自考04609审计准则修改版原创高分学习笔记
审计自考复习知识点
审计自考复习知识点一、审计的基本概念和任务审计是一种为了发表意见或提供其他形式的专业服务，以增加用户对财务信息的信任度而进行的独立、客观的调查活动。
审计的任务主要包括：1.确定被审计主体的财务信息是否真实、准确地反映其经济业务活动的真实状况；2.检查被审计主体的财务信息是否符合相关法律、法规和会计准则的要求；3.判断被审计主体的财务信息是否与审计师对其进行审计的相关准则的要求一致；4.就被审计主体的财务信息提供独立的意见或发表专业意见。
二、审计的原则和方法1.审计的原则包括：独立性原则、审慎原则、证据原则、一贯性原则、专业判断原则、机密原则、工作程序原则、费用公正原则；2.审计的方法包括：资料的收集和整理、内部控制评价、重要事项的确认和验证、风险评估、审计程序的设计和执行、审计调整和分析、编制审计报告。
三、审计的程序与技术1.资料收集和整理程序：了解被审计主体的经营状况、财务报表等资料；2.内部控制评价程序：评价被审计主体的内部控制制度是否有效；3.重要事项的确认和验证程序：对重要事项进行确认和验证；4.风险评估程序：评估被审计主体的风险状况；5.审计程序的设计和执行程序：设计并执行审计工作程序；6.审计调整和分析程序：根据审计调整和分析财务报表、资产负债表、利润表等；7.编制审计报告程序：根据审计结果，编制审计报告。
四、审计的类型1.依据目的分为：财务审计、综合审计、合规审计；2.依据被审计主体划分，可分为：企业审计、事业单位审计、金融机构审计、政府审计；3.依据审计方式划分，可分为：常规审计、特殊审计、内部审计、外部审计；4.依据内容划分，可分为：财务报表审计、综合财务审计、运营审计。
五、审计的责任与义务1.审计师的职责与义务：保护被审计主体的利益、保守审计师的机密、勤勉尽责、保持独立和诚信、保持专业素质、积极学习、不断提高自身审计技术。
2.被审计主体的责任与义务：提供完整、准确、真实的财务信息、积极配合审计工作、保护审计师的合法权益。
2020年自学考试法学类审计学重点笔记第四章
2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第四章第四章审计目标与计划审计工作计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。
第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。
审计目标包括：财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。
从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。
但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础。
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
“合法性”是指被审计单位的财务报表是否适用的会计准则和相关会计适度的规定编制。
“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况。
二、审计具体目标(一)被审计单位管理当局对财务报表的认定。
认定：是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
1、与各类交易和事项相关的认定(1)发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
(2)完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
(3)准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
(4)截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
(5)分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
2、与期末账户余额相关的认定(1)存在。
包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。
(2)权利和义务。
在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。
自考审计学笔记
15、认定的种类
（一）与各类交易和事项相关的认定
（二）与期末账户余额相关的认定
（三）与列报相关的认定
16、重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系
（1）重要性与审计风险呈反向关系
一、 概念
1、 审计（监督活动论）：审计是专职机构和人员接受委托或授权，依法对被审单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、评价、鉴证，以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
2、 审计的职能：是审计本身固有的内在功能。经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。
6、我国国家审计机构的组成：
①最高审计机关和地方审计机关
②根据工作需要设在重点地区、部门、城市的派出机构
③中国人民解放军系统的审计机构
7、我国审计机关实行双重领导体制：
