应收应付票据核算
关于集团内应收应付票据合并抵销等问题
合并应收应付票据按资金结算关系抵销、费用挂账、内部往来核算问题一：在编制合并会计报表，对合并报表范围内关联方之间的应收票据与应付票据进行相应的合并抵销时，经常会碰到关联方一方会计报表反映有应付（应收）关联方票据，而对应的另一关联方会计报表却无反映相应的应收（应付）关联方票据的情况。
对于商业汇票会计核算与反映中的这种不对称的关联方往来情况，会计上该如何处理呢？总体回答：从合并报表整体看待，并且考虑资金结算关系（而不是简单的与直接前手的业务结算关系），判断是否在合并报表中抵销应收应付票据；回头背书时应借记应付票据而不是借记应收票据。
解析：一般情况下，作为付款方的关联方（例如A公司）签发商业汇票给收款方的关联方（例如B公司），A公司账面反映为“应付票据——关联方B公司”，B公司账面反映为“应收票据——关联方A公司”。
期末，如果该商业汇票未到期，B公司也未对该商业汇票进行处置（如背书转让、贴现等），则在A公司的会计报表附注中反映“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，在B公司的会计报表附注中反映“应收票据——应收关联方票据（A公司）”，两者互相对应。
如果A、B公司均为合并会计报表范围内的公司，在合并会计报表时，则该“应付关联方票据”与“应收关联方票据”互相抵销。
而对于商业汇票会计核算与反映中的不对称关联方往来，可以分别以下几种情况讨论：第一种情况：当B公司将上述A公司的商业汇票背书转让给外单位（非关联方）或向银行办妥贴现后，则B公司会计报表上已无该应收票据，而A公司会计报表上仍反映有“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，这样A、B公司之间就形成了不对称的关联方往来，合并会计报表时无法对A公司的该“应付关联方票据”进行抵销。
此时，B公司实际已将该应收A公司的债权转让给了被背书转让的外单位或该商业汇票的贴现银行。
这与一般的债权转让不同，一般的债权转让，需债权转让方、债权受让方、债务方三方协商同意，并根据债权转让协议各自相应调整账目记录。
应收票据、应付票据账务处理指引
应收票据、应付票据账务处理指引2011-2-26一、明细科目设置1、应收票据--可支付--已质押2、其他货币资金,XX银行开票保证金3、应付票据要区分开票银行设置明细科目应付票据,XX银行承兑汇票二、票据业务处理及登记要求, 收到客户或关联单位银行承兑汇票借: 应收票据--可支付贷:应收账款-X客户或往来科目 , 支付银行承兑汇票给供应商或往来单位借: 应付账款-X供应商或往来科目贷:应收票据--可支付要求:出纳要另编制《应收票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息;收票(如格力、通得)、付票(供应商、通得)。
, 贴现借:银行存款—XX银行财务费用-银承贴现利息支出贷:应收票据--可支付, 票据到期托收借:银行存款—XX银行贷:应收票据--可支付, 大面额票拆成小票1、质押大票，质押时作:借: 应收票据—已质押贷:应收票据—可支付2、开票，取得承票后作:借:应收票据—可支付贷: 应付票据,XX银行承兑汇票借:财务费用—手续费(开票手续费收取万分之五)贷:银行存款—XX银行3、质押的大票到期时，作托收: 借:其他货币资金,XX银行银承保证金贷:应收票据—已质押4、本公司开具的小票到期兑付时，作:借:应付票据,XX银行承兑汇票贷:其他货币资金,XX银行开票保证金 5、兑付小票后将保证金余款以及保证金存款利息划入正常银行账户借:银行存款—XX银行贷:其他货币资金,XX银行开票保证金贷:财务费用—利息收入--银行存款利息收入要求:出纳要另编制《应付票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息;以及后续票据的支付、到期兑付等跟踪信息。
, 以保证金存款方式开具银行承兑汇票借:其他货币资金,XX银行银承保证金贷:银行存款,XX银行借:应收票据—可支付贷: 应付票据,XX银行承兑汇票, 银行承兑汇票到期兑付借:应付票据,XX银行承兑汇票贷:其他货币资金,XX银行银承保证金银行存款,XX银行(补足保证金存款不足兑付的部分) 2011-2-26。
应付票据二级科目
应付票据二级科目
应付票据是指企业向他人或银行承诺在一定时间内付款的一种
短期债务凭证，是企业的负债。
应付票据的余额大小反映了企业短期负债的规模和企业的偿债能力。
在会计科目中，应付票据是一个二级科目。
应付票据的核算方法与应收票据基本相同，主要有以下几个方面：
一、应付票据的计提
当企业向他人或银行签订应付票据时，应在账务上计提应付票据，记入应付票据账户，并同时记入相应的红字负债账户。
二、应付票据的兑付
应付票据到期时，企业应按照承兑日所定的金额和期限，向承兑人支付应付票据的款项和利息，并在账务上进行兑付操作，将应付票据账户中的金额减少，并同时减少相应的负债账户。
三、应付票据的清算
当企业与承兑人协商后，提前清算应付票据时，应付票据账户中的金额也应减少，并同时减少相应的负债账户。
四、应付票据的转让
企业可以将应付票据转让给他人，转让后，原来的承兑人变成了背书人。
在这种情况下，企业应在账务上进行应付票据转让操作，将应付票据账户中的金额减少，并同时增加相应的负债账户。
以上就是应付票据二级科目的基本内容，企业应对应付票据进行准确的核算和管理，确保企业的财务稳健运营。
结算资金会计分录汇总
