影响审计意见的因素分析
上市公司非标准审计意见影响因素实证分析
【 关键词 】 非标 准审计意见； 影响 因素 ； Ｌｇｔ 回归 ｏｉ ｃ ｓ ｉ
截至 ２ ０ ０ ８年 ４月 ３ ０日，我 国 Ａ股 市场 共 有 １５ １ ５ 家上市 公 司公布 了 ２ ０ ０ ７年年 报 ， １ １ ７家公 司被 出 具 了非 标准审计 意见（ 以下简称 “ 非标 意见 ” ， ）占全部 上市公 司的
汇 总 的相 关数 据 ： 比例 则是 根 据 汇 总数 据 计 算得 出。
［ ］ 忠莲 ， ４杨 徐政旦 ． 国公 司成立 审计委 员会动机 的实证研 究［］ 我 １． 审计研 究，０ ４ （ ） １— ４ ２ ０ ，１ ：９ ２ ［ ］ 忠莲 审计委 员会 国际研 究综述 ［］ ５杨 Ｊ，审计研 究 ，０３ （ ） ２０ ，２ ： ３ － ０ ［ ］ 德仁． ６４ ６ 谢 审计委 员会： 原性质 与作用机理 Ｉ］会计 本 Ｉ
标 意见 总数 的 １ ．２ 无法 表示 意见 的有 １ ２８ ％； ４份 ， 占非标 Ｈ ： 务 杠 杆 高 、 动 性 较 差 的公 司 容 易 被 出具 非 。债 流 意见 总数 的 １ ．７ ９ ％。非标意见 对市场评 判上市公 司财务 标 意见 。 １ 报 告的真 实性 、合法 性和公允 性起 了至 关重要 的作 用 ， 且 Ｈ： 总现 金流 量 金额 与 公 司 收到 非 标意 见 的概 率 负 不 同程度地 表明被审计单 位 的会 计报表 存在一 定的 问题 ， 相关。 提醒 使用者需 谨慎使用会 计报 表资料 。因此 ， 对上 市公 司 Ｈ ： 出具非标意 见的上市 公司年 报披露 存在显 著的 ｓ被 非标 意见 影 响因素进 行研 究具 有较 强 的理论 意 义和 现实 时间迟滞 。 意义 。
研 究 ．０ ５ （ ） ９ ７ ． ２ ０ ， ９ ： — ４ ６
关于审计质量影响因素的研究
关于审计质量影响因素的研究摘要：审计质量作为审计的核心，只有提高审计质量，才能得出正确的审计结论和审计评价。
笔者在本文中试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素，然后从多方面分析解决这些因素的相关对策。
关键词：审计质量；影响因素；研究审计质量的提高是电力企业规避审计方面产生风险的前提，也是推动审计工作发展的动力，由此可见提高审计质量的重要性。
对此需要综合分析影响审计质量的因素，然后做出相应的解决对策。
下面笔者试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素：一、影响审计质量的因素分析1.审计的独立性影响审计质量的因素有很多，但审计的独立性是影响审计质量最重要的因素。
国际注册内部审计师、注册会计师的审计意见一般均会考虑被审计单位的内部治理环境，在进行审计人员聘用、确定收费标准、意见交流等流程也会影响到审计人员决策。
当被审计单位存在独立董事会时，可以使审计人员保持独立客观的审计立场，保证其不会因经济上的原因遭到不当管理要求；当聘用、劳动报酬受管理部门制约时，审计人员的客观独立立场就会打一定的折扣。
审计任期是审计人员为企业提供审计服务的时间年限，实践结果表明，短期的审计任期造成较大的审计失败性增大，长期的审计任期则会提高审计质量。
2.审计费用对电力企业审计工作而言，如果支付审计费用多于服务费用，则会激发出审计人员的热情，使审计质量得以大幅度提高。
审计质量越高，审计成本也就会相应越高，所以支付低价格的审计费用就会降低事务所对电力企业的审计质量。
3.事务所和企业间的距离根据调查资料，被审计单位离事务所的距离越近，得到的审计质量就会越高。
事务所通过被审计单位的财务报表了解企业，也可以通过日常工作的信息观察来了解被审计单位。
当事务所距离被审计单位很近时，就会获得被审计单位财务报表以外更多的信息数据，同时也对被审计单位更加了解，有利于提供更高质量的审计信息和审计服务。
4.企业内部审计程度电力企业内部审计属于内部控制的重要组成部分，具有内部的、客观的、独立的特征。
