新编会计学基础 第七章

总分类账简称总账，是根据总分类科目开设的，用以记 录全部经济业务总括核算资料的账簿。总账一般应采用订 本式账簿，账页的格式有三栏式和多栏式两种，不同的单 位可根据自身实际情况选择使用，其中，以三栏式总分类 账应用较为普遍。
二、会计账簿的格式与登记
（二）分类账的格式与登记
这种格式的明细账主要适用于只要求进行
第五节 结账与对账
一、对账 （一）账证核对
账证核对就是要求账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭 证进行核对，以求账证相符。每一种账都要与其登记依据核对 一致。
账证核对可以采用重点核对和全面核对两种方 式。重点核对就是根据具体需要有针对性地对部分账 簿或经济业务进行核对，如对某些重要经济业务和有 疑问的账簿记录进行重点的账证核对。全面核对就是 将一定时期的全部账簿记录与全部会计凭证进行核对。
5.记账要逐页登记，不得跳行、隔页 6.登记账簿的借贷方向必须正确，无余额的应写“平”字 7.结记“过此页”和“承前页” 8.会计电算化的企业，总账、明细账要定期打印 9.账簿书写要规范，严禁刮擦、挖补、涂改
第四节 错账更正方法
一、查找记账错误的方法
（一）全面检查
全面检查是将一定时期的全部账目进行检查、核对。具体 检查程序分为正查法和反查法。正查法又称顺查法，即按记账 顺序，从会计凭证开始检查至试算平衡表。反查法又称逆查法， 即从试算平衡表检查至会计凭证，与记账顺序相反。
二、更正记账错误的方法 （一）划线更正法
结账前发现记账凭证正确，账簿中文字或数字记录有误 更正方法如下： （1）在错误的数字或文字上划红线注销 （2）在红线上方空白处用蓝字填写正确的文字或数字 （3）在更正处签字或盖章 （4）错误的数字用红线划去全部，不能只修改个别数字
（二）红字更正法
1.记账后，会计科目有误或借贷方向记错 更正方法如下： （1）用红字填制一张内容与错误凭证完全相同的记账凭证 （2）在摘要中注明“更正× × ×号凭证错误”并用红字入账 （3）用蓝字重填一张正确的记账凭证
多栏式账簿是指在账簿的借方和贷方 两个基本栏目按需要分设若干专栏的 账簿。收入、费用明细账一般均采用 这种格式的账簿。
数量金额式账簿
数量金额式账簿是指采用数量与 金额双重记录的账簿。原材料、 库存商品等明细账一般都采用数 量金额式账簿。
三、会计账簿的基本内容
封面 扉页
账页
注明账簿的名称、记账单位的名称、会计年度
➢填写目录
二、账簿的登记
（一）账簿登记的基本要求 1.记账要及时 2.内容要完整 3.数字要正确
（二）账簿登记的技术规则
1.必须根据审核无误的会计凭证及时登记各种账簿 2.登账完毕，记账人员要在记账凭证上签名或盖章 3.账簿中文字和数字的书写要占格距的1/2 4.记账用蓝黑墨水笔书写，除结账划线、改错、冲销账簿 记录外，不能用红色墨水
二、会计账簿的格式与登记
（一）日记账的格式与登记
3.普通日记账的格式与登记
普通日记账也称通用日记账，是用来登记各单位全部 经济业务的账薄。通常是把每日发生的经济业务根据原始 凭证和汇总原始凭证直接登记通用日记账，这种做法实 际上是用订本式账薄代替记账凭证，因此，普通日记账又 称会计录簿。
三栏式总分类账一般设有借方、贷方、余额三栏， 记录每类经济业务的发生额和余额。其登记的依据和
二、会计账簿的格式与登记
（三）备查账的格式与登记
备查账簿又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这 种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理 的需要提供必要的补充资料。它一般没有固定的格式，各 单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容。
第三节 会计账簿的启用与登记规则
一、账簿的启用 ➢填写账簿使用登记表 ➢过入期初余额
二、会计账簿的格式与登记
（二）分类账的格式与登记
这种格式的明细账主要适用于既要进行金
2.明细分类账的额格核式算与又登要进记行数量核算的各种实物资产的
账户，如“原材料”等存货类账户的明细核 （2）数量金额式明算细。账
数量金额式明细账是既能够提供货币指标又能够提 供实物指标的明细账，该明细账设收入、发出、结存三大 栏，每大栏下又分别设置数量、单价和金额三小栏。
二、结账
第五节 结账与对账
