预算编制方法和技巧(ppt 160)
合集下载
2024年度公司预算编制培训ppt课件
预算编制流程和方法
详细讲解了预算编制的流程，包括预算目标设定、预算编制准备、预算 编制实施等，同时介绍了多种预算编制方法，如固定预算、弹性预算、 滚动预算等。
预算分析和调整
介绍了预算分析的方法和工具，包括差异分析、趋势分析等，以及预算 调整的原则和流程。
28
学员心得体会分享
2024/3/23
对预算编制有了更深入的理解
、加强内部控制等。
25
定期向高层管理人员报 告风险状况，确保及时
应对和防范。
应急资金储备计划
01
02
03
04
设定应急资金目标
根据公司规模和业务需求，设 定合理的应急资金储备目标。
分析现金流状况
定期分析公司现金流状况，确 保有足够的资金应对突发事件
。
制定资金筹措计划
在现金流紧张时，制定资金筹 措计划，如银行贷款、股东注
销售收入预测
被动收入是指个人投资一 次或一二三四五六七八九 十次或被动收入投资一次 次或少数几次后，被动收 入是指个人投人投人投人 投资一次或被动收入投资 收入投收入投
付款周期分析
了解客户付款习惯和信用 状况，预测应收账款回收 情况。
采购支出计划
根据生产计划和供应商合 作情况，预测原材料、设 备等采购支出。
设定
02
基于业务计划和预 测的预算目标设定
04
基于绩效目标的预 算目标设定
03
基于零基预算的预 算目标设定
9
目标分解与责任落实
01
将公司整体预算目标分解为各部门、各业务单 元的具体预算目标
03
制定预算考核和奖惩机制，确保预算目标的落实和 执行
2024/3/23
02
预算管理和部门预算编制PPT课件(29页)
二、财政财力快速壮大。1-10月园区财政实 现可用财力5.7亿元，是去年全年1.64亿的3.5 倍。其中：财政预算内收入4200万元，比去 年全年增长31%；政府非税收入（土地出让 金）3.9亿元，是去年全年的3.4倍；省市拨 入专款1.3亿元，比去年全年翻了四番；苏 州园区拨入行政运行经费1500万元，累计拨 款已达7700万元。
(2)预算：是指政府的基本财政收支计划。 是按照一定的标准将财政收入和财政支出 分门别类地列入特定的收支分类表格中， 以清楚地反映政府的财政状况，政府活动 的范围和方向。一般由财政收入和财政支 出组成。按级次分为中央预算和地方预算 。
(3)决算：是指经法定程序批准的年度政府 预算由执行结果的会计报告，是预算年度 内预算收入和支出的最终结果，也是国家 经济活动在财政上的集中表现。政府决算 由决算报表和文字说明两部分构成，按照 统一法定的体系汇编而成，包括中央决算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（四）部门预算内容的编制 1、收入预算的编制
收入口径的统一 收入的测定
2、支出预算的编制
基本支出：定额、分类分档、政策标准 项目支出：项目库管理
3、部门预算编制方面的一些改革措施
建立和完善编制制度 公用经费的分类分档定额管理办法 招待费的编制 项目预算实行项目库管理
园区财政收支简介：
一、财政指标的完成情况：2011年市政府下 达园区税收任务6110万元、财政一般预算收 入任务4160万元、财政总收入6300万元。110月园区实现税收收入6580万元，完成任务 的108%，比去年同期增长148%；财政一般 预算收入4131万元，完成任务的99%,比去年 同期增长129%；财政总收入7132万，完成 113%，比去年同期增长122%。
(4)税收：是国家凭借其政治权力，按照特 定标准无偿取得收入的一种形式，其特点 是强制性、无偿性、固定性。分流转税、
《预算编制方法》PPT课件
第二部分 全面预算的编制方法 袁志忠
精选PPT
1
常用预算编制方法
• 《中央企业财务预算管理暂行办法》第十五条： 企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、 弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法 编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际 先进水平的对比。
• 企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零 基预算、概率预算及增量预算等方法进行编制。
▪ 适用范围：
固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职 员工资预算等
精选PPT
9
4、弹性预算法（变动预算）
概念：弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量 可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量 本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是 对固定预算的改进。
适用范围： 业务量变化大的部门或事业部、生产部，与预算执行单位 业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