简述审计质量的影响因素及衡量指标
简述审计质量的影响因素及衡量指标审计质量的影响因素包括内外部环境因素、审计人员素质和技能、管理和控制因素等。
衡量审计质量的指标包括审计程序的合理性、工作底稿的规范与完备性、发现和评价业务风险的准确性、审计意见的可靠性和透明性等。
审计质量的影响因素主要包括以下几个方面：1. 内外部环境因素：审计质量受到企业内部环境和外部环境的影响。
内部环境因素包括企业的风险管理和内部控制制度、财务报告的真实性和准确性等。
外部环境因素包括监管机构的监管力度、市场竞争程度等。
2. 审计人员素质和技能：审计人员的素质和专业技能对审计质量具有重要的影响。
包括审计人员的专业知识、审计经验、逻辑思维和沟通能力等。
3. 管理和控制因素：审计质量还受到审计事务所的管理和控制因素的影响，包括审计事务所的内部质量控制制度、审计质量管理制度等。
1. 审计程序的合理性：审计程序的设计是否合理，是否符合审计准则和规范的要求。
评价审计程序的合理性可以从审计工作底稿的规范性、审计程序执行的跟踪和记录等方面进行评估。
2. 工作底稿的规范与完备性：审计人员的工作底稿应当规范、完备，能够反映审计人员的工作过程、方法和结论。
审计人员的工作底稿应当包括对企业财务报表的分析、对内部控制的评价、对关联方交易和重要登记簿的审查等。
3. 发现和评价业务风险的准确性：审计人员应当能够准确发现和评价企业的业务风险，并据此进行有针对性的审计程序。
审计人员应当进行风险评估，评价企业的财务报表是否能够真实反映企业的财务状况和经营成果。
4. 审计意见的可靠性和透明性：审计意见是审计人员对企业财务报表的评价和结论，决定企业财务报表是否真实、准确。
审计人员的意见应当可靠、准确，能够保证用户能够正确理解和使用审计报告。
财务报告审计意见分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告审计是保证财务报告真实、公允、完整的重要手段。
审计意见是审计师对财务报告的真实性、公允性和完整性进行审核后给出的结论。
本文将对财务报告审计意见进行分析，探讨审计意见的类型、影响因素及重要性。
二、审计意见的类型1.无保留意见：审计师认为财务报告真实、公允、完整，符合相关会计准则和法规要求。
2.保留意见：审计师认为财务报告存在一定程度的失真，但影响不大，不影响财务报告的真实性和公允性。
3.否定意见：审计师认为财务报告存在重大失真，严重影响财务报告的真实性和公允性。
4.无法表示意见：审计师因无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报告的真实性、公允性和完整性发表意见。
三、审计意见的影响因素1.财务报告编制质量：财务报告编制质量的高低直接影响审计意见的类型。
编制质量高的财务报告，审计师更容易给出无保留意见。
2.内部控制制度：内部控制制度健全的企业，审计师更容易发现潜在的风险，从而给出较为准确的审计意见。
3.审计师专业能力：审计师的专业能力对审计意见的准确性具有重要影响。
专业能力强的审计师，更容易发现财务报告中的问题，给出准确的审计意见。
4.审计程序和方法：审计程序和方法的选择直接关系到审计意见的准确性。
合理的审计程序和方法有助于审计师获取充分、适当的审计证据。
5.外部环境因素：外部环境因素，如政策法规变化、市场竞争等，也可能对审计意见产生影响。
四、审计意见的重要性1.提高财务报告可信度：审计意见是对财务报告真实性的保证，有助于提高财务报告的可信度。
2.保护投资者利益：审计意见有助于投资者了解企业的财务状况，降低投资风险，保护投资者利益。
3.促进企业规范经营：审计意见有助于企业发现财务管理中存在的问题，促进企业规范经营。
4.维护市场秩序：审计意见有助于维护市场秩序，防止财务造假等违法行为。
五、案例分析以某上市公司为例，分析其财务报告审计意见。
1.审计意见类型：该上市公司财务报告审计意见为无保留意见。
简述审计质量的影响因素及衡量指标
简述审计质量的影响因素及衡量指标审计质量是指审计工作过程中对于财务报表真实性、准确性和完整性的评价。
