第七章土地增值税法
课程资料：房产税法契税法和土地增值税法(1)
第七章房产税法、契税法和土地增值税法第七章课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定，其中契税和土地增值税都与房地产权属转移有关。
本章考试命题分值9分左右，其中房产税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。
本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算题。
二、本章新增易考知识点1.不能忽视“营改增”对房产税、契税、土地增值税税基的影响2.契税税收优惠政策进行了调整【例题·单选题】安徽省某市居民王先生和太太2014年以30万元购买一套54平方米的住房用作结婚新房，2016年8月生子后，改善住房条件，以73.5万元（发票注明价款70万元，增值税3.5万元）购买了第二套88平方米的住房，则王先生一家两次共缴纳契税（）。
A.1万元B.1.08万元C.1.43万元D.1.5万元【答案】A【解析】第一套和第二套90平方米以下住房均按照1%税务税率征收契税。
王先生一家两次共缴纳契税=（30+70）×1%=1（万元）三、本章重要考点真题及题库示例考点1：房产税的纳税人和征税对象【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
（2014年）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【例题2·单选题】无租使用其它单位房产的，其房产税纳税规定是（）。
A.免征房产税B.由无租使用其它单位房产的单位和个人按照同类租金收入代缴房产税C.由无租使用其它单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税D.由产权所有人按照同类租金收入代缴房产税【答案】C【例题3·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。
第七章 资源税法和土地增值税法-税率——四级超率累进税率(需记忆)
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：税率——四级超率累进税率（需记忆）● 详细描述： 二、应税收入的确定 包括货币收入、实物收入、其他收入 三、扣除项目的确定 计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分： （一）对于新建房地产转让，可扣除： 1.取得土地使用权所支付的金额，包括： （1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； （2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用转让项目的性质扣除项目（一）对于新建房地产转让 1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目（二）对于存量房地产转让1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金。
2.房地产开发成本： 是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括6项： （1）土地征用及拆迁补偿费 （2）前期工程费 （3）建筑安装工程费 （4）基础设施费 （5）公共配套设施费 （6）开发间接费用等 【例题·计算题】（2012年节选）地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。
该项目的开发和销售情况如下： （1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税（税率5%）。
（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元；另外5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。
中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则(1995财政部第6号)
中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则（1995年1月27日财政部财法字[1995]6号发布）2010-06-01 阅读次数：974 [ 字体大小：大中小 ]第一条根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十四打的规定，制定本细则。
第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其他附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。
不包括以继承，赠与方式无偿转让房地产的行为。
第三条条例第二条所称的国有土地、是指按国家法律规定属于国家所有的土地。
第四条条例第二条所称的地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
第五条条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
第六条条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他单位。
条例第二条所称个人，包括个体经营者。
第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（一）、取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
（二）、开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物折迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程的支出。
公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
第七章 资源税法和土地增值税法-扣缴义务人——收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：扣缴义务人——收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人● 详细描述： 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
例题：1.下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有（）。
A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂正确答案：A,B,C,D解析：资源税的扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。
其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。
2.资源税的扣缴义务人包括（）。
A.收购未税矿产品的联合企业B.收购未税矿产品的集体炼铁厂C.收购未税矿产品的个体户D.收购未税矿产品的独立矿山正确答案：A,B,C,D解析：资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。
其他单位包括收购未税矿产品的个体户。
3.以下关于资源税的表述，正确的有（）。
A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率C.独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天正确答案：B,D解析：资源税的纳税人仅涉及在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税资源的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A选项错误。
独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C选项错误。
4.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（）。
税法(2017)章节练习_第07章 房产税法、契税法和土地增值税法
第七章房产税法、契税法和土地增值税法一、单项选择题1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（）。
A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税C.产权出典的，由承典人缴纳房产税D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（）。
A.个人出租商铺适用4%的房产税税率B.个人出租住房适用4%的房产税税率C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。
A.16.8B.22.57C.26.11D.27.844.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。
自2016年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月不含税租金收入40万元。
已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。
该企业此栋办公楼2016年应缴纳房产税（）万元。
A.12.95B.14.91C.14.42D.25.045.2016年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。
已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。