三、结算资金（一）应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款应收内部单位款3、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值×利率）4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）应收内部单位款（应收本息）贷：银行存款7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款应收内部单位款贷：短期借款8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）9、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款应收内部单位款贷：应收票据10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借：材料采购库存商品原材料应付账款应付内部单位款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据11、支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款12、收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据贷：银行存款13、期末计算带息票据的应付利息借：财务费用贷：应付票据14、票据到期支付利息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款（实际支付的金额）15、应付票据到期，如公司无力支付借：应付票据（账面余额）贷：应付账款（或短期借款）（二）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（账面余额）6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产借：交易性金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（公允价值）库存商品（公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产、油气资产（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（公允价值）持有至到期投资（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）7、以债务转为资本的借：交易性金融资产（公允价值）长期股权投资等（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：应收账款（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款应付内部单位款11、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入—债务重组利得14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产、油气资产清偿债务借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入—债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定（油气）资产清理（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。
财务会计课件第2章往来结算岗位核算ls
票据期限按月表示时，应以到期月份与 出票月份相同的那一天为到期日。月末签发的 商业汇票，不论月份大小，以到期月份的最后 一天为到期日。
票据期限按日表示时，应从出票日按实 际经历的天数计算。通常出票日和到期日只能 计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾 不算头”。
带息应收票据到期收回时，应按收到的 本息借记“银行存款”科目，按应收票据账面 余额，贷记“应收票据”科目，按其差额（即 未计提利息部分），贷记“财务费用”科目。
借：应收票据—商业承兑汇票（D企业）234 000
贷：主营业务收入
200 000
应交税费—应交增值税
（销项税额）
34 000
（2）6月30日计提应计利息：
计息期限=（30−6）+31+30=85（天）
票据利息=234 000×85×6%/360=3 315（元）
借：应收票据
3 315
贷：财务费用
3 315
《企业会计制度》规定，应收账款应按实际发 生额计价入账，其入账价值包括销售货物或提供劳 务的价款、增值税及代购货方垫付的包装费、运杂 费等。在确认应收账款的入账价值时，还应考虑商 业折扣、现金折扣等因素。
商业折扣是指在出售商品时从商品价目单上规 定的价格中扣减一定的数额，扣减后的金额才是实 际的销售价格。商业折扣一般在交易发生时就已经 确定，不需在买卖双方的账上反映。因此，存在商 业折扣的情况下，企业的应收账款入账金额应按扣 除商业折扣后的实际售价确认。
现金折扣是企业为了鼓励债务人在规定的期限 内早日付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折 扣通常发生在以赊销方式销售商品、提供劳务的交 易中。企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债 务人达成协议，债务人在不同的期限内还款可享受 不同比例的折扣。现金折扣一般用“折扣率/付款期 限”来表示。如“2/10，1/20，n/30”分别表示在 10天内付款给予2%的折扣，11～20天内付款给予 1%的折扣，21～30天内付款不予折扣，信用期限 为30天。
应收票据 教案
一、组织教学1、上课铃毕，行师生礼，正式上课；2、清点学生人数，填写教学日志。
