【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)

2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）
第二节费用
一、营业成本
二、税金及附加
三、期间费用
一、营业成本
（一）主营业务成本
指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本
贷：库存商品
借：主营业务成本
贷：劳务成本
【例5-15、16】平时分别结转销售成本
【例5-18】销售原材料
【例5-19】出租无形资产
考法：
①计入营业成本项目的业务？
原文重现
其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。

二、税金及附加
核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；
三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；
【例5-21】应交消费税
【例5-22】应交城建税及教育费附加
【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税
【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）
借：税金及附加16 800
贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：
借：应交税费——应交房产税16 800
考法：
①识别计入税金及附加的业务？
三、期间费用
期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

考法：
①计入期间费用的业务？
（一）销售费用
是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。

该公司应编制如下会计分录：
借：销售费用10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 700
贷：银行存款10 700
原文重现
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的（职工薪酬、业务费、折旧费）等经营费用。

企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于（销售费用）。

（二）管理费用
是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。

商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。

【例5-30】某公司2017年4月5日为拓展产品销售市场发生业务招待费50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 000元，已用银行存款支付价款和税款。

借：管理费用——业务招待费50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 000
贷：银行存款53 000 【例5-31】行政人员薪酬、差旅费、水电费
【例5-32】管理部门固定资产计提折旧、无形资产摊销
考法：
①识别计入管理费用的业务？
（三）财务费用
考法：
①计入财务费用的业务？
原文重现
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括（利息支出减利息收入）、（汇兑损益）以及（相关的手续费）、企业发生的（现金折扣）等。

【不定项】（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。

2014年12月该企业发生如下经济业务：
（1）10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。

（2）31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

（3）31日，确认2014年长期借款利息费用。

2014年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借入8 000万元、5年期、每年付息、到期一次还本，年利率为4%（与实际利率一致），收到的款项已全部存入银行。

（4）31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元（不考虑教育费附加），车船税5万元、支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。