审计质量的好坏直接关系到审计工作的有效性和客户对审计报告的信任度。
审计质量的影响因素较多，其中既包括审计人员的素质和技术水平，也包括审计机构的管理制度和内部控制等因素。
本文将简要分析审计质量的影响因素，并介绍衡量审计质量的指标。
一、审计质量的影响因素1.审计人员素质和技术水平审计人员是审计工作的主体，其素质和技术水平直接关系到审计工作的质量。
审计人员应具备较强的专业知识和技能，包括财务会计、内部控制、风险识别与评估、证据收集与分析等方面的知识和技能，同时还需要具备较强的沟通能力、团队合作精神和独立思考能力。
2.审计机构的管理制度和内部控制审计机构的管理制度和内部控制是保障审计质量的重要保障。
健全的管理制度可以有效规范审计工作流程，提高审计工作的效率和质量；而完善的内部控制可以有效避免审计工作中的错误和失误，确保审计工作的准确性和完整性。
3.客户的配合程度客户是审计工作的重要对象，其配合程度直接关系到审计工作的顺利进行和结果的准确性。
如果客户能够提供准确完整的财务报表和相关资料，并且积极配合审计工作的开展，那么审计工作的结果往往会更加准确和可信。
4.审计环境审计环境包括政治、经济、社会等方方面面的因素，它们对审计工作的影响是全方位的和复杂的。
经济环境的稳定与否、行业发展的前景如何、公司治理水平如何等，都会影响审计工作的质量和结果。
5.道德风险和诚信风险审计人员和审计机构的职业操守和诚信度也是影响审计质量的重要因素。
如果审计人员因为个人利益或其他原因而违背职业操守，随意作假或者忽视重要细节，那么审计工作的质量就很难得到保障。
二、衡量审计质量的指标1.审核证据的充分性和适当性审核证据的充分性和适当性是衡量审计质量的重要指标。
审计工作需要充分而适当的审核证据作为支持，以证明财务报表的真实性、准确性和完整性。
审计进度风险与影响因素的定量分析
审计进度风险与影响因素的定量分析审计进度风险是指完成审计工作所面临的时间不确定性和延误风险。
在进行审计工作时，进度的延迟可能会导致资源和资金的浪费，对企业运营带来不利影响。
因此，对审计进度风险进行定量分析并确定影响因素，对于提高审计工作的效率和准确性具有重要意义。
一、审计进度风险的概念与特点审计进度风险指在一定时间范围内完成审计工作所面临的不确定性和延误风险。
审计进度风险的特点包括以下几个方面：1. 时间不确定性：审计工作的时间安排往往面临许多不确定因素，如项目复杂性、数据准备的及时性、人力资源等。
2. 资源和资金浪费风险：如果审计进度延误，将导致企业为审计工作投入的资源和资金浪费。
3. 对企业运营的不利影响：审计进度延误将使企业无法及时获得审计报告，影响企业运营决策的制定。
二、定量分析审计进度风险的方法定量分析审计进度风险可以采用风险概率和影响程度进行量化。
具体方法如下：1. 风险概率分析：根据以往的经验和数据，对审计进度延误的概率进行估计，可以采用统计学方法或专家意见法进行量化。
2. 影响程度分析：确定审计进度延误对企业的影响程度，包括时间成本、资源成本和业务运营影响等方面。
可以采用定量评估或通过专家会议进行讨论来确定影响程度。
3. 风险矩阵分析：将风险概率和影响程度进行组合，形成一个风险矩阵。
通过将风险划分为高、中、低三个等级，确定审计进度风险的优先级和处理策略。
三、影响审计进度的因素审计进度的延误受到多个因素的影响。
以下是影响审计进度的主要因素：1. 数据准备的及时性：审计工作需要大量的数据支持，如果数据准备不及时，将会导致审计工作的滞后。
2. 审计资源的分配和利用：合理分配和有效利用审计资源，对保证审计进度的正常进行至关重要。
3. 审计程序和方法的设计和实施：审计程序和方法的合理设计与实施直接影响审计进度的快慢。
4. 审计人员的素质和配备：审计人员的素质和能力对审计进度的控制具有重要影响。
影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析
