】C【解析】应被预扣预缴税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。
【单选13】假定某居民个人为独生子女，2019年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入20万元，劳务报酬1万元，稿酬1万元。
该纳税人有两个小孩且均由其扣除子女教育专项附加，纳税人的父母健在且均已年满60周岁。
其当年应纳个人所得税税额是（）。
A.9600元B.8600元C.8040元D.6600元【答案】C【解析】（1）全年应纳税所得额=200000+10000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000-12000×2-24000=213600-108000=105600（元）（2）应纳税额=105600×10%-2520=8040（元）。
【单选14】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民个人），2019年2月取得由该企业发放的工资收入10400元人民币，此外还从别处取得劳务报酬5000元人民币。
计算其应纳个人所得税合计是（）。
A.960元B.860元C.804元D.520元【答案】D（1）当月工资、薪金所得应纳税额=（10400-5000）×10%-210=330（元）（2）当月劳务报酬所得应纳税额=5000×（1-20%）×10%-210=190（元）应纳税额合计数=330+190=520（元）。
【单选15】李某按市场价格出租住房，2019年3月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。
李某当月应缴纳个人所得税为（）元。
A.400B.120C.150D.300【答案】B【解析】李某当月应缴纳个人所得税=（3000-200-800-800）×10%=120（元）。