则2016年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。
A.10800B.7560C.1080D.144006.某企业2015年购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2016年应缴纳房产税（）万元。
资源税法和土地增值税法--注册会计师辅导《税法》第七章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义1
资源税法和土地增值税法
◆本章考情分析
本章中资源税法是考试中非重点税，主要命题为单选题、多选题，有时也可以与增值税结合进行计算题命题（2010年），一般分值2分左右。
本章中土地增值税法是考试中的重点税，命题除单选题、多选题外，每年都有计算题命题，个别年份还出现综合题（2011年），一般分值8分以内。
◆本章内容:7节
第一节资源税纳税义务人、税目与税率
第二节资源税计税依据与应纳税额的计算
第三节资源税税收优惠和征收管理
第四节土地增值税纳税义务人与征税范围
第五节土地增值税税率、应税收入与扣除项目
第六节土地增值税应纳税额的计算（含清算）
第七节土地增值税税收优惠和征收管理
◆本章新增及变化内容
除结构性变动外，增加了对资源税、土地增值税演变和作用的介绍。
◆本章内容讲解
第一节资源税纳税义务人、税目与税率
资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。
一、纳税义务人
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和
个人。
注意：
1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。
2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。
中华人民共和国土地增值税暂行条例(2011修订)
中华人民共和国土地增值税暂行条例(2011修订)【发文字号】中华人民共和国国务院令第588号【发布部门】国务院【公布日期】2011.01.08【实施日期】2011.01.08【时效性】现行有效【效力级别】行政法规中华人民共和国土地增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第138号发布根据2011年1月8日国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）第一条为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。
第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
第六条计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。
第七条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；（二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产。
第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（二）提供扣除项目金额不实的；（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
税务师税法一第七章土地增值税习题及答案
第七章土地增值税一、单项选择题1、房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是（）。
A、安置动迁用房支出B、支付建筑人员的工资福利费C、开发小区内的道路建设费用D、销售过程中发生的销售费用2、根据土地增值税相关规定，东部地区省份土地增值税预征率不得低于（）。
A、1%B、2%C、3.5%D、1.5%3、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
A、与国有企业换房的外资企业B、合作建房后出售房产的合作企业C、转让国有土地使用权的企业D、将办公楼用于出租的外商投资企业4、甲房地产开发企业于2018年3月份把其市场价值1000万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本为800万元，甲企业应缴纳的土地增值税为（）万元。
A、0B、200C、50D、1005、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。
A、政府向国有企业划转土地使用权B、事业单位出租闲置房产C、村委会自行转让土地D、企业以房地产抵债6、下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（）。
A、无形资产收入B、货币收入C、实物收入D、租金收入7、2019年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。
缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。
该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。
A、573.50B、550.00C、556.80D、500.008、某机械制造企业2018年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。
该生产车间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，该生产车间成新度为5成。
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1 50％以下(含50％)
30％
速算扣 除系数
0
2 超过50％一100％(含100％) 40％ 5％
3 超过100％一200％(含200％) 50％ 15％
4 200％以上
60％ 35％
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第七章土地增值税法
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练习
• 某有限公司转让商品楼收入1000万元，计算 土地增值额准予扣除项目金额200万元，则使 用的土地增值税税率为（）
文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 ③建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的
建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
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第七章土地增值税法
27
新建房地产转让的扣除
• 2.开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发 成本） 是纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括： ①土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用 税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支 出，安置动迁用房支出等。 ②前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水 文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 ③建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的 建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
• （2）房地产有条件的赠与
• （3）房地产出租
• （4）房地产抵押期内
• （5）房地产的代建房行为
• （6）房地产重新评估增值
• （7）兼并等等
•无收 入
•权属未变
•无权属转移
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第七章土地增值税法
实例
• 例：某市国土局将一块国有土地出让给某房地产商进行开发，获土地使用权出让 金１５００万元。这一行为属于土地一级市场的国有土地使用权出让，而不是国 有土地使用权在土地二级市场上的转让，因此不属于土地增值税的征税范围。
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第七章土地增值税法
一、土地增值税概述 注意
注意
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其
附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得
的增值额征收的一种税。征收的目的是，进一步完善税制，
加强对房地产市场的宏观调控，抑制土地投机、获取暴利
的行为，增加国家财政收入。
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• 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否 发生产权转让。
• 转让土地使用权征，出让不征； • 未转让土地使用权、房产产权(如出租)也不征。
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第七章土地增值税法
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• 标准之三：转让房地产是否取得收入。 • 取得收入的征；房地产产权虽变更但未 取得收入的，不征土地增值税。
• 上述三个标准必须同时具备，即转让国有 土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一 并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的 征税范围。