影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析V V 孙克山近年来，我国经济水平不断提升，国内企业实现了快速发展，规模和数量都有所增加，因此对于审计工作的需求和要求都不断提高，会计师事务所作为专业的机构，在为企业或单位提供审计服务的过程中需要将审计质量摆在首位，但是近年来各种审计质量问题涌现，包括“审计失败”“审计造假”等，这些现象的发生不仅对被审计单位和投资者等造成了不利影响，使其合法权益得不到保障，而且损害了会计师事务所的形象和口碑，不利于其后续发展，甚至制约了整个审计行业的长远发展，因此社会公众对审计质量重视度不断提升。
中注协发布《中国注册会计师审计准则》，但是其仅对审计工作提供了指导并对审计资格权等做出界定，没有对审计质量等制定明确标准并详细阐述相关要求。
一、会计师事务所审计质量提升必要性会计师事务所主要为企业或单位提供审计服务，出具审计报告给利益相关者，投资者等可依据这些报告和经济信息做出决策，会计师事务所通过开展这些工作不仅为了维持自身运营发展，还涉及诸多社会责任的承担，体现在维持市场秩序、对被审计单位的经济活动实施监管、保障相关利益主体的权益等方面，为了达成这些目标，会计师事务所需要提供专业且准确的审计报告，保证审计质量。
审计质量涉及管理和业务，评估标准主要是审计报告是否符合被审计单位的实际运营情况，可以用两者之间的关联度衡量。
通过提升审计质量，能够为经济活动提供支持，真实地反映被审计单位的情况，确保财务报表和经济信息的准确性，从而降低风险，保证审计工作有效性。
另外，高质量的审计报告对会计师事务所发展将起到积极推动作用，提升其口碑和品牌形象，吸引更多客户，增加会计师事务所业务量，提高会计师事务所整体运营收益，从而保证会计师事务所的长远健康发展。
综合考虑这些方面，有必要不断提高会计师事务所审计质量，但是当前受到多种因素的影响，无法很好地保障审计质量，具体体现在会计师事务所内部控制和外部监管等方面。
分析财务报告审计意见(3篇)
第1篇一、引言财务报告审计是保证财务报告真实、公允、合规的重要手段。
审计意见是对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性的一种评价。
本文将对财务报告审计意见进行分析，以期为相关人员提供参考。
二、财务报告审计意见概述1. 审计意见类型根据审计意见的性质，可分为以下几种类型：（1）无保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
（2）保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在部分重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量，但存在一些不确定因素。
（3）否定意见：审计师认为被审计单位财务报告在重大方面未能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。
（4）无法表示意见：审计师无法对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性发表意见。
2. 审计意见依据审计意见的依据主要包括：（1）审计准则：审计师在审计过程中应遵循的规范。
（2）财务报告编制准则：被审计单位在编制财务报告时应遵循的规范。
（3）相关法律法规：与财务报告审计相关的法律法规。
三、财务报告审计意见分析1. 无保留意见（1）原因分析无保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了高度评价。
产生无保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制健全，审计师能够获取充分、适当的审计证据。
2）被审计单位财务报告编制符合相关法律法规和财务报告编制准则。
3）审计师对被审计单位财务报告进行了全面、细致的审计，未发现重大问题。
（2）评价无保留意见是对被审计单位财务报告的最高评价，表明财务报告真实、公允、合规。
对于投资者、债权人等利益相关者来说，无保留意见有助于增强对其财务报告的信心。