①上级审计机关领导下级审计机关的审计业务
②下级审计机关对本级政府和上级审计机关负责
8、民间审计机构：
过低——浪费审计资源
17、报表层次重要性水平
（1）判断基础：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润。
（2）百分比选择：在确定恰当的基准之后，注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比。参考数值的举例，对于以营利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总利润的0.5%；对于非营利性组织，费用总额或总收入的0.5%；对于共同基金公司，净资产的0.5%。
7、 舞弊：会计报表中存在不实反映的故意行为。
8、 违法行为：被审单位有意、无意违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规行为。
自考审计知识点总结
自考审计知识点总结一、审计的基本概念审计是指会计师为了保护公众利益和对企业及其他组织所制定的财务报告的可靠性进行的一系列活动，包括对财务报表进行查核、核对和论证，以及对企业的内部控制、合规性和运营效率进行评价。
审计的目的是通过独立、客观地评价财务报表的真实性、公正性和准确性，为公众提供关于企业财务状况和经营成果的可靠信息，以便公众做出投资和决策。
审计的主要任务包括财务报表的审计、内部控制的评价、合规性的考核和运营效率的评价。
二、审计的基本原则审计的基本原则是独立性、客观性、专业性、保密性和尽职调查。
独立性是指审计师应当保持客观、公正的态度，不受任何外部因素的影响，保证审计工作的独立性和公正性。
客观性是指审计师应当基于客观、可验证的证据进行审计工作，不受主观情感和个人偏见的影响，确保审计结论的客观和公正。
专业性是指审计师应当具备专业的审计技能和知识，按照国际审计准则和审计规范进行审计工作，确保审计质量和工作效率。
保密性是指审计师应当对客户的财务信息和商业秘密予以保密，不得泄露客户的私人信息和企业的商业机密。
尽职调查是指审计师应当认真负责地进行审计工作，充分了解客户的业务和财务状况，确保审计结论的真实性和准确性。
三、审计的职业道德审计师应当遵守国家法律和法规，遵循国际审计准则和审计规范，履行职业道德和职业责任。
审计师应当保持独立、客观的态度，不受客户和其他利益相关方的影响，保证审计工作的独立性和公正性。
审计师应当尊重客户的意愿，保护客户的利益和商业机密，不得违反职业道德和泄露客户的商业秘密。
审计师应当保持审慎和谨慎的态度，确保审计工作的准确性和可靠性，不得故意疏忽或存在舞弊行为。
四、审计的程序和方法审计的程序和方法包括审计计划、风险评估、内部控制评价、审计证据、审计程序和报告发表。
审计计划是指审计师根据客户的业务和风险状况，制定审计工作的时间表、任务分工和工作安排，保证审计工作的顺利进行和按时完成。
审计准则笔记
第一章中国注册会计师执业准则体系1、中国注册会计师执业准则体系的特点：1.在考虑中国特色的基础上与国际审计准则趋同2.完善了现有的执业审计准则体系3.强化了会计事务所的质量控制4.引入风险审计的理念和方法5.强调了财务报表审计中对舞弊的考虑6.增加了的业务事项、高风险事项的审计规定7.进步强化并促进了对注册会计师行业专业人员和技能新要求第二章中国注册会计鉴证业务基本准则第一节概念一、注册会计师鉴证业务的概念和种类概念：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
分类：按对象分：基于责任认定方的业务和直接报告业务按保证程度分：合理保证的鉴证业务和有限保证责任的鉴证业务二、注册会计师鉴证业务拓展的原因1.受托责任要求的增强2.公司组织结构和资本市场的发展3.信息技术的产生与发展4.行业竞争的加剧三、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别1.提出结论的对象不同2.预期使用者能否获取责任方认定3.责任方的责任不同4.鉴证报告的格式和内容不同第三章一般原则与责任4、职业怀疑的态度•注师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项•如果从不同来源获取的审计证据不一致，应当追加必要的审计程序•如果管理层的某项声明与审计证据相矛盾，应当调查，并重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性•识别出异常情况时，应作出进一步调查5、合理保证与绝对保证•绝对保证是指注师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证•合理保证要求注师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平但非百分之百的保证6、为何只能提供合理保证•选择性测试方法的运用•内部控制的固有局限性•大多数审计证据是说服性而非结论性的•为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断•某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力7、审计风险的计量审计风险=重大错报风险x检查风险重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错误的可能性。
河南省2024年自考助学网络加30分科目汇总
