2020年CPA小峰笔记(上卷)-税法
【BT学院】2020年CPA税法——增值税知识点总结
个人工商户
同地不预缴，不同地预缴：
住房
预缴：不动产所在地，租金÷（1+5%）×1.5%
纳税：机构所在地，租金÷（1+5%）×1.5%-预缴
其他个人
非住房
租金÷（1+5%）×5% （无预缴，不动产所在地申报纳税，下同）
住房
租金÷（1+5%）×1.5%
【记忆贴士】其他个人无预缴；住房征收率 1.5%；
【例题】 北京某纳税人为增值税一般纳税人，该纳税人 2013 年购买了天津商铺一层用于出租，购买时价格为 500 万元，取得《不动产销售统一发票》。纳税人每月收到的租金为 10 万元。假设该纳税人 2018 年 12 月 份其他业务的增值税应纳税额为 25 万元。请计算该纳税人增值税应纳税额？应如何申报纳税？（纳税人 对出租商铺业务选择简易计税方法计税） 【答案】 思考：2016 年 4 月 30 前，选择简易计税方法，不同地：天津预缴，北京申报。
【例题】北京市某纳税人为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 30 日转让其 2016 年 6 月购买的写字楼 一层，取得转让收入 1000 万元。写字楼位于苏州市。纳税人购买时价格为 777 万元，取得了增值税专用 发票，注明税款为 77 万元。该纳税人 2019 年 12 月份的其他销项税额为 70 万元，进项税额为 30 万元， 留抵税额为 33 万元。
【提示】回机构所在地的时候，需要申报异地转让不动产的销项税额，但是之前我们提到过，机构所
在地还会有其他业务，可能会有销项税额和进项税额，加上销项税额减去进项税额以及预缴金额，最终算
出总的申报金额，也就是应纳税额。
【记忆小技巧】
自建：无差额，全额预缴全额申报；注意：申报时分清一般方法还是简易办法。
2020年CPA 税法 第1章 (税法总论)
第五编：所得税篇
1.主要包括：企业所得税、个人所得税 2.企业所得税主要是指企业最终的所得应该缴纳的税；个人所得税主
要是指个人的所得应该缴纳的税。
第六编：行政法
1.主要包括：国际税收、税收征收管理法、税务行政法制 2.所谓行政法就是指税务机关怎么征税，遇到争议该怎么解决的问题
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前言
三、税法学习框架 在学习任何一种税种的过程中，涉及方方面面，但是整体来说，我们要从五个方面去掌 握每个税种，主要是：人（纳税义务人），物（征税对象），税率，应纳税额，税收优惠。 即：谁来纳税，对什么纳税，税率多高，应纳税额多少，有优惠吗？所以我们在后面的 学习中着重从这五个方面帮助大家建立框架。
第一节 税法的概念
二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府 之间在税收分配过程中形成的权利与义务的关系。 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消 灭；税收法律关系的保护。
第一节 税法的概念
指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人（征纳双方） 。 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、 海关；
第一节 税法的概念
三、税法与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人 之间分配关系的基本法律规范。 税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门 划分开来。因此，税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法。
（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 （3）国家征税的目的是满足社会公共需要。 2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
2020年《税法》注册会计师全国统一考试真题答案解析
2020年注册会计师全国统一考试《税法》答案与解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，证券交易印花税全部归中央政府，其余印花税归地方政府。
2.【答案】D 【答案解析】选项A 错误，一般纳税人提供建筑施工服务属于建筑服务，适用增值税税率9%。
选项B 错误，一般纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为适用增值税税率为13%或9%。
选项C 错误，一般纳税人出租2020年新购入的房产属于不动产租赁服务，按照一般计税方法适用增值税税率9%。
选项D 正确，一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售无形资产缴纳增值税，适用增值税税率为6%。
3.【答案】B 【答案解析】选项A 错误，融资性售后回租业务按照金融服务——贷款服务缴纳增值税。
选项B 正确，写字楼广告位出租属于现代服务——租赁服务。
选项C 错误，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务——航空运输服务缴纳增值税。
选项D 错误，提供会议场地及配套服务，按照现代服务——会议展览服务缴纳增值税。
4.【答案】A 【答案解析】本题可运用排除法，应税消费品中，“两车一艇”——小汽车、摩托车（选项D 错误）、游艇（选项B 错误），及酒（除葡萄酒）、高档手表、涂料（选项C 错误）、电池，没有消费税已纳税额扣除的规定，不可以扣除已纳消费税。
本题选项A 正确。
5.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，应按照酒类——啤酒税目征收消费税。
选项BCD 均不属于消费税征税范围。
小微企业的税收优惠包括：（1）减按20%的税率征收企业所得税（2）年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%6.【答案】B 【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第一章 税法总论
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第一章税法总论第一章税法总论本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，为考试的非重点章。
考试中题型均为选择题，一般情况单选题、多选题各一题，分值在2.5分左右。
本章内容变化：补充了以国家法律形式发布实施的税种新增资源税法。
本章内容结构：7节第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点1】税收与税法【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：（1）税收本质——分配关系（以国家为主体进行，一般分配则是以各生产要素的所有者为主体）；（2）国家课税的依据——政治权力（以法律的形式进行的分配，一般分配基于生产要素所有权）；（3）税收目的——满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规、综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主（权利建立在义务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方实体性的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
