财务报表分析的思路
非专业人员如何分析财务报表——外部信息使用者的分析思路
2.理解会计要素及会计等式。会计的六大要素是财务报表的基
本组成部分， 理解资产、 负债、 所有者权益、 收人、 费用和利润这六大要 素的经济内涵， 对分析财务报表有着非常重要的作用。其次了解两个 最基本的会计等式:资产二 负债+所有者权益， 利润=收人一费用 。 第一 个等式不仅可以反映企业在一定时点上的财务状况， 更重要的是它以 一种比较简明的方式， 清晰地反映企业资产的一种产权关系。 企业不 论发生什么样的经济业务， 资产、 负债、 所有者权益变化的结果最终都 不会改变会计等式的成立。 这一点对于阅读、 分析财务报表极其重要。 第二个等式反 映了禾 闰 计算过程， I 的 F 表达了 企业- .定期间的 经营成果。
还必须了解该企业的其他一些基本情况， 如:该企业的历史传统、 经营 范围、 行业特点、 管理层特点等， 加深对企业的了解， 有利于在阅读会
计报表时能更深层次的看问题。 三.非专业人员简单可行的分析方法 对于非专业人员来说比较分析法、 比率分析法和趋势分析法都比 较简单且实用。
合性极强的经济管理类学科， 所以它对分析者的素质要求较高， 分析 者如果不具备一定的会计专业知识， 仅仅看计算结果是不可能全面把 握各项指标所包含的经济内涵;另外， 财务报告只能概括地反映企业 过去的财务状况和经营成果， 相对来说它是一种静态文件， 分析者如 果没有丰富的从事行业的实际工作经验， 仅凭测算几个独立的财务指 标进行泛泛的分析， 这无异于纸上谈兵， 根本达不到财务分析的目的，
〔 关键词」 务 表 财 分 财 报 务析
企业的利益相关者往往是企业财务报表分析的主体， 他们需要 对财务报表进行分析来满足其对信息的需求。当 只关注报表表面 然， 上的一些简单数字和文字是得不出什么实质性信息的， 只有运用一定 的分析方法，对可得到的三大主表的主要经济内容进行全面综合分 析， 才能作出科学决策。当前， 我国普遍采用的分析方法有比率分析 法、 比较分析法、 趋势分析法、 杜邦分析法等， 但最常用的仍是通过比 率分析法从企业的偿债能力、 盈利能力、 营运能力和发展能力等几个 方面来评价企业的财务状况和经营成果。 而财务指标的计算和分析不 是一般的加减乘除， 其必须具备一定的专业知识， 通过综合分析才能 得出正确的信息。 而这对于非财会专业的人员来说似乎难度较大。 本
财务报表审计的思路和步骤
财务报表审计的思路和步骤财务报表审计是指会计师按照审计准则和相关法律法规对企业编制的财务报表进行审查，以确定其真实、准确、完整和合规。
财务报表审计是保障信息的可靠性和透明度的重要手段，对保护投资者利益和促进市场稳定发挥了重要作用。
下面详细介绍财务报表审计的思路和步骤：一、审计计划阶段：1.设立审计目标和范围：明确审计目标，建立审计计划，确定审计范围，制定审核程序。
2.了解企业：收集企业基本信息，包括规模、经营范围、组织架构、内部控制等。
二、内部控制评价阶段：1.理解内部控制环境：了解企业内部控制的结构、策略和文化，并评估其对财务报表的影响。
2.评估内部控制风险：识别和评估潜在的内部控制风险，并确定其对财务报表的重要性。
3.设计测试内部控制：设计合适的测试程序，以评估内部控制的有效性和操作性，并判断其是否符合审计准则的要求。
三、风险评估阶段：1.评估重大风险：识别可能对财务报表产生重大影响的风险因素，并确定需要进行重点审计的项目。
2.确定审计程序：根据评估的风险和重要性，设计具体的审计程序来获取相应的审计证据。
四、证据获取阶段：1.实施测试程序：根据审计计划和设计的审计程序，对企业的财务报表进行测试，收集和评估相应的审计证据。
2.抽样调查：根据风险评估和审计目标，确定要抽样调查的样本，以检查样本的可靠性并推广到整个总体。
3.进行复核与确认：通过复核财务报表、凭证、合同等相关文件，以及与企业管理层和内部、外部相关方的沟通，确认财务报表是否真实、准确、完整和合规。
五、审计报告阶段：1.审计意见表达：根据收集的审计证据，评价财务报表的真实性和准确性，给出审计意见。
2.审计报告编写：根据审计发现和评价，撰写审计报告，包括审计程序、审计目标、审计方法、审计结果和审计意见等。