2024年河南省自考助学网络加30分科目汇总课程代码课程名称00009 政治经济学(财经类)00012 英语(一)00018 计算机应用基础00022 高等数学(工专)00023 高等数学（工本）00037 美学00041 基础会计学00043 经济法概论（财经类）00045 企业经济统计学00051 管理系统中计算机应用00054 管理学原理00055 企业会计学00058 市场营销学00067 财务管理学00071 社会保障概论00077 金融市场学00086 风险管理00087 英语翻译00090 国际贸易实务（一）00095 经贸学问英语00096 外刊经贸学问选读00097 外贸英语写作00098 国际市场营销学00099 涉外经济法00100 国际运输与保险00101 外经贸经营与管理00102 世界市场行情00103 证券投资学00107 现代管理学00122 房地产评估00138 中国近现代经济史00139 西方经济学00140 国际经济学00141 发展经济学00142 计量经济学00143 经济思想史00144 企业管理概论00146 中国税制00149 国际贸易理论与实务00150 金融理论与实务00151 企业经营战略00152 组织行为学00153 质量管理（一）00154 企业管理询问00157 管理睬计(一) 00158 资产评估00159 高级财务会计00160 审计学00161 财务报表分析（一）00162 会计制度设计00163 管理心理学00167 劳动法00182 公共关系学00183 消费经济学00184 市场营销策划00185 商品流通概论00186 国际商务谈判00188 旅游心理学00192 旅游市场学00193 饭店管理概论00194 旅游法规00197 旅游资源规划与开发00199 中外民俗00207 高级财务管理00208 国际财务管理00225 国际贸易法00226 学问产权法00227 公司法00228 环境与资源爱护法学00230 合同法00233 税法00246 国际经济法概论00249 国际私法00259 公证与律师制度00261 行政法学00262 法律文书写作00264 中国法律思想史00277 行政管理学00318 公共政策00320 领导科学00321 中国文化概论00398 学前教化原理00399 学前嬉戏论00400 幼儿园课程论00401 学前比较教化00402 学前教化史00403 学前儿童家庭教化学00420 物理（工）00422 中国古代作家作品专题探讨00436 计算机协助教化00443 教化科学探讨方法00449 教化管理原理00450 教化评估与督导00452 教化统计与测量00453 教化法学00455 教化管理心理学00456 教化科学探讨方法00458 中小学教化管理00464 中外教化简史00465 心理卫生与心理辅导00466 发展与教化心理学00467 课程与教学论00472 比较教化00488 健康教化学00506 写作（一）00523 中国秘书史00524 文书学00525 公文选读00526 秘书参谋职能概论00527 中外秘书比较00529 文学概论（一）00532 中国古代文学作品选(一) 00537 中国现代文学史00538 中国古代文学史（一）00539 中国古代文学史（二）00540 外国文学史00541 语言学概论00582 语音学00600 高级英语00604 英美文学选读00642 传播学概论00654 新闻采访写作00658 新闻评论写作00659 新闻摄影00660 外国新闻事业史00661 中外新闻作品探讨00662 新闻事业管理00692 计算机协助图形设计00734 中外音乐观赏00795 综合英语（二）00812 中国现当代作家作品专题探讨00830 现代语言学00831 英语语法00833 外语教学法00834 英语经贸学问00837 旅游英语选读00838 语言与文化00839 其次外语（俄语）00840 其次外语（日语）00853 广告学（二）00896 电子商务概论00906 电子商务网站设计原理00908 网络营销与策划00910 网络经济与企业管理00911 互联网数据库00913 电子商务与金融00915 电子商务与现代物流00937 政府、政策与经济学00939 商业伦理概论00940 战略管理教程00947 国际商务管理学00952 国际市场营销学（二）00974 统计学原理00994 数量方法（二）00995 商法（二）00996 电子商务法概论00997 电子商务平安概论01095 机械设计01129 动画分镜头设计(含场境设计) 01298 工商行政管理概论01299 市场主体登记管理01300 市场运行管理01301 公允交易执法01575 图形设计01576 设计表达01651 仪器分析、检验仪器原理及维护01652 卫生检验01654 生物化学及生物化学检验(二) 01656 病原生物学及检验01658 免疫学及免疫学检验(二) 01660 血液学及血液学检验(二) 01662 食品卫生学检验01687 动漫设计原理与技法01757 药物分析（三）01759 药物化学（二）01761 药剂学（二）01763 药事管理学（二）01839 中外教化史01840 小学生心理发展与心理健康01842 中国文学史01843 数学的观念、思想和方法01850 建筑施工技术01852 施工组织与管理01853 工程项目招投标与合同管理01854 工程质量管理01855 建设工程监理概论01856 建设与房地产法规01859 标记设计(二)01940 影片后期制作01941 动画制作(一)01946 