结账是指在本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础 上，期末按照规定的方法对本期内的账簿记录进行小结，结算 出本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转下期或者转入 新账。
（一）结账前的基本工作程序
1.检查经济业务是否全部入账； 2.按照权责发生制的会计基础进行账项调整； 3.结清损益类账户。
注明账簿的启用日期、截止日期、账簿的页数、册 次经管人员和交接记录、会计主管人员签章、账户 目录等
账户名称、日期、摘要、金额、页次、 凭证号数等。
第二节 会计账簿的设置与登记
一、会计账簿的设置原则
统一性原则
科学性原则 实用性原则 合法性原则
二、会计账簿的格式与登记 （一）日记账的格式与登记 1.现金日记账的格式与登记
2.明细分类账的金格额式核与算登而不记要求进行数量核算的账户，如
“应收账款”“应付账款”“短期借 （1）三栏式明细账款”“实收资本”等科目的明细核算。
三栏式明细账的格式与总账基本相同，只设借方、 贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。该类明细账由会计 人员根据审核后的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生 的先后顺序逐日、逐笔进行登记。
如果所记录的经济业务是以支票结算的，应在这两
（一）日记账的栏格内式填写与相登应记的支票号数，以便定期与开户银行转
来的对账单核对，通过编制银行存款余额调节表，
2.银行存款日记查账明的账实格是式否相与符登。记
银行存款日记账是用来反映银行存款的增加、减少和 结存情况的账簿，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和库存现金付款凭证（将现金存入银行 的业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔进 行登记的账簿。其账页格式有三栏式和多栏式两种，但一 般采用三栏式账页格式。
（二）账账核对
账账核对是指各种账簿记录的相互核对，保证账簿之间有关 数字相符。
1.总账记录的相互核对 所有账户的借方发生额之和=所有账户的贷方发生额之和 所有账户期初或期末的借方余额之和=贷方余额之和
2.总账与明细账核对 总账的发生额和余额=它所属明细账的发生额和余额之和
3.日记账与分类账核对 现金、银行存款日记账的本期发生额及期末余额=总账中有关 账户的余额
（2）多栏式现金日记账
多栏式现金日记账，是在三栏式现金日记账的基础 上，按照与现金收入相对应的贷方科目和现金支出相对应 的借方科目分别设置专栏。
三栏式银行存款日记账的登记方法与三栏式库存 现金日记账基本相同，只是在结构上多了现金支票
二、会计账簿的格号数式和与转登账支记票号数栏。在银行存款的收付业务中，
二、会计账簿的方格法式取决与于登本记单位所采用的账务处理程序，可以直接
根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账
（二）分类账的凭格证先式汇与总编登制记成汇总记账凭证或科目汇总表，再据
以登记总分类账。月末，在全部凭证都登记入账后，
1.总分类账的格结编出制式总会与计分登报类账表记各的账依户据。的本期发生额和月末余额，作为
一、会计账簿的含义和作用
（一）会计账簿的含义
会计账簿简称账簿，是指以会计凭证为依据，由具有一 定格式并相互联系的账页组成的，用来序时、分类、全面、 系统地记录和反映各项经济业务事项的会计簿籍。
（二）会计账簿的作用
1.会计账簿能够提供全面、系统的会计信息 2.会计账簿便于信息使用者进行会计分析和检查 3.会计账簿为编制会计报表提供数据资料
① 现金日记账的账面余额与现金实际库存数核对相符； ② 银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对； ③ 各项固定资产、存货、有价证券等财产物资明细账的账面 余额与实物实存数量相互核对相符。
注意：① 一旦出现账面余额与实际库存数额不符时，一
定要查明原因并报请有关上级部门批 准后及时进行账务处理； ② 账实核对时除货币资金外不仅要核对数量，还要核对质 量，对已经发生质变、影响使 用的各种财产要及时进行账务处理，以保证账簿记录的客 观、真实。
二、会计账簿的格式与登记