3.审计报告发布：会计师事务所根据审计报告，签署并发布给企业及相关方。
最后，需要明确的是，财务报表审计是一项严谨、复杂和综合性的工作，需要审计师具备扎实的会计和审计知识，熟悉相关法律法规，严格遵守职业道德规范。
分析财务报告基本思路(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、政府部门等利益相关者可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、运营效率等，从而做出相应的决策。
本文将探讨分析财务报告的基本思路，帮助读者更好地理解财务报告，提高财务分析能力。
二、财务报告分析的基本思路1. 熟悉财务报告的结构和内容财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
在分析财务报告之前，首先要熟悉这些报表的结构和内容，了解各项指标的含义和计算方法。
（1）资产负债表：反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。
（2）利润表：反映企业在一定时期内的收入、费用和利润情况。
（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
（4）所有者权益变动表：反映企业在一定时期内所有者权益变动的原因和过程。
2. 分析财务报表的指标财务报表指标是衡量企业财务状况和经营成果的重要依据。
在分析财务报告时，可以从以下几个方面进行：（1）偿债能力指标：反映企业偿还债务的能力。
主要包括流动比率、速动比率、资产负债率等。
（2）盈利能力指标：反映企业的盈利水平。
主要包括净利润率、总资产收益率、净资产收益率等。
（3）运营能力指标：反映企业的运营效率。
主要包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。
（4）成长能力指标：反映企业的成长潜力。
主要包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。
3. 比较分析在分析财务报告时，应将企业的财务指标与行业平均水平、竞争对手、历史数据等进行比较，以了解企业的相对地位和改进方向。
（1）与行业平均水平比较：了解企业是否处于行业平均水平之上或之下。
（2）与竞争对手比较：分析企业在同行业中的竞争地位。
（3）与历史数据比较：观察企业财务状况和经营成果的变化趋势。
4. 重点关注异常情况在分析财务报告时，应关注以下异常情况：（1）收入、利润、现金流量的异常波动。
剖析战略的财务报表分析的基本思路
Ｃ ｈｉ ｎ ａ ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ａ ｎｄ Ｔ ｅ ｃ ｈ ｎ ｏ ｌ ｏ ｇ ｙ Ｒ ｅ ｖ ｉ ｅ ｗ
●ｌ
剖 析 战略 的 财 务报 表 分 析 的 基 本 思 路
马 向群
（ 华 北 制药 集 团维灵 保 健 品有 限公 司 河北 石家 庄 ０ ５ ０ ０ ４ ６ ） ［ 摘 要］ 结 合 企业 所处 的 发展 阶段 ， 提 出基于 战略 的 财务 报表 分析 的基 本 思路 。 基 于 行业 生命 周 期和 企业 发展 阶段 的 战略 财务 报表 分析 ， 能站 在报 表之 外 看报表 ， 对于 判断 企业 走势 ， 预 测 未来财 务状 况 有着重 要 的作用 和 意义 。 ［ 关键 词］ 战略 财务 报表 分析 企业 发展 思 路 中图分 类号 ： Ｆ ２ １ ３ 文献 标识 码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ０ ０ ９ —９ １ ４ Ｘ（ ２ ０ １ ３ ） ０ ４ — ０ ０ ９ ９ 一Ｏ １
资机遇 的 能力 。 财务 弹性 既影响 到盈利 能力 和未来 现金 流量 的评估 ， 又 影响 到
风险的评估。 因此， 要得到这一信息 ， 既要基于企业的财务报表（ 主要是资产负
债表 ） 又要 离开 财务 报表去 了解企 业 的一些 不能在 财务 报表反 映 的资源 ； 如声 誉、 信用 等级 和融 资能 力 ， 比如 ：
财务 报表分析 是报表使 用者判 断企业 过去经 营业绩 ， 预测未 来走势 的重要