灯光及材质贴图制作02024 高等几何02024 抽象代数02024 概率论与数理统计(一) 02024 复变函数论02024 实变与泛函分析初步02024 初等数论02024 微分几何02024 数学教化学02051 物理化学（二）02053 结构化学02054 中级无机化学02055 中级有机化学02056 仪器分析(一)02058 化工基础02059 化学教化学02082 生物学基本试验技术02087 分子生物学02094 人文地理学概论02099 经济地理学导论02100 地理科学导论02101 区域科学原理02102 遥感概论02103 计量地理与地理信息系统02104 现代自然地理学02105 地理教化学02113 医学心理学02117 信息组织02118 信息检索02120 数据库及其应用02134 信息系统设计与分析02141 计算机网络技术02185 机械设计基础02187 电工与电子技术02191 机械制造技术02194 工程经济02195 数控技术及应用02200 现代设计方法02202 传感器与检测技术02204 经济管理02205 微型计算机原理与接口技术02207 电气传动与可编程限制器（PLC）02209 机械制造装备设计02213 精密加工与特种加工02218 冲压工艺及模具设计02220 塑料成型工艺与模具设计02222 模具制造工艺学02238 模拟、数字及电力电子技术02240 机械工程限制基础02241 工业用微型计算机02243 计算机软件基础（一）02245 机电一体化系统设计02268 电力企业经济管理02275 计算机基础与程序设计02277 微型计算机原理及应用02293 检测与转换技术02294 微机限制技术02296 限制系统数字仿真02299 工业自动化仪表与过程限制02300 电力系统基础02302 电力系统继电爱护02305 电磁场02306 自动限制理论（二）02308 电力电子变流技术02310 电力系统分析02311 发电厂动力部分02312 电力系统远动及调度自动化02313 电力系统微型计算机继电爱护02318 计算机组成原理02324 离散数学02325 计算机系统结构02326 操作系统02328 面对对象程序设计02331 数据结构02333 软件工程02335 网络操作系统02339 计算机网络与通信02354 信号与系统02356 数字信号处理02358 单片机原理及应用02365 计算机软件基础（二）02378 信息资源管理02379 计算机网络管理02382 管理信息系统02404 工程地质及土力学02409 桥梁工程02412 建筑给水排水工程02425 供热工程02439 结构力学（二）02440 混凝土结构设计02442 钢结构02446 建筑设备02447 建筑经济与企业管理02448 建筑结构试验02457 弹性力学及有限元分析02459 水利工程经济与经营管理02460 工程质量与进度限制02461 水工钢结构02463 水利规划02464 水工建筑物02485 化工热力学02486 工业化学02487 传递与分别02488 化工工艺设计与化工过程开发02516 食品生物化学02520 食品工艺学02528 烹饪养分学02533 一般生物学02577 发动机原理02628 管理经济学02634 生物化学（二）02653 高电压技术02666 一般遗传学02678 农业推广学02783 家畜病理学02793 生物统计附试验设计02794 动物遗传育种学02795 动物养分与代谢病防治02864 微生物学与免疫学基础02899 生理学02901 病理学02903 药理学（一）02996 护理伦理学02997 护理学基础02998 内科护理学（一）03000 养分学03001 外科护理学（一）03002 妇产科护理学（一）03003 儿科护理学（一）03004 社区护理学（一）03005 护理教化导论03006 护理管理学03007 急救援理学03008 护理学探讨03009 精神障碍护理学03010 妇产科护理学（二）03011 儿科护理学（二）03139 数据库技术03142 互联网及其应用03179 生物化学（三）03200 预防医学（二）03201 护理学导论03202 内科护理学（二）03203 外科护理学（二）03277 食品分析03279 食品机械与设备03281 食品微生物学(二)03283 食品平安与质量限制03284 食品原料学03289 食品营销学03301 中小学老师信息技术（高级）03329 小学语文教学探讨03330 小学数学教学探讨03333 电子政务概论03335 公共管理学03336 电子政务理论与技术03338 政府经济学03339 信息化理论与实践03340 网站建设与管理03342 电子政务案例分析03344 信息与网络平安管理03346 项目管理03347 流体力学03366 现代物流技术与装备03432 动画剧本创作03485 特种加工技术03511 中外电影史03512 剧本写作03513 影视编导03514 空间设计03626 社区康复护理03628 社区精神卫生护理03683 综合英语(三)03684 综合英语(四)03686 国际经济学03699 护理学探讨(二)03700 护理社会学概论03706 思想道德修养与法律基础03707 毛思、邓理和‘三代’03708 中国近现代史纲要03709 马克思主基本原理概论03804 发电厂电气部分03834 建筑电气04016 模具数控加工技术04026 设计美学04052 建筑工程制图04183 概率论与数理统计（经管类）04184 