11
4、弹性预算法—公式法
业务量 销售收入 销售成本 变动成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定成本 销售毛利
1,800 720,000
324,000 54,000 36,000 140,000 166,000
2,000 800,000
360,000 60,000 40,000 140,000 200,000
上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出， 其余四项费用可以有所增减。
预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000 元。
精选PPT
5
1、零基预算法
成本－效益分析： 广告费：１：９ 旅差费１：４ 培训费１：５ 研发费１：３ 预算资金分配：
项目 广告费 旅差费 培训费 研发费 合计
精选PPT
1
常用预算编制方法
• 《中央企业财务预算管理暂行办法》第十五条： 企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、 弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法 编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际 先进水平的对比。
• 企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零 基预算、概率预算及增量预算等方法进行编制。
▪ 适用范围：
固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职 员工资预算等
精选PPT
9
4、弹性预算法（变动预算）
概念：弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量 可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量 本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是 对固定预算的改进。
适用范围： 业务量变化大的部门或事业部、生产部，与预算执行单位 业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
11
4、弹性预算法—公式法
业务量 销售收入 销售成本 变动成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定成本 销售毛利
1,800 720,000
324,000 54,000 36,000 140,000 166,000
2,000 800,000
360,000 60,000 40,000 140,000 200,000
上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出， 其余四项费用可以有所增减。
预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000 元。
精选PPT
5
1、零基预算法
成本－效益分析： 广告费：１：９ 旅差费１：４ 培训费１：５ 研发费１：３ 预算资金分配：
项目 广告费 旅差费 培训费 研发费 合计
部门财务预算的编制(PPT 36页)
生产预算的内容
• 原材料预算； • 劳动力预算； • 生产间接费用预算
产品生产成本= 直接材料成本+直接人工 +制造费用
直接材料预算
直接材料的预算是一项采购预算,预计采购量取决于 生产材料的耗用量和原材料存货的需要量.
计算公式： 直接材料预计采购量＝预计生产量×单 位产品材料用量＋预期期末直接材料存货－预期 期初直接材料存货＝预计生产需用量＋预期期末 直接材料存货－预期期初直接材料存货
编制采购预算注意事项
• 需要考虑到现有库存量与安全库存. • 需要考虑到企业现金流的情况. • 需要考虑到一些受市场价格影响幅度较大
材料的价格趋势.
采购部主要的衡量指标
• 采购成本：
•
存货的采购成本包括购买价款、相关税费
、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存
货采购成本的费用. 采购成本不包含进项税.
销售预算内容
一、销售人员的费用 二、销售管理费用 三、其他销售费用
编制销售预算的过程
1、确定公司销售和利润目标； 2、销售预测； 3、确定销售工作范围； 4、确定固定销售计划达成率
• =实际销售额/计划销售额*100%〔必须是已实际发生的销售额,而不 是签定的合同金额〕
制造费用分为： 1、变动性制造费用 2、固定性制造费用
生产管理衡量指标：
• 生产计划完成率=实际完成时间/计划完成时间
• 生产不合格率=检出的生产不合格数量/ 产品数量
• 人均产值=计划期内生产系统总产值/ 平均员工人数
• 生产管理制度及工艺文件完整率
研发支出预算
研发支出预算是根据销售预算及企业的产 品开发战略、自有产品的技术改造升级等 共同为目标依据制定而成的.