二、复习旧课：三、讲授新课：第二节应收票据的核算一、应收票据的概念及分类应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。
二、应收票据应付票据的核算采用商业汇票结算时，企业应设置“应收票据”账户来核算应收票据的增减变动及期末结存情况。
并按付款单位开设明细账户，进行明细核算。
【例3-6】甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款5000元，增值税款850元，共计5850元。
对方乙公司开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。
（1）收到票据时：作为销售处理借：应收票据 ---乙公司5850贷：主营业务收入 5000应交税费——应交增值税（销项税额） 850乙公司的账务如何处理(假定A材料已经入库):借:原材料---A材料 5000应交税费- 应交增值税(进项税额) 850贷:应付票据—甲公司 5850 （2）票据到期，付款时：甲公司的账务处理如下借：银行存款5850贷：应收票据5850票据到期，付款时：乙公司的账务处理如下借:应付票据—甲公司 5850贷:银行存款 5850（3）票据到期,票据就作废了,但是欠款关系还在，对方无力付款时：借：应收账款—乙公司5850贷：应收票据---乙公司5850票据到期,票据就作废了,但是欠款关系还在，乙公司无力付款则乙公司的账务处理:借:应付票据—甲公司 5850贷:应付账款—甲公司 5850练习:三、应收票据贴现的核算(一)贴现的含义贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业票据背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后,将其差额支付给持票人（即贴现企业）的业务活动。
在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴息所得。
应付票据核算内容
应付票据核算一、概述应付票据是指企业在业务往来中所签发或承兑的、具有支付期限的债权凭证，是企业与供应商之间进行交易的重要工具。
应付票据核算是指对企业所持有的应付票据进行记账和核算处理的过程。
应付票据核算主要包括以下内容：1.应付票据的登记和核对；2.应付票据的记账处理；3.应付票据到期后的结算。
本文将从以上三个方面详细介绍应付票据核算的内容和步骤。
二、应付票据登记和核对1. 登记原始凭证企业在收到供应商发出的应付票据时，首先需要按照规定登记原始凭证。
原始凭证包括供应商开具的发票、承兑汇票等相关文件，以及企业内部填制的收货单、验收单等。
登记原始凭证时需要注意以下事项：•确认原始凭证上的金额、日期、单位名称等信息是否正确；•核实原始凭证与实际交易情况是否一致；•对于大额或重要交易，可以进行复核确认。
2. 核对账务处理在登记原始凭证后，需要核对账务处理，确保应付票据的核算准确无误。
核对账务处理的步骤如下：•核对应付票据的金额和日期是否与原始凭证一致；•核对应付票据的账户科目是否正确；•核对应付票据的税金、手续费等附加费用是否计入。
3. 应付票据登记簿为了便于管理和查询，企业需要建立应付票据登记簿。
该登记簿记录了所有应付票据的相关信息，包括票据号码、金额、到期日、供应商名称等。
在登记簿中还可以设置相应的分类指标，方便统计分析和报表制作。
三、应付票据的记账处理1. 应付票据科目根据会计准则，企业在进行应付票据核算时需要设立相应的科目。
常见的科目包括：•应付票据：记录企业所持有的未到期或未结算的应付票据金额；•应收账款：记录企业向供应商购买商品或接受服务而产生的债权金额；•税金及附加：记录与交易相关的税金、手续费等附加费用。
2. 记账流程根据实际情况和会计政策，企业在应付票据核算中的记账流程可能会有所不同。
一般而言，记账流程包括以下步骤：•根据应付票据的到期日和金额，按照规定的科目进行借贷记账；•对于到期未支付的应付票据，需要进行逾期处理，并计提相应的逾期费用；•对于已结算或到期已支付的应付票据，需要及时更新账户余额。
会计应付票据知识点总结
会计应付票据知识点总结一、应付票据的概念应付票据是指企业在业务往来中所应支付的款项，在形式上通常是以票据为形式进行支付。
应付票据通常是企业和供应商之间的一种业务往来凭证，承诺按照约定的时间支付货款。
应付票据是企业负债表上的一种应付账款项目。
二、应付票据的种类1. 票据种类按照票据的不同性质，应付票据可以分为两种类型：应收票据和应付票据。
应收票据是其他企业或个人应向贵公司支付款项所开具的票据；应付票据是贵公司应向其他企业或个人支付款项所开具的票据。
2. 票据形式票据的种类主要有汇票、本票和支票。
汇票是指由付款人或第三人向收款人开立，要求在一定日期或发生一定条件下支付一定金额的票据；本票是指由付款人向收款人开立，要求自己付款的票据。
支票是银行依照存款人的嘱托向收款人支付一定金额的票据。
三、应付票据的核算1. 应付票据的核算方法应付票据的核算主要包括登记、入账和结算三个步骤。
首先需要将应付票据的相关信息登记在票据登记簿上，然后根据票据的不同种类和金额进行分录，最后进行结算确认。
2. 应付票据与应付账款的区别应付票据和应付账款都是企业未付款的负债凭证，但它们的性质和核算方法存在一定的区别。
应付票据是企业与供应商签订合同后所开具的票据，一般是有明确支付期限的；而应付账款是企业在购货、服务等过程中发生的应收账款。
在核算上，应付票据需要进行登记、入账和结算确认，而应付账款只需要进行入账和结算确认，无需登记。
3. 应付票据的税务处理应付票据的税务处理主要包括增值税发票、进项税额抵扣和发票认证等环节。
企业在购货、服务等过程中需要及时获取发票，并按照规定进行抵扣和认证，以确保纳税合规。