线性代数（经管类）04222 信息管理概论04229 项目决策分析与评价04230 建设监理导论04231 建设工程合同（含FIDIC）条款04435 老年护理学04462 设计心理学04496 人体工程学（一）04504 动画运动规律04505 原画设计04609 审计准则04610 注册会计师审计实例04693 网页设计04696 装潢艺术设计04729 高校语文04735 数据库系统原理04737 C++程序设计04741 计算机网络原理04742 通信概论04747 Java语言程序设计（一）04749 网络工程04751 计算机网络平安04758 人力资源管理(三)04845 互动媒体设计04912 汽车电子限制技术04930 酒店财务管理04932 酒店客房管理04934 现代酒店礼貌礼仪05058 管理数量方法05059 项目管理学05060 项目范围管理05061 项目成本管理05062 项目质量管理05064 项目风险管理05066 项目论证与评估05159 WTO基础学问05339 环境心理学05340 室内空间组合与理论05342 室内环境与设备05413 AUTOCAD设计05423 装饰设计05424 现代设计史05524 药用植物与生药学05661 机床数控原理05663 CAM/CAD软件应用05665 模具与现代加工技术概论05667 数控系统维护及调试05680 婚姻家庭法05764 食品毒理学05791 工程材料与热加工05823 儿童文学概论05929 外国教化管理史05930 中国教化管理史05934 中学化学教学疑难问题探讨05935 信息技术教化05938 语文教化及课程探讨05939 教化科学方法论(一) 05957 进出口英语函电05959 外经贸应用文05961 会展英语05975 展示设计05978 农业微生物学(二)05979 生态经济学(二)05982 园艺学专题05983 园艺植物育种学(二) 05985 园艺设施工程技术(二) 05986 园艺产品贮藏保鲜及加工学06072 企业财务审计06076 结构设计原理06078 交通工程（二）06079 城市道路06080 高速马路06081 隧道工程06086 工程监理06087 工程项目管理06117 化学反应工程06120 旅游专业英语06126 旅游人力资源管理06153 旅游景区管理06167 工程机械06173 特种经济动物饲养管理学06174 特种经济动物疾病防治06194 内部审计06216 中外建筑史06217 人机工程学06219 建筑工程管理与法规06224 园林艺术学06231 现代教化测量与评价学06250 生物技术概论06254 农村社会调查探讨方法06272 运输工程学06285 交通工程经济分析06287 结构设计原理(二)06288 马路工程CAD06289 工程招标与合同管理06367 多媒体技术与应用06369 算法基础06393 土木工程概论06394 建筑投资经济学06395 建筑企业统计06397 工程造价管理与案例分析06411 现代教化理论06415 美学原理06481 经济应用文写作06621 学问产权爱护实务06624 数值分析06625 中学信息技术教学与实践探讨06631 园林苗圃学06637 园林树木学06638 园林建筑设计06639 植物造景设计06641 园林工程06642 园林管理06707 酶工程06725 环境学06831 药理学（四）06859 植物组织培育06869 试验室管理学06893 汽车构造06896 汽车常见故障诊断分析06898 汽车运用工程06903 汽车车身电控技术06904 汽车保险与理赔06906 汽车运行材料06918 工程图学基础06944 中国旅游文化07002 物流成本管理07026 网络应用程序设计07028 软件测试技术07029 软件项目管理07043 供应链管理07075 计算机协助设计07167 多媒体计算机技术07169 软件开发工具与环境07171 项目管理软件07172 信息平安07173 播音与主持创作基础07175 节目主持人文案写作07176 即兴口语表达07184 形象造型与形体07249 投资项目管理07326 计算机软件技术基础07433 园林规划设计（一）07477 鲜切花生产技术07682 比较初等教化学07750 国际投资学07751 资本预算管理参考 :// zdszedu /shownews.asp?id=265307780 化学制药工艺学07793 医药市场营销学07887 平面设计08012 食品感官评价技术08018 历代应用文选读08019 理财学08021 传播与广告08022 秘书外事管理实务08119 管理睬计08130 现代公司理财08131 财务分析与案例探讨08182 自动限制原理(一)08244 现代限制工程08246 远动限制系统08282 运输经济学08283 国际贸易运输学08300 机电设备管理08301 机械制造工程学08319 机床与数控技术08324 现代设计理论08363 计算机协助设计(一) 08365 建筑设备施工与组织08366 冷热源工程08368 热工测量与自动限制08369 通风与空气调整08574 机动车检测修理法规与技术08575 机动车检测修理实务08578 车用内燃机08580 汽车学08582 车辆技术评估与检测08584 最新自动变速器的故障诊断08588 机动车检测修理案例分析08734 热工基础09128 临床药物治疗学09188 中国民族民间舞蹈文化09189 中外舞蹈史09190 舞蹈作品分析09191 舞蹈教学论10110 马路防护与软基处理10111 桥涵施工及组织管理10622 国际会计11005 管理科学11091 模具CAD/CAM应用11184 先进制造技术11240 证券投资理论与实务12068 物流仓储与配送管理。