• 房地产开发费用＝利息+(取得土地使用 权所支付的金额+房地产开发成本)×5％以内
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第七章土地增值税法
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• 【例题】企业开发房地产取得土地使用权所 支付的金额1000万元；房地产开发成本6000 万元；向金融机构借入资金利息支出400万元 （能提供贷款证明），其中超过国家规定上 浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷 款证明的其他房地产开发费用为5%。该企业 允许扣除的房地产开发费用是多少？ 【答案 】该企业允许扣除的房地产开发费用=（400100）+（1000+6000）×5%=650（万元）。
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一、征税范围一般规定
• 转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物 连同国有土地使用权一并转让。
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第七章土地增值税法
9
二、征税范围判定标准
• 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 • 转让国有土地使用权，征土地增值税；转让集体 所有制土地，应先在有关部门办理(或补办)土地使 用或出让手续，使之变为国家所有才可转让，并纳 入土地增值税的征税范围。自行转让集体土地是一 种违法行为。
不征(无权属转移)
4．房地产抵押 5．房地产交换
抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不 能偿还债务，而以房地产抵债，征。
单位之间换房，有收入的征；个人之间互换自住房不征。
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第七章土地增值税法
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三、征税范围的具体事项
有关事项
是否属于征税范围
6．以房地产投资、 联营
7．合作建房
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第七章土地增值税法
房地产开发费用的扣除
• 【应用举例】某房地产开发企业开发项目 支付的地价款为280万元，开发成本为520万元， 则其他开发费用扣除数额不得超过40万元，即 (280+520)×5％，利息按实际发生数扣除。
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第七章土地增值税法
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房地产开发费用的扣除
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第七章土地增值税法
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BC
• 【例题·多选题】下列项目中，属于房地产 开发成本的有（ ）。
• A.土地出让金
B.耕地占用税
• C.公共配套设施费 D.借款利息费用
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第七章土地增值税法
新建房地产转让的扣除
• 3．房地产开发费用 • 是指与房地产开发项目有关的三项期间费 用，即销售费用、管理费用、财务费用。
• 例：中国境内某公司将一座办公楼出租、每月获租金收入１５０００元。本例中 ，虽然权属人因房地产取得了收入，但该房地产的权属并未转移，所以不属于土 地增值税的征税范围。
• 例：某房地产公司代某单位在某块土地上建房，取得代建房收入８００万元。 本例中，房地产公司虽然得到了收入，但房地产的权属始终归某单位所有，没有 发生转移。所以，不属于土地增值税的征税范围
• A 30% B 40% C 50% D 60%
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第七章土地增值税法
•
应税收入与扣除项目的确定
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第七章土地增值税法
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计税依据的基本规定
• 土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所 取得的增值额。房地产增值额为纳税人转让房 地产所取得的收入，减除规定的扣除项目金额 后的余额。
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第七章土地增值税法
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新建房地产转让的扣除
•
④基础设施费，包括开发小区内道路、供水、
供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿
化等工程发生的支出。
⑤公共配套设施费。
⑥开发间接费用，是指直接组织、管理开发项
目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、
修理费、办公费、水电费、劳动保护费。
房地产转让到投资联营企业，不征； 建成后自用，不征；建成后转让，征。
8．代建房
不征(无权属转移)
9．房地产重新评估 不征(无收入)
10.企业兼并转让房地产 暂免
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总结：不属于土地增值税的 征税范围的情况
• （1）房地产继承
•无收 入
• 不论是法人还是自然人，不论是内资企 业还是外资企业，不论是何种经济性质，不 论是哪一部门，只要发生土地增值税有关政 策所涉及的征税范围，均应缴纳土地增值税。
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第七章土地增值税法
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•
税率
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第七章土地增值税法
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四级超率累进税率表
级次 增值额占扣除项目金额比例 税率
别人就是转让。
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第七章土地增值税法
• 二、特点： （1）以转让房地产取得的增值额为征税
对象 （2）征税面比较广 （3）采用扣除法和评估法计算增值额 （4）实行超率累进税率 （5）实行按次征收
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第七章土地增值税法
7
征税范围
•
•纳税人
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•税率
第七章土地增值税法
• (2)纳税人不能按转让房地产项目计算分摊 利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的， 房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金 额之和的10％以内计算扣除，用公式表示： • 房地产开发费用＝(取得土地使用权所支付 的金额+房地产开发成本)×10％以内
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第七章土地增值税法
24
新建房地产转让的扣除
• 1．取得土地使用权所支付的金额，包括：
（1）纳税人为取得土地使用权支付的地价款：
出让方式取得的地价款为支付的土地出让
金；
以行政划拨方式取得的地价款为按规定补
交的土地出让金；
以转让方式取得的地价款为向原土地使用
权人实际支付的地价款。
（2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一 规定交纳的有关费用，如登记、过户手续费。
23
二、确定增值额的扣除
转让项目的性质
扣除项目
(一)对于新建房地产 转让
(二)对于存量房地产 转让
1．取得土地使用权所支付的金额 2．房地产开发成本
3．房地产开发费用 4．与转让房地产有关的税金 5．财政部规定的其他扣除项目
1．房屋及建筑物的评估价格 评估价格=重置成本价×成新度折扣率
2．取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一 规定缴纳的有关费用 3．转让环节缴纳的税金
• Байду номын сангаас.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与 成本 【答案】B
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第七章土地增值税法
新建房地产转让的扣除
• 2.房地产开发成本
•
是纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括：
①土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用
税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支
出，安置动迁用房支出等。 ②前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水