四、应付票据的管理1. 应付票据的管理注意事项企业在管理应付票据时，需要注意以下几点：第一，及时了解票据的到期日，确保按时支付；第二，保存好票据原件和相关文件，以备日后查验；第三，按时清点和盘点票据，确保账目无误；第四，严格控制票据的使用，尽量避免滞留和挂账。
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任务三、如何核算应付票据
一、应付票据概述 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的 商业汇票。 二、应付票据账务处理 1、不带息应付票据的账务处理
（1）发生应付票据
借：原材料（材料采购、在途物资、库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
（2）支付银行承兑汇票手续费
学习目标与要求
能够按照岗位工作流程和工作规范对企业往来业务 进行实际操作； 能够熟练进行应收预付款项业务和应付预收款项业 务的会计核算； 能够根据基础性资料进行账龄分析； 能够清楚应收预付款项业务和应付预收款项在资产 负债表中的去向。
教学重点与难点
重点:
应收、应付账款的核算；应收、应付票据的核算
一并送交开户银行信贷部门。
（2）银行将贴现凭证第四联加盖“转讫章”后交给贴现单位作为 收账通知。
（3）会计根据“贴现凭证第四联收账通知”编制会计分录
借：银行存款
财务费用 贷：应收票据
11622
78 11700
拓展任务1：
网中网课程集中实训---货币资金---银行存款收支 实训（7-9）
http://124.160.90.220:8080 http://172.18.72.144:8080
参考答案：
信达公司： （1）2012年9月30日 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入—甲产品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 （2）2012年12月31日： 票据利息=117000 ×12 %÷12×3=3 510（元） 借：应收票据 3510 贷：财务费用 3510 （3）2013.3.31 到期值＝117 000×（1+12%÷12×6）＝124 020（元） 借：银行存款 124 020 贷：应收票据 120 510 财务费用 3 510
难点:
商业汇票贴现、坏账准备的计提
往来岗位涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他 应收款、其他应付款等，是会计核算业务中核算量大、要求较高的一 个会计岗位。
往来结算岗位的主要职责: 1．会同有关部门制定本企业的信用政策，建立、健全往来款项结算与 核对的程序和制度，明确应收款项管理责任，积极了解客户资信情况， 减少坏账损失。 2．负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和 明细核算，按照债权债务种类、应收应付对象的具体单位和个人分类设 置总分类账和明细分类账，根据审核后的记账凭证逐笔登记明细账并结 出余额。 3．负责对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、 押金等债权债务及往来款项进行核对和清算。 4．负责对往来款项定期进行清理核对，对于无法收回的应收款项及时 进行清理，出具清理报告，及时上报。 5．负责办理企业应收票据贴现业务、期末应收票据利息的计提等相关 核算工作。
任务一、认识商业汇票
概念
商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条 件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
特点
（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易 关系或债权债务关系。 （2）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 （3）提示付款期自汇票到期日起10日内。 （4）可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发由付款人承兑。 （5）可以背书转让。
☆<典型业务1>：销售商品，收到商业承兑汇票 2010年12月19日，广源公司销售给上海万通公司A产品100个，每个 100元，货款10000元，增值税1700元，收到该公司交来3个月期限的 商业承兑汇票一张。业务办理程序如下： （1）按合同发货，开具增值税专用发票。
（2）会计根据收到的“商业承兑汇票”和“增值税专用发票记账联”编 制会计分录 。
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拓展任务2：
2010年5月31日，A公司收到B公司签发的一张面值为 100 000元，期限为6个月的带息商业承兑汇票，B公司 用其来偿还所欠A公司货款。经计算，该票据每月利息 1000元。A公司7月1日因急需资金，持该票据向银行 申请贴现，经计算月贴现息为900元。11月30日，该票 据到期因B公司无力承兑，贴现银行从A公司存款户中 划款，但A公司银行存款账户余额也不足，银行将其作 逾期贷款处理。 要求：作出A公司有关该票据的全部账务处理。
参考答案：