退 出壁垒 是很大 的 。 实践 中， 很多企 业多 元化经营 之所 以未 获成功 ， 就 是因为退
手段 。 但是， 由于财 务报表分 析 的固有局 限性 ， 报表分 析者常 常不 能做 出正 确的
财务报表分析一般会有哪些思路和方法？
财务报表分析一般会有哪些思路和方法？展开全文很多人拿到一份财务报表，脑中一片空白，不知道从何开始分析，同时又对一些高手一步一步的计算推导过程膜拜的不行。
在这里，我提供一些基础的分析方法给大家，共同学习。
财务报表分析的目的拿到一份财务报表，先不要急于对数据一顿计算，首先你要搞懂财务报表分析的目的是什么，一般主要有如下四点：•了解企业以前、现在和未来的发展状况；•准确分析企业目前存在的困难；•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题；•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响；财务报表分析的视角视角是解决从何下手的问题，就如同想好了一篇文章的标题，从哪里写起一样。
财务分析到底是由深入浅、以点概面还是横向纵向比较，总结一下可以归为下述三大视角：•从财务报表层次切入，进而深入报表项目层次；•以财务报表应存在的合理预期关系为判断基础；•以财务数据的变化趋势、指标值相互关系的协调性及个别项目金额的可行性为主要分析方向；财务报表分析的方法这部分内容是大家最关心的，无论是从课本还是实际工作来看，大致有五类基本分析方法可供各位投资者使用，即•财务比例分析•结构百分比报表结构百分比=（部分/总体）*100%•比较分析•因素分析•敏感性分析财务比率分析方法财务比率是涉及两个会计数据指数，常由一个数据除以另一个数据得到。
财务比例分析的细化的目的主要有两个，即：•为了控制公司之间或同一公司不同时期之间规模差异的影响；•发现一个财务比率与一个重要变量（如公司出现破产的可能性）之间的经验性关系。
在设计或选择财务比率时，应遵循三个原则：•分子和分母必须来自同一个企业的同一期间的财务报表；•如果是时点数，分子分母要选取同一时点，如果既有时期数、也有时点数，要注意二者匹配性；•分子和分母之间必须存在一定的逻辑联系（如因果关系），从而保证所计算的必须能够说明一类问题，即具有财务意义。
选用财务比率分析时，应注意以下四点：•·一个或多个比率的机械性计算并不能自动生成对复杂的集团公司的洞察；•比率可以想象为侦探小说中的线索；•一个或多个比率可能会产生误导，但当结合一个公司的管理知识及经济环境时，比率分析可以讲述一个发人深省的故事；•一个比率没有唯一正确的值，好坏完全取决于对公司的深刻分析；结构百分比分析法这部分我们来用几个简单的图例来说明。
财务经营分析报告思路(3篇)
第1篇一、引言财务经营分析报告是企业经营管理过程中不可或缺的重要工具，通过对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的分析，为企业管理层提供决策依据。
本文将从以下几个方面阐述财务经营分析报告的思路。
二、财务经营分析报告的基本框架1. 概述在报告开头，简要介绍企业基本情况、报告目的、报告范围和报告时间等。
2. 财务状况分析（1）资产负债表分析分析企业资产、负债和所有者权益的构成及变化情况，重点关注流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债等。
（2）利润表分析分析企业营业收入、营业成本、期间费用、利润总额和净利润等指标，评估企业盈利能力。
（3）现金流量表分析分析企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，评估企业偿债能力和经营风险。
3. 经营成果分析（1）销售收入分析分析企业销售收入的构成、增长趋势和市场份额，评估企业市场竞争能力。
（2）成本费用分析分析企业成本费用构成、变动趋势和成本控制能力，为成本管理提供依据。
（3）利润分析分析企业利润构成、增长趋势和盈利能力，为提高企业盈利水平提供参考。
4. 风险与机遇分析（1）外部风险分析分析宏观经济、行业政策、市场竞争等因素对企业经营的影响。