《审计学》九至十章重点笔记
第九章资产审计1、货币资金审计对现金的审查，主要是查明企业是否认真执行现金管理制度，有无违反结算纪律的情况；企业的现金收付和是否合法、真实，有无法违反财经纪律和弄虚作假的情况；企业库存现金是否账实相符，有无短缺的情况。
对银行存款的审查，主要是查明企业是否认真执行结算纪律，有无出借银行账户的情况；企业银行存款收支业务是否合法、合理，有无账实不符的情况。
有无违反财经纪律的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况。
2、应收及预付款审计对应收账款的审查应结合销售业务进行，主要是查明企业销售业务的发生是否合法、真实。
对存货的审查，主要是查明企业的存货是否账实相符，有无短缺的情况；企业存货的收、发、保管是否合法、合理，有无弄虚作假、管理不严的情况。
3、长期投资、固定资产等审计对长期投资审查，主要是查明股票投资的入账价值、转让、收益的处理是否正确；债券投资的入账价值、溢价和折价的摊销、转让、收益、到期收回本息的核算是否正确；其他长期投资的入账价值、收益的处理、收回是否正确。
对固定资产审查，主要是查明企业固定资产的增减变化是否合法、合理，有无不正常的增减变化情况；企业固定资产账实是否相符，有无盘盈或盘亏的情况；企业固定资产折旧的计提范围和使用的折旧率是否正确。
对无形资产和递延资产的审查，主要是查明无形资产的形成、转让、对外投资、摊销是否正确；递延资产的形成和摊销是否正确。
第一节货币资金审计一、货币资金审计的目标货币资金审计的主要目标如下：（一）确定被审计单位的货币资金在资产负责表日确实存在；（二）确定被审计单位在特定期间发生的现金收支业务均已记录完毕，没有遗漏；（三）确定被审计单位外币资金的折算方法符合有关规定；（四）确定货币资金按照期末现金、银行存款和其他货币资金余额的合计数填列；（五）确定会计期末前后的货币资金收支业务正确地计入其所属的会计期间；（六）确定现金日记账、银行存款日记账和总账的余额核对相符；（七）确定货币资金在会计报表上的披露恰当。
自考“审计学”笔记（4）
（三）审计⼈员的职业道德 它是审计⼈员的职业品德，职业纪律，专业胜任能⼒及职业责任等的总称。
1、⼀般原则 2、独⽴原则：是指注册会计师在执⾏审计业务或其他签证业务时，应当保持实质上和形式上的独⽴。
通常注册会计师需要实⾏回避的情况主要有以下⼏⽅⾯： （l）曾在委托单位任职，离职后未满两年的； （2）持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的； （3）与委托单位的负责⼈和主管⼈员、董事或委托事项的当事⼈有近亲关系的； （4）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的； （5）其他为保持独⽴性⽽应回避的事项。
客观原则 公正原则 2、专业胜任能⼒要求与技术规范 （1）应具备良好的职业品德； （2）具有较强的业务能⼒和较⾼⽔平的职业判断能⼒； （3）时刻保持应⽤的职业谨慎。
同时技术规范还要求注册会计师：不得以其职业⾝份对未审计或其他未鉴定事项发表意见；不得对未来事项作出保证；发现的违反法规准则事项按独⽴审计准则处理。
3、对客户的责任 4、对同⾏的责任 5、其他责任 三、审计准则 （⼀）审计准则的意义和作⽤ 审计准则是审计⼈员进⾏审计⼯作时所必须遵循的⾏为规范和衡量审计⼯作质量的客观标准。
审计准则的作⽤包括以下⼏⽅⾯： 1、有利于赢得社会公众的信任 2、有利于提⾼审计机构和审计⼈员的执业⽔平 3、有利于维护审计机构和审计⼈员的正当权益 4、有利于促进审计经验的交流，从⽽也有利于推动审计教育和审计研究的发展。
（⼆）我国的国家审计准则基本内容 ⼀般准则、作业准则、报告准则、处理处罚准则属于《国家审计基本准则》的核⼼内容。
（1）⼀般准则：规定了审计机关和审计⼈员应当具备的资格条件和职业要求。
⼀般准则还规定了基本职业道德规范。
（2）作业准则：是审计机关和审计⼈员在审计准备和实施阶段应当遵循的⾏为规范。
（3）报告准则：是反映审计结果、提出审计报告以及审计机构审定审计报告时应当遵循的⾏为规范。
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第一章注册会计师审计准则体系第一节注册会计师职业准则体系概述中国注册会计师执业准则:是规范注册注册会计师执行业务的权威性标准，对提高注册会计师执业质量，降低审计风险，维护社会公众利益具有重要的作用。
经历三个阶段：1起步恢复阶段2制定准则阶段3全面趋同阶段注册会计师职业准则体系包括：注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。
注会准则：包括鉴证业务准则和相关服务准则鉴证业务准则分为：中国注册会计师审计准则中国注册会计师审阅准则中国注册会计师其他鉴证业务准则。
审计准则是整个职业准则体系的核心。
审计准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提供结论。
审计准则分为一般原则与责任，风险评估与风险应对，审计证据，利用其它主题工作，审计结论与报告，以及特殊领域等六小类。
