第2章 货币资金

第二章货币资金
货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金
金融工具基本金融工具金融资产：货币资金、投资、应收票据、其他应收款等
金融负债：应付票据、其他应付款、贷款、应付债券等衍生金融工具：金融远期、金融期货、金融期权、金融互换
第一节货币资金概述
一、货币资金的管理
1、国家现金管理制度（1）现金的使用范围（2）现金的库存限额（3）送存银行的期限（4）日常收支的管理
2、银行存款的管理
（1）银行账户的分类（2）设立存款账户的原则（3）银行账户的使用管理
二、货币资金的内部控制
1、货币资金内部控制的原则
2、货币资金内部控制的规定
（1）严格职责分工（2）实行交易分开
（3）实施内部稽核
（4）实施定期轮岗制度第二节库存现金
一、库存现金日常收支的核算
1、预借差旅费
借：其他应收款
贷：库存现金
2、报销差旅费
（1）全部花完
借：管理费用
贷：其他应收款（2）有现金剩余借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款
（3）现金不足
借：管理费用
贷：库存现金
其他应收款
二、备用金的核算
✧备用金的特点：先领后用、用后报销
✧备用金的制度：（1）随借随用，用后报销制度，通过“其他应收款”核算
（2）定额备用金制度，通过“备用金”科目核算
1、定额制度下，财会部门拨付现金
借：备用金——办公部门
贷：库存现金
2、报销时，财会部门现金补足定额
借：管理费用
贷：库存现金
3、财会部门撤销备用金制度，当月使用一部分，剩余部分收回
借：管理费用
库存现金
贷：备用金
三、库存现金清查的核算（实地盘点法）
1、清查过程中，发现现金短缺
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：库存现金
2、查明原因，部分由出纳赔偿，其余经批准冲减管理费用
借：其他应收款——应收现金短缺款（×××）
管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
3、清查时，发现现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
4、无法查明，经批准记入营业外收入
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：营业外收入
第三节银行存款Cash In Bank
银行结算方式（四票二信二托一汇兑）
一、支票check
1、概念：是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的，银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
2、适用范围：同城结算，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算
3、核算科目：“银行存款”
二、银行本票bank check
1、概念：是银行签发的承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，分为定额本票和不定额本票
2、适用范围：同城结算，无论单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项，
都可用银行存款
3、核算科目：“其他货币资金——银行本票”
三、银行汇票bank draft
1、概念：是汇款人将款项交在当地出票银行，由出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据
2、适用范围：异地结算，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票
3、核算科目：“其他货币资金——银行汇票”
四、商业汇票commercial bill
1、概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
2、适用范围及特点
（1）范围：真实的商品交易及其引起的劳务供应关系才能使用商业汇票，同城异地均可
（2）特点：付款期限最长不超过6个月；可以背书转让。

3、核算科目：“应收票据”；“应付票据”
4、分类
（1）商业承兑汇票：付款人为承兑人，符合条件的商业承兑汇票的持票人，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现
（2）银行承兑汇票：银行为承兑人，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费
五、信用卡credit card
1、概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制裁体卡片
2、分类
（1）按使用对象：单位卡和个人卡
（2）按信誉等级：金卡和普通卡
3、适用范围：单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项结算，不得支取现金
4、核算科目：“其他货币资金——信用卡”
六、委托收款
1、概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分邮寄和电报
2、适用范围：同城或异地款项结算，无论单位还是个人都可凭付款人债务证明办理款项收取，还适用收取水电费。

电话费等付款人众多、分散的公用事业费等。

3、核算科目：“银行存款”
七、托收承付
1、概念：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式，分为邮寄和电报
2、适用范围：异地结算，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销的商品的款项，不得办理托收承付。

3、核算科目：“银行存款”
八、汇兑currency exchange
1、概念：信汇、电汇，是付款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式
2、适用范围：异地结算，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑
3、核算科目：“银行存款”
第四节其他货币资金
一、内容：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款
二、核算
（一）外埠存款
1、汇往采购地开立专户
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
2、使用“其他货币资金”
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
3、余额转回
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
（二）银行汇票、银行本票
1、2、3同上
4、销货过程，收到银行汇票
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（三）信用证、信用卡
1、2、3同上
（四）存出投资款
1、向证券公司划出资金
借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
2、购买股票、债券
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
第五节货币资金的披露
一、表内披露
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
若有外币货币资金，应按资产负债表日即期汇率折算
二、附注披露
1、按“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”分别披露年末、年初数
2、外币金额、所用折算汇率、折算后的记账本位币金额单独披露
3、期末持有的货币资金中用于质押、流动用受限的金额需要说明。