（2）内部风险分析分析企业内部管理、财务状况、人力资源等因素对企业经营的影响。
（3）机遇分析分析市场、政策、技术等方面的机遇，为企业发展提供支持。
5. 发展建议根据分析结果，提出针对性的发展建议，包括但不限于：（1）优化产业结构，提高市场竞争力；（2）加强成本费用控制，提高盈利能力；（3）改善财务状况，降低经营风险；（4）加强人才培养，提升企业核心竞争力。
三、财务经营分析报告的写作要点1. 数据准确确保报告中所使用的数据真实、准确，避免因数据错误导致分析结果失真。
2. 结构清晰报告结构应合理，逻辑严谨，使读者能够快速了解报告内容。
3. 图表并茂运用图表展示数据，使报告更加直观易懂。
4. 突出重点在分析过程中，要抓住关键问题，深入剖析，为决策提供有力支持。
企业财务报表分析的基本方法
财务报表分析基本方法一、趋势分析法1.趋势分析法：将连续数年的财务报表上有关项目按金额或选用某一年为基期进行比较，计算趋势百分比，以揭示财务状况和经营成果的变化和发展趋势. 2。
趋势分析法的具体运用主要是通过编制比较财务报表来进行的，既有按金额编制的比较财务报表,又有按百分比编制的比较财务报表.由于趋势百分比分析，均以基期为计算基础，因此基期的选择必须慎重.基期选择要求:代表性（Typical）或正常性（Normal）条件．否则,运用百分比比较得出结果没有意义，还可能引起误解．（一）比较分析法(Comparative analysis method）——-横向比较分析法1。
概念:就是将相关两个或两个以上的相同项目的财务数据直接进行比较,以发现财务指标变动差异及其趋势的方法.思路：在进行比较分析时，除了可以对单个项目研究其趋势外，还可以针对特定项目之间的关系进行分析，以揭示出其隐藏的问题.2. 比较分析法的具体形式（1)根据财务报表分析的要求与目的a. 实际指标与本公司以前多时期历史指标比较b. 实际指标与本公司计划指标或预算指标比较c。
实际指标与同行业先进水平或平均水平比较重点选择：对比较报表上的财务数据，要选择重点项目进行分析，并非所有的项目都要进行分析（2）按指标数据形式的不同ａ。
绝对数指标的比较：即利用两个或两个以上的绝对数指标进行对比，以揭示这些绝对数指标之间的数量差异.如：银广夏虚构利润1999年为1。
78亿元，2000年为5。
67亿元,增长率高达318%,不可能！ｂ。
相对数指标的比较：即利用两个或两个以上的相对数指标进行对比，以揭示这些相对数指标之间的数量差异。
(3）比较分析法的常见形式：比较财务报表ａ.将最近两期或数期财务报表数据并列在一起编制的报表.ｂ.比较财务报表研究同一个项目在不同期间变动的情况，列示出财务报表各项目前后两期或多期的金额对比，并计算其增减变动金额和百分比，以便于财务分析师应用。
《财务报表分析：理论与实务》MPAcc章后案例分析思路参考 MPAcc
第二章案例1：格力电器财务报表比率分析（2020）分析思路：按照公式和母公司财务数据直接计算即可。
案例2：美的集团财务报表的思考分析思路：1.如果直接计算母公司的流动比率、速动比率、资产负债率、核心利润率，会得出这样的结论：（1）流动比率小于1，显示流动资产对流动负债的保证程度较低；（2）速动比率与流动比率相等（母公司没有存货），速动资产对流动负债的保证程度也低；（3）企业资产负债率为68.49%，已经接近于70%，财务风险越来越大；（4）由于企业的销售费用和研发费用为零，利息费用大于营业收入，因而核心利润小于零。
经营活动产生的现金流量净额虽然较大，但从结构来看与经营活动关联较小。
母公司核心利润的费用结构（销售费用、研发费用为零，利息费用很大）显示，企业并不是一个完整的生产、销售型企业，而是一个投资管理为主的公司。
此时计算核心利润获现率并没有什么意义。
2.母公司的其他应收款规模远远大于合并报表的其他应收款规模，差额意味着母公司向子公司提供资金的基本规模；母公司的其他应付款规模远远大于合并报表的其他应付款规模，差额意味着母公司以自身为平台所集中整合的子公司资金的基本规模。
第三章案例1：沃华医药2020年度财务报表战略信息分析1.母公司资产结构与发展战略母公司资产结构中，具有投资色彩的资产集中在长期股权投资和其他应收款，这两项资产的规模之和加在一起约为3.1亿元，占资产总规模约10亿元的比重较低。
