货币资金与应收账款

2011-10-23
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银行结算纪律
• 中国人民银行《支付结算办法》规定： 中国人民银行《支付结算办法》规定： 单位和个人办理支付结算， 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让 没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开 立和使用账户。 立和使用账户。
●原因不明的，经批准后 原因不明的，
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 -贷：营业外收入
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现金
借：待处理财产损溢--待处理流动 待处理财产损溢 待处理流动 资产损溢 贷：库存现金
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现金清查中的账账核对与账实核对原理
账账 核对 总账 不符 错账更正 日记账
账实 核对 不符 会计处理 库存现金
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现金
• 库存现金的限额
• 为了加强现金管理 ， 保证各单位日常零星开支的需要 ， 为了加强现金管理， 保证各单位日常零星开支的需要， 现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位， 《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行 根据实际需要，核定3 根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5 但不得超过15天的日常零星开支。 15天的日常零星开支 天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要 量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支 出。 • 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出 企业需要增加或减少库存现金限额时， 申请，由开户银行核定。 申请，由开户银行核定。
第二章 货币资金与应收款项
学习目标： 学习目标：
本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵、相关的内部控制、 本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵、相关的内部控制、 会计处理方法，以及各种应收款项，包括应收票据、应收账款、 会计处理方法，以及各种应收款项，包括应收票据、应收账款、 其他应收及预付款的基本含义和会计处理方法。通过本章的学习， 其他应收及预付款的基本含义和会计处理方法。通过本章的学习， 应该了解货币资金的控制原则以及现金、银行存款的日常管理； 应该了解货币资金的控制原则以及现金、银行存款的日常管理； 了解其他货币资金的概念和帐务处理；掌握应收票据的会计处理 了解其他货币资金的概念和帐务处理； 方法，包括取得、计算利息、到期时的核算方法； 方法，包括取得、计算利息、到期时的核算方法；掌握应收票据 转让、贴现时的账务处理；理解总价法、净价法的基本原理； 转让、贴现时的账务处理；理解总价法、净价法的基本原理；掌 握应收账款发生、销售退回和折让时的账务处理； 握应收账款发生、销售退回和折让时的账务处理；掌握坏账准备 的核算方法；掌握应收账款余额百分比法、 的核算方法；掌握应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百 分比法；理解应收账款融通的主要方式及其会计处理；掌握其他 分比法；理解应收账款融通的主要方式及其会计处理； 应付及预付款的分类及会计处理方法。 应付及预付款的分类及会计处理方法。
（2）现金短款 ●应由责任人赔偿的
借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金） 其他应收款--应收现金短缺款（或现金） --应收现金短缺款 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
●应由保险公司赔偿的
借：其他应收款--应收保险赔款 其他应收款--应收保险赔款 -待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
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现金
• 现金收入的核算
企业收入现金的主要途径有： 企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证， 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 库存现金”科目，贷记有关科目。 “库存现金”科目，贷记有关科目。
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现金
（1）现金长款
借：库存现金 待处理财产损溢--待处理流动 贷：待处理财产损溢 待处理流动 资产损益
●应支付给有关人员或单位的
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 -其他应付款---应付现金溢余 贷：其他应付款--应付现金溢余
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支付结算方式
(2)结算方式
1)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 委托收款，分邮寄、电报划回两种， 2)委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可 使用。 托收承付，异地结算使用。 3)托收承付，异地结算使用。 4)信用证 国际结算的主要方式。 信用证， 4)信用证，国际结算的主要方式。
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现金
• 现金清查的会计处理
现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢---待 ● 现金的长款或短款一般先通过 “ 待处理财产损溢 -- 待 处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后， 处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根 据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。 ●期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。 ●具体核算过程如下： 具体核算过程如下：
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
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支付结算方式
（1）支付方式
1)银行汇票，异地支付使用。 银行汇票，异地支付使用。 商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种， 2)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地 支付均可使用。 支付均可使用。 银行本票, 分定额银行本票和不定额银行本票， 3 ) 银行本票 , 分定额银行本票和不定额银行本票 ， 同城支付使 用。 支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 5)信用卡 分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。 信用卡， 5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。
主要内容
• 货币资金 • 应收款项
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货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，
以偿还债务的交换媒介。 以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活 范围：包括硬币、纸币、
开支的人民币和外币。在货币资金中， 开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 职工的工资、津贴。 个人的劳务报酬。 (2)个人的劳务报酬。 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 ( 3 ) 根据国家规定颁发给个人的科学技术 、 文化艺术 、 体育 等各种奖金。 等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ( 4 ) 各种劳保 、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点(现行会计实务中为1000 1000元 以下的零星开支。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加， 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额， 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。 的余额。
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现金
• 现金的日常收支控制
企业的现金收入应于当日送存开户银行， 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有 困难的，由开户银行确定送存时间。 困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。 企业不得擅自坐支现金。 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途， 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后， 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。
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现金
• 现金的清查
1 、 库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小 组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。 组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。 2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现 现金的清点核对， 并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。 金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的 清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时， 清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应 在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表” 在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表” ，列明实 账存与盈亏金额， 存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的 核算。 核算。