2. 保留意见（1）原因分析保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了部分肯定，但存在一些不确定因素。
产生保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制存在缺陷，审计师无法获取充分、适当的审计证据。
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影响审计意见的因素分析
摘要】
上市公司审计意见类型是投资者做出科学决策和监管
部门进行有效监管所参考的重要会计信息，本文从影响审计意见类型的审计对象的公司层面进行探讨。
关键词】审计意见；因素分析；双向影响、审计对象的规模
Lennox（2000）的研究结果表明，审计对象的规模是影
响审计意见的重要因素；而Careello 和Neal（2000）则研究
发现两者没有显著的相关性。
国内学者朱小平、余谦（2003）的研究结果显示，企业资产规模与被出具“非标”的可能性正的相关性。
另外，鲁桂华等（2007）综合考虑了非诉讼成
本因素后，得出“企业规模对审计意见影响显著，上市公司规模越小，则被出具非标意见的可能性越高”的结论。
蔡映雪等（2009）通过对上市公司的实证研究，也得出了关于企
业规模与审计意见负相关的结论。
、审计对象的财务状况
Lennox（2002）指出财务状况不佳的公司获取非标准审
计意见的可能性也越大，这些公司一般面临债务危机或破产的倾向；而那些经营状况良好，盈利能力强的企业更可能获
取标准审计意见。
李维安等（2005）盈余管理程度越高，审
计师出具非标意见的可能性越大的结论。
刘继红（2009）也
得出了类似的结论。
而Tsipouridou（2012）则研究发现，审
计意见类型和盈余管理之间并无相关性。
三、审计对象的管理机制近年来的一些研究开始从审计对象的公
司治理状况角
度研究审计意见类型。
如，蔡春等（2005）发现企业内部管
理质量显著影响审计意见。
类似地有，杨德明和胡婷（2010）研究发现，上市公司内部控制质量的提高能够显著降低审计师对盈余管理出具非标准审计意见的概率。
在董事会治理方面，Ching et al （2006）发现，董事会规
模越大，操控性应计项目的当期值也越大，然而，董事会规模过大，会进一步提高管理层利用操控性应计项目的机会主义行径，董事会规模越小反而能够发挥监督作用；与此相反的是，Chaganti（1985）则认为较大规模的董事会可以提供
更大范围较好的服务，公司不容易陷入财务困境。
Dunn（2004）
认为二职合一的公司更有可能会发布虚假的财务信息。
在股东治理方面，王震和彭敬芳（2007）的研究结果表
明，股权集中度（前10 位大股东持股比例的平方和）与标准无保留审计意见负相关，流通股比例与标准无保留的审计意见正相关。
张敏、玛虹茜和张雯（2011）研究发现机构投
资者的持股比例越高，公司的审计单位越可能是大型会计师
事务，其获得的审计意见也越清洁。
四、其他影响因素钱春杰和周中胜（2007）研究结果表明会计税
收差异与
审计收费显著正相关，与“不清洁”审计意见显著正相关。
余怒涛、沈中华和黄登仕（2008）研究显示年报被出具“非
标”审计意见的公司，会更晚披露财务报告。
冯延超、梁莱歆
（2010）发现上市公司的法律风险与审计收费显著正相关，与非标准
审计意见显著正相关。
综上所述，国内外学者纷纷从审计主体和审计对象层面，
对上市公司审计意见的影响因素展开了广泛的研究，然而，由于国内外宏观环境与企业微观治理层面差异的存在，以及学者们采用的研究方法的不同，部分学者的研究结果也存有差异。
但不可否认的是，备受投资者以及其他利益相关者关注的上市公司审计意见受到了来自上市公司多因素的影响，也因上市公司自身特征的差异而显现出不同的属性。
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作者简介: 王攀（1 99 1 .8- ），女，汉族，浙江台州人，西南财经大学会计学院，硕士研究生。