公司属于经营户指导型企业。
2.母公司控制性投资资产约为3.1亿元，合并资产与母公司资产之差约（子公司为集团贡献的增量资产）为3.5亿元，子公司对集团贡献的资产增量超过了母公司的控制性投资资产。
应该说，母公司对外控制性投资的资产扩张效果不错。
3.母公司负债和股东权益结构显示：母公司的股本加资本公积的规模约为5.8亿元，盈余公积和未分配利润约为1.9亿元，其他应付款规模较小（意味着母公司没有利用本公司平台对子公司资金进行大规模集中统一管理），借款为0.85亿元，经营性负债约为1.55亿元。
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财务报表分析的思路
财务报表分析其目的在于确定并提供报表数字中包含的各种趋势和关系,为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和能力等财务信息,使报表使用者据以判断并做出相关决策,为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。
笔者结合自己的工作对财务报表分析的要点进行了具体阐述。
一、财务报表分析的解读
所谓财务报表分析,就是以财务报表为主要依据,采用的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程
序,通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项管理活动。
企业财务报表分析的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息,同时对不同的信息使用人,企业财务报表分析的目的也不相同。
对于投资人而言,可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资;对于债权人而言,从分析贷款的风险、报酬以决定是否向企业贷款,从分析资产流动状况和盈利能力来了解其短期与长期偿债能力;对于经营者而言,为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩进行财务分析。
由于财务报表分析目的的差别,决定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、侧重不同的考核数据指标。
二、阅读财务报表时我们应着重关注的科目
1.应收账款与其他应收款的增减关系。
如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款,则表明有操纵利润的可能。
2.应收账款与长期投资的增减关系。
如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加,且增减金额接近,则表明存在利润操纵的可能。
3.待摊费用与待处理财产损失的数额。
如果待摊费用与待处理财产损失数额较大,有可能存在拖延费用列入损益表的问题。
4.借款、其他应收款与财务费用的比较。
如果公司有对关联单位的大额其他应付款,同时财务费用较低,说明有利用关联单位降低财务费用的可能。
三、财务报表中的重点指标分析
(一)偿债能力指标分析。
企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,包括偿还短期和中长期债务的能力。
一般而言,企业债务偿付的压力主要有如下两个方面:一是一般性债务本息的偿还,如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等;二是具有刚性的各种应付税款,企业必须偿付。
企业偿债能力主要财务指标有流动比率、资产负债率等。
流动比率(流动资产/流动负债)是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标,流动比率过低,企业可能面临清偿到期债务的困难;流动比率过高,表明企业资产利用率低,存货积压,周转缓慢。
资产负债率(负债总额/资产总额)反映了企业的资产对债务的保障程度。
比率越小,说明企业的偿债能力越强。
一般认为资产负债率应小于50%,即负债应小于所有者权益,该比率针对不同的行业标准有所不同。