鉴证业务的两个层次：第一层次的鉴证业务基本准则称为中国注册会计师鉴证业务基本准则”，简称为“鉴证业务基本准则”；第二层次的鉴证业务具体准则分别称为“中国注册会计师审计准则”、“中国注册会计师审阅准则”、“中国注册会计师其他鉴证业务准则”，分别简称为“审计准则”“审阅准则”“其他鉴证业务准则”第二节注册会计师执业准则体系的特点新审计准则体系的主要特点：（一）提高准则理解和执行的一致性；新体现在三个方面：1科学设定审计工作目标2明确审计工作要3重塑结构（二）全面体现风险导向审计；现代风险导向审计：现代风险导向审计，以被审计单位的重大申报风险为导向，对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。
将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。
风险导向审计适应了现代社会高风险的特性。
为量化审计风险、减轻审计责任、提高审计效率和审计质量做出了尝试。
随着实务界经验的积累和实践的日益成熟，尤其是在安然等事件的催化下，各国政府和会计职业团体着手总结和研究现代风险导向审计。
对于风险导向审计，争议是存在的，但是绝大多数意见是肯定的。
国际审计与鉴证准则委员会、美国、英国、加拿大、澳大利亚等已经制定审计准则，以期在审计实务界更加广泛地推广现代风险导向审计。
（三）增强识别舞弊风险的有效性；1指导和要求包括要求注册会计师积极主动地识别评估和应对舞弊发生的风险以及保持职业怀疑态度，增加审计层序的不可预测性，项目组就舞弊风险进行专题讨论；2考虑舞弊产生的条件；3考虑管理层凌驾于内部控制之上的风险，假定收入确认存在舞弊风险。
（四）加强与治理层有效的沟通；目标：一是注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系；二是注册会计师从治理层那里获取与审计相关的信息。
新审计准则1一方面规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作用，对管理层在财务报告方面的职责做出明确区分，；2另一方面，要求注册会计师就审计工作中遇到的重大的困难对被审计单位会计处理质量的看法审计过程中发现的错报违反法律法规的行为舞弊等及时与治理层沟通；3要求注册会计师向治理层和管理层恰当通报其在审计过层中识别出的根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层关注的内部控制和缺陷。
（五）增强对小型企业审计的相关性 1新审计准则更强调运用职业判断，准则着重要求注册会计师在审计工作中解决问题，而非细化注册会计师应当执行的具体审计程序。
2针对小型企业的组织结构和商业交易相对简单的特点，应用指南多次强调小型企业的审计在总体上相对简单易行，并提供了切实有效的指导。
3针对如何以效率和效果的方式执行审计工作，新审计准则体系从如何遵守审计准则的要求组织审计工作编制审计工作底稿等方面对小型企业审计提供了指导。
第二章鉴证业务基本准则第一节概述第二节框架结构第三节重点难点解析鉴证业务基本准则:中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则概念框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。
鉴证业务基本准则三要素: 、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
鉴证业务基本准则的作用:1鉴证业务基本准则是鉴证业务准则概念框架;2旨在规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目和要素指导注册会计师将鉴证业务与非鉴证业务区分开来,将鉴证业务中不同类型的业务区分开来.3确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。
鉴证业务:是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
鉴证业务:历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
鉴证业务五要素:三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证鉴证业务的分类:基于责任方认定的业务和直接报告业务鉴证业务的目标:合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
承接鉴证业务的条件: （1）鉴证对象恰当（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准（3）注册会计师能够获取充分、恰当的证据以支持其结论（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应（5）该业务具有合理的目的鉴证业务涉及的三方关系人:1注册会计师2责任方3预期使用者注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员鉴证对象的特征: 定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。
鉴证对象应当具备的条件:不同的组织和人员对鉴证对象按照既定的标准进行评价和计量结果合理一致.对于这里提到的不同组织和人员，我是这样理解的：指不同的事务所及不同的从事鉴证业务的人员。