三、税法与税收关系税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成税收法律关系是税法所确认和调整的以下税收分配过程中形成的权利与义务关系：1.国家与纳税人之间2.国家与国家之间3.各级政府之间二、税收法律关系的产生、变更与消灭1.税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收法律事实来决定。
2020cpa税法知识点总结完美笔记PDF版(最新)
2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
2020年CPA 税法 第5章 (关税法)
第二节 进出口税则
2、暂定税率与关税配额税率 （1）根据经济发展需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器 及生产设备实行暂定税率； （2）同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进口商 品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。
（1）保税货物经批准不复运出境的； （2）保税仓储货物转入国内市场销售的； （3）减免税货物经批准转让或者移作他用的； （4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的
（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。
补征和退还进出口货物关税 应当按照前述规定确定适用的税率
第三节 关税完税价格与应纳税额的计算（重点节）
（二）出口关税税率 国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征 收出口关税。
（三）特别关税（无须记忆） 特别关税包括报复性关税、反倾销税和反补贴税、保障性关税。征收特别关税，由国务 院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
第二节 进出口税则
（四）税率的运用 税率的运用即依照不同的情形，适用不同的税率。如何进行适用税率的选择，这是选择 题常考项，希望各位多加关注。但无须死记硬背，只要记住一个基本原则：“本来应该按 照什么税率进行征税，现在就按照什么税率进行征税”，比如之前暂缓进口，现在转为正 式进口了，当时虽然暂缓，但是当时的本意就是进口，所以按照原进口之日的税率征税。
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第二节 进出口税则
三、税率 （一）进口关税税率 1、税率种类 按征收关税的标准，可以分为从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税五种，其中： （1）选择税。选择税是对一种进口商品同时定有从价税率和从量税两种税率，但征税 时选择其税额较高的一种征税。 （2）滑准税。滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。简 单来讲，就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口 关税税率越高。
2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总
2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总第七章资源税法一、纳税义务人：1.三个要点：①只要开采，就要纳税，不论内企、外企还是个人。
②只要销售或自用，就要纳税。
③境内开采(进口不征，出口不退)。
2.特殊规定：①中外合作开采石油、天然气的，不征资源税、只征矿区使用费。
②独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位，为扣缴义务人。
二、税目、税额(仅对原矿征收、从量定额)1.原油。
开采的天然原油征税;人造石油不征税。
2.天然气。
专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。
3.煤炭。
原煤征税;洗煤、选煤等不征税。
4.黑色金属矿(铁矿、锰矿及铬矿)、有色金属矿、非金属矿：5.盐。
①固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐;②液体盐不在列举范围的，由省级政府决定征或暂缓征收，并报国家税务总局备案。
代扣代缴的独立矿山，联合企业以本单位的应税产品税额标准进行代扣。
其他单位收购的，以税务机关核定的应税产品税额标准代扣。
三、课税数量：1.销售的：按销售数量2.自用的：按自用数量3.特殊情况课税数量的确定(折算比、综合回收率、选矿比)①纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。
②原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
③对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率折算，作为课税数量。
④金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
⑤)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量(不是销售量)。
外购的液体盐加工的，液体盐已纳税额准予扣除。
对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。
四、应纳税所得额=课税数量×单位税额五、减免税项目1.开采过程中用于加热、修井的原油，免税。
2020注册会计师-税法之消费税法知识点解析
第三章消费税法本章考情分析消费税是CPA税法考试中比较重要的一章。
在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为9.5分。
消费税可以命制各种题型，而计算问答题一直是消费税中分值比重最大的题型，自产自用、委托加工应税消费品消费税的计算；消费税与增值税、城建税、关税的混合计算是本章命题的常见考点。
由于增值税税率在近两年连续有所调整，也影响到了消费税销售额的计算，以往年度考题答案进行旧题新解也会有变化。
2020年教材的主要变化新增纳税人利用废矿物油为原料生产符合条件的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，免征消费税政策延长至2023年10月31日。
本章重难点精讲消费税是对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。
与其他税种比较，消费税具有如下几个特点：（1）征收范围具有选择性；（2）一般情况下，征税环节具有单一性，主要在生产销售和进口环节征收；（3）平均税率水平较高且税负差异大；（4）计税方法具有灵活性。
第一节纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人（★）生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
二、征税范围（★）（一）生产应税消费品1.生产2.视为生产——工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
（二）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）零售超豪华小汽车；金、银、钻、铂金（五）批发卷烟三、税目15个（掌握）（一）烟子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝卷烟生产、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税的方式。
卷烟批发环节消费税的从价税税率11%，并按0.005元/支加征从量税。
（卷烟在生产、进口、委托加工、批发环节均征收消费税）雪茄烟和烟丝执行比例税率。