实例分析:假设上市公司A资产总额中的债权已经占了资产总额的75%,而其债权总额中,应收母公司款项就已经达到了80%以上。
2000年7月,A公司的母公司由于严重的资不抵债而面临破产清算的危险。
那么此时应如何对A公司存在的债权质量以及对A公司未来的影响做出评价。
实例分析:A公司的债权占了资产总额的75%,而其中应收母公司款项达到80%以上,即A公司应收母公司债权超过了其总资产的
75%×80%=60%。
而目前A公司的母公司面临破产清算,A公司总资产的60%存在坏账风险,故其债权质量极差。
(二)获利能力指标分析。
企业必须能够获利才有存在的价值,建立企业的目的是赢利,增加盈利是最具综合能力的目标。
作为投资人,主要关注的是企业投资的回报率。
而对于一般投资者而言,关心的是企业股息、红利的发放问题,对于拥有企业控制权的投资者,则会更多地考虑如何增强企业竞争力,扩大市场占有率,追求长期利益的持续、稳定增长。
衡量企业获利能力的指标主要有销售毛利率和资本金利润率。
销售毛利率(销售毛利/销售收入)指标反映每1元销售收入扣除销售成本后,能有多少钱可以用于各项期间费用和形成利润。
一般来说,销售毛利率越高,反映主营业务获利能力越强,主营业务的市场竞争力越强。
资本金利润率(利润总额/资本金总额)可以衡量资产的使用效益,从总体上反映投资效果。
一个企业的资产获利能力如果高于社会的平均资产利润率和行业平均资产利润率,企业就会更容易的吸收投资,企业的发展就会处于更有利的位置。
(三)营运能力指标分析。
营运能力的作用表现为对各项资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上,然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。
从这种意义上讲,营运能力不仅决定着公司的偿债能力与获利能力,而且是整个财务分析工作的核心所在。
通过营运能力的分析,不但可以评价的经营管理效率,也可判断其是否具有获利的能力。
衡量营运能力的指标主要有流动资产周转速度指标和固定资产周转指标。
其中反映企业流动资产周转速度的指标有:流动资产周转率和流动资产周转天数指标。
前者是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产余额的比值,即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数;后者是用时间表示的周转速度,称为平均流动资产回收期。
流动资产周转率指标为正指标。
一般情况下,该比率越高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强。
流动资产周转天数为反指标,一般情况下,该指标数值越低越好。
反映企业固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率,它是企业一定时期营业收入净额同平均固定资产净值的比值,是用以衡量固定资产利用效率的一项指标。
该指标为正指标,一般情况下,该比率越高,表明以相同的固定资产完成的周转额较多,固定资产利用效果较好。
(四)能力指标分析。
发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。
反映企业发展能力的指标主要有:营业收入增长率和三年利润平均增长率等。
营业收入增长率是指企业本期营业收入增长额同上年营业收入总额的比率,它反映企业销售收入的增减变动情况,是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。
该指标若大于0,表示企业本年营业收入有所增长,指标值越高,表明增长速度越快,企业市场前景越好;该指标若小于0,表示企业产品不适销对路、质次价高、市场份额萎缩。
三年利润平均增长率表明企业利润连续三年的增长情况与效益稳定的程度。
该指标越高,表明企业积累越多,企业的持续发展能力越强。
财务报表分析还要看报表的附注,关注企业的及主营业务,关注处理方法变更对利润的影响,分析附属企业和关联方对利润的影响,以便全面了解掌握企业财务状况和经营效果。
同时会计报表分析质量也受到分析者经验与业务能力的影响。