五-1 标准:(1)定义: 指用于评价或者计量对象的基准,当涉及列报时,还包括列报的基准,列报包括披露(2)种类: 正式的规定,非正式的规定(3)特征: 相关性、中立性、完整性可靠性、可理解性2 预期使用者获取标准的方式：（1）公开发步（（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述（3）在鉴证报告中以明确的方式表述（4）常识理解六证据一总体要求：1）注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象息是否不存在重大错报的充分，适当的证据。
（2）注册会计师应当及时对制定的计划，实施的程序，获取的相关证据以及得出的结论作出记录。
（3）注册会计师在计划和执行鉴证业务，尤其在确定证据收集程序的性质，时间和范围时，应当考虑重要性，鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量。
二职业怀疑态度:（1）定义：注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
三证据的充分性和适当性(1)证据的充分性：影响因素：鉴证对象信息的重大错报风险。
证据质量（2证据的适当性;是对证据质量的衡量，即证据的相关性、可靠性（3）判断证据充分性和适当性时的决策：增加成本能否给证据数量和质量带来相应的增加和提高。
四重要性(1)定义:指鉴证对象信息中存在错报的严重程度,其在特定环境下可能影响预期使用者的判断和决策水平(2)重点关注:错报属于错误还是舞弊；错报是否涉及履行合同义务，错报是否影响收益趋势。
五鉴证业务风险(1)定义：指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能能性（2）组成部分;重大错报风险；检查风险。
七鉴证报告一鉴证结论的两种表述形式:(1)明确提及责任方认（2）直接提及鉴证对象和标准。
二提出鉴证结论的方式：积极方式和消极方式，分别适用于合理保证的鉴证业务和优先保证的鉴证业务。
第三章审计准则——一般原则与责任第一节注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求一概述1:审计目标：在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，包括：财务报表审计目标以及与各类交易，账户余额，列报相关的审计目标。
二审计目的1定义：又称审计目标，是指审计所要达到的目的和要求。
2种类：通用目的和特殊目的。
3确定：受制约的具体有（1）与审计的本质属性密切相关（2）与审计职能密切相关；（3）与委托人的具体要求密切相关。
三注册会计师的总体目标1对财务报表发表审计意见；2评价财务报表的合法性；3评价财务报表的公允性；4财务报表审计的作用和局限性；5目标的导向作用。
财务报表：是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息做出的结构性表述。
通常包括：重要会计政策概要和其他解释性信息。
四财务报告编制基础1定义：是会计主体进行会计核算好和编制财务报告的标准，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础。
2适用的财务报告编制基础：指法律法规要求采用的财务报告编制基础。
有通用目的编制基础和特殊目的的编制基础。
五执行审计工作的前提1前提条件：指管理层在编制财务报表时对适用的财务报告编制基础的采用，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
2要点：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，包括使其实现公允反应（2）设计执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件。
六审计范围1定义:指审计对象涉及的领域及内容.2目标;是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。
3依据：审计准则和职业判断。
七审计程序1性质：指审计程序的目的和类型。
2目的：（1）通过了解被审计单位及其环境，识别评估重大错报风险；（2）通过实施控制测试，确定确定内部控制运行的有效性；（3）通过实施实质程序，发现认定层次的重大错报。
3类型：检查，观察，询问，函证，重新计算和分析程序。
4时间：指注册会计师何时实施审计程序，或指审计证据适用的期间或时点。
5范围：指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动次数。
八职业怀疑1定义：指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
2要求：（1）注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项（2）如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应调查这种情况；（3）如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当作出进一步调查。
审计风险与重要性的关系：一方面是为了降低审计成本，注册会计师只要关注重要的错报漏报；另一方面，将累计未调整错报漏报与重要性水平相比较，未注册会计师形成审计意见提供了依据。
第二节就审计业务约定条款达成一致意见一审计业务约定书1定义;指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。