（二）分类账的格式与登记
这种格式的明细账主要适用于有关费用、
2.明细分类账的成格本式和与收登入等记账户的明细分类核算，具体又
分成借方多栏、贷方多栏及借贷均多栏的明 （3）多栏式明细账细账。
多栏式明细账同以上两种明细账不同，它不是按照有 关的明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和提供 资料的要求，在一张账页内的“借方”“贷方”按有关明 细账或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细 资料。
优点：账页不会散失，防止
抽换账页；
缺点：容易出现账页余缺造
成浪费。
订本账
优点：可以随时添加增减账
按页，外有表利于分工记账； 形同缺 换点。式 分：不为账页容易活散页失和账被抽
是指在使用前进行顺序编号并固 定装订成册的账簿。现金日记账、 银行存款日记账、总账都属于订 本账。
是把账页装订在账夹内，根据需要 可以随时增添或取出账页的账簿。 大部分明细账采用活页账。
（1）三栏式现金日记账
三栏式现金日记账，是指现金的收入、支出和结余同 在一张账页上，各项收入和支出栏的对方账户另设专栏反 映，也可不设对方账户栏。
填写余额方向及金额 填写填日写期填凭写证摘编要号填写对方科目 填写发生额
二、会计账簿的格式与登记 （一）日记账的格式与登记 1.现金日记账的格式与登记
二、会计账簿的种类
按用途不 同分为
序时账簿 分类账簿
亦称日记账，是按照经济业务发 生或完成的时间先后顺序，逐日 逐笔、顺序登记经济业务的簿籍。
是分类登记经济业务的账簿，可 分为总分类账和明细分类账。
备查账簿
是对某些序时账簿和分类账簿中 不能记录或记录不全的经济业务 进行补充登记的账簿，如租入固 定资产登记簿。
九除法是指以差数除以９来查找错数的方法。
（1）将数字写小 查找的方法是：以差数除以９后得出的商即为写错的数字，
商乘以10即为正确的数字。
（2）将数字写大 查找的方法是：以差数除以９后得出的商为正确数字，商乘
以10后所得的积为错误数字。 （3）邻数颠倒
查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找 出颠倒的数字为止。
第四节 错账更正方法
一、查找记账错误的方法
（二）个别检查
个别检查就是针对错误的数字，进行抽查账目的方法，具体 包括差数法、二除法和九除法。
1.差数法 差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。
2.二除法 二除法是用于查找因数字记反方向而发生的错账。 3.九除法
第四节 错账更正方法
一、查找记账错误的方法
第7章Fra Baidu bibliotek会计账簿
➢会计账簿概述 ➢会计账簿的设置与登记 ➢会计账簿的启用与登记规则 ➢错账更正方法 ➢对账与结账
学习目标
了解会计账簿的含义与作用； 了解会计账簿的种类和基本内容； 理解对账和结账的具体内容。
学习重点
会计账簿的格式与登记； 会计账簿的登记规则； 错账更正的具体方法。
第一节 会计账簿概述
优缺点同活页账，无需每年
更换，可以跨年卡度使片用账。
是由具有专门格式、分散的卡片作 为账页组成的账簿，如固定资产卡 片等
按账 页格 式不 同分 为
三栏式账簿
是指设有借方（或收入）、贷方（或 支出）和余额（或结存）三个基本栏 目的账簿。各种日记账及资本、债权、 债务等明细账都可以采用三栏式账簿。
多栏式账簿
（二）账账核对
4.会计账与业务账核对
对于固定资产、存货等财产物资的增减变化，除会计部门进 行综合核算要设置账簿外，有关财产物资的使用和保管部门也 要设置账卡进行记录。 5.本单位账目与外单位账目核对
本单位与外单位核对账目可以采用查询或互送对账单的方式进行。
（三）账实核对
账实核对是指将会计账簿记录与财产物资、款项等的实际结 存数核对，做到账实相符，以保证财产物资的安全完整。
（二）红字更正法
2.记账后，会计科目无误，所记金额大于应记 更正方法如下： （1）将多记金额部分填制一张红字记账凭证 （2）在“摘要”中注明“冲转第× × 号凭证多记数，并据以入账。
（三）补充登记法
记账后，会计科目正确，所记金额小于应记 更正方法如下：
（1）将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证
（2）在“摘要”中注明“补记第× × 号凭证少记数，并据以入 账。