5月31日，收到票据 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 6月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 000 7月1日，向银行贴现 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 101 000 财务费用 500 11月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余 额也不足以向银行还款 借：应收账款 ----B 106 000 贷：短期借款 106 000
(四）应收票据贴现
三步骤： 1、计算票据到期值 = 面值 （1+票据期限×票面利率） 2、计×贴现率
3、贴现净额 = 票据到期值 – 贴现利息 借：银行存款 贷：应收票据 （贴现净额） （账面余额）
差额计入财务费用
<典型业务4>：商业汇票贴现
假如2011年2月19日，企业因资金紧张，持应收上海万通公司商业承 兑汇票到银行申请贴现。业务办理程序如下 ： （1）出纳人员填写一式五联的“贴现凭证”， 在第一联贴现凭证 “申请人盖章”处和商业汇票第二联背后加盖预留银行印鉴，然后
典型工作任务
(四）应收票据贴现（难点）
– 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期 的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，扣 除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额 付给贴现企业的业务活动。 – 企业持未到期的应收票据向银行贴现
应收票据
×× × 银行存款 ×× × 财务费用 ×× ×
典型工作任务
子情境1 应收及应付票据核算
任务一、认识 商业汇票
任务二、如何核 算应收票据
任务三、如何核 算应付票据
课前预习问题单
1、银行汇票、商业汇票分别用什么科目核算？ 2、商业汇票按承兑人不同怎么分类？哪种保险程度高？ 3、带息票据如何计息？期末计息的会计分录怎么做？ 4、票据到期未能收回如何处理（请从债权人和债务人角度 分别解释）？ 5、请用自己的语言解释票据贴现业务，并总结票据贴现业 务的会计处理。
（3）总账会计根据相关原始票据编制记账凭证。 借：银行存款 11700 贷：应收票据——上海万通公司11700
典型工作任务
（三）应收票据到期
2．商业承兑汇票到期，承兑人拒付或无力支付票款
企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付 票款通知书或拒绝付款证明等，应将到期票据的票面金额 转入“应收账款”科目，之后，不再计提利息，其所包含 的利息，在有关备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到 当期的财务费用。
（2）总账会计根据银行付款凭证编制记账凭证。 借：应付票据——鑫成公司 23517 财务费用 234 贷：银行存款 23751
拓展任务1：
网中网课程集中实训---负债---流动负债---其他金 融负债的核算（1-2）
拓展任务2：
2012年9月30日，信达公司向胜利公司销售甲产 品一批，价款100 000元，税款17 000元，合计 117 000元，采用商业汇票结算。当日收到胜利 公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，面值为 117 000元，票面利息率为12%，期限6个月。 要求： （1）编制信达公司有关商业汇票的会计分录。 （2）编制胜利公司有关商业汇票的会计分录。
（2）收到原材料办理入库手续，开具入库单。
（3）总账会计根据取得增值税专用发票、商业承兑汇票卡片联和入 库单编制记账凭证。
借：原材料——M材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付票据——鑫成公司 23400
☆<典型业务7>：承<典型业务6>期末计提利息
2010年12月31日，广源公司计算开出的带息商业承兑汇票应计利息。 业务办理程序如下：
借：应收票据——上海万通公司 11700 贷：主营业务收入——A商品 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700
典型工作任务
（二）带息应收票据期末计提利息
按照权责发生制原则，对于带息应收票据， 应在会计期末按应收票据的票面价值和确定的利 率计提票据利息
利息=面值×票面利率×时间 日：算头不算尾，算尾不算头（360） 月：整月计算（12）
借：财务费用
贷：银行存款
（3）到期偿还应付票据款
借：应付票据 贷：银行存款
（4）到期无力支付应付票据款
如果是商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款 借：应付票据
如果是银行承兑汇票
贷：短期借款
2、带息应付票据的账务处理
银行存款
（3）付款
应付票据
（1）购买材料
原材料
财务费用
应交税费
（2）计息
三、应付票据典型业务办理 ☆<典型业务6>：购买材料，开出并承兑商业汇票 2010年12月1日，广源公司开出并承兑一张面值为23400元，期限3个月 的带息商业承兑汇票，用以从鑫成公司采购M材料，材料已收到验收入 库。货款20000元，增值税3400元。业务办理程序如下： （1）出纳员签发一式三联商业承兑汇票，第一联卡片联由承兑人留存， 据以记账。
任务一、认识应收票据
我国商业汇票最长期限不超过六个月。
票据期限有按月表示和按日表示两种。
票据期限按月表 示时：月初对月 初；月中对月中； 月末对月末
票据期限按日表示时： 算尾不算头或者算头 不算尾
任务二、如何核算应收票据
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。 企业收到应收票据 一般按面值（票面 金额）计价入账。 对于带息的应 收票据，应于期末 计提利息，计提的 利息应增加应收票 据的账面余额。