预算的编制方法ppt课件
零基预算虽然冲破了传统预算方法的框 框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合 理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。
10
三 、 定 基 预 算 与 滚 动 预 算
分类 按其预算期的时间特征不同 标准
类别
定期预算
滚动预算
定义
是指在编制预算时以不变的会计 期间(如日历年度)作为预算期的 一种预算编制的方法。
必须假定销售收入百分比的上下限均不 突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不
变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。
6
二 、 增 量 预 算 与 零 基 预 算
分类 标准
类别
按其出发点的特征不同
增量预算
零基预算
定义
指以是在上年预算实际执行情 况的基础上，结合预算期业务 量水平及有关影响成本因素的 未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一 种方法。
又称连续预算或永续预算，是指在 编制预算时，将预算期与会计年度 脱离，随着预算的执行不断延伸补 充预算，逐期向后滚动，使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预 算编制方法。
优缺 点
优点：能够使预算期间与会计年 度相配合，便于考核和评价预算 的执行结果； 缺点：滞后性、盲目性和间断性 。
优点：具有透明度高、及时性强、 连续性好，以及完整性和稳定性突 出等优点。 缺点：工作量大。
指在编制成本费用预算时，不考虑以 往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是将所有的预算支出均以零 为出发点，一切从实际需要与可能出 发，逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡 的基础上编制费用预算的一种方法。
优缺 点
缺点：(1)受原有费用项目限 制，可能导致保护落后； (2)滋长预算中的“平均主义 ”和“简单化”； (3)不利于企业未来发展。
10
三 、 定 基 预 算 与 滚 动 预 算
分类 按其预算期的时间特征不同 标准
类别
定期预算
滚动预算
定义
是指在编制预算时以不变的会计 期间(如日历年度)作为预算期的 一种预算编制的方法。
必须假定销售收入百分比的上下限均不 突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不
变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。
6
二 、 增 量 预 算 与 零 基 预 算
分类 标准
类别
按其出发点的特征不同
增量预算
零基预算
定义
指以是在上年预算实际执行情 况的基础上，结合预算期业务 量水平及有关影响成本因素的 未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一 种方法。
又称连续预算或永续预算，是指在 编制预算时，将预算期与会计年度 脱离，随着预算的执行不断延伸补 充预算，逐期向后滚动，使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预 算编制方法。
优缺 点
优点：能够使预算期间与会计年 度相配合，便于考核和评价预算 的执行结果； 缺点：滞后性、盲目性和间断性 。
优点：具有透明度高、及时性强、 连续性好，以及完整性和稳定性突 出等优点。 缺点：工作量大。
指在编制成本费用预算时，不考虑以 往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是将所有的预算支出均以零 为出发点，一切从实际需要与可能出 发，逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡 的基础上编制费用预算的一种方法。
优缺 点
缺点：(1)受原有费用项目限 制，可能导致保护落后； (2)滋长预算中的“平均主义 ”和“简单化”； (3)不利于企业未来发展。
2024版全面预算培训课件(PPT42张)
探讨其他可能导致预算差 异的因素，如突发事件、 不可抗力等。
25
预算报告编制及汇报技巧
报告内容组织
合理安排报告结构，突出重点， 确保报告内容清晰明了。
数据可视化呈现
运用图表、数据可视化工具展示 预算执行情况，提高报告可读性。
汇报技巧
掌握有效的汇报技巧，如保持自 信、表达清晰、回答问题有逻辑 性等，以便更好地向决策者传达
缺点
缺乏灵活性，难以应对业务变化。
2024/1/25
10
固定预算与弹性预算编制
01
根据业务量变化调整预 算额度。
2024/1/25
02
适用于波动较大的业务 环境。
03
04
优点：能够应对业务变 化，提高预算准确性。
11
缺点：编制过程相对复 杂，需要较高的管理水 平。
增量预算与零基预算编制
增量预算编制
2024/1/25
预算考核体系搭建流程梳理
预算考核体系搭建流程包括目标设定、指标设计、 权重分配、考核实施等环节。该制造企业通过充分 调研和内部讨论，制定了科学合理的预算考核方案。
预算考核体系搭建成果展示
通过搭建预算考核体系，该制造企业实现了预算管 理水平的提升和员工积极性的激发。同时，预算考 核结果的合理运用也为公司的战略决策提供了有力 支持。
系统维护及服务支持 介绍系统的维护计划和升级策略，提供系统故障应急处理 方案和用户服务支持渠道，确保用户在使用过程中获得及 时的技术支持和保障。
30
PART 06
企业实践案例分享与讨论
2024/1/25
31
某集团公司全面预算编制实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预算编制背景介绍
25
预算报告编制及汇报技巧
报告内容组织
合理安排报告结构，突出重点， 确保报告内容清晰明了。
数据可视化呈现
运用图表、数据可视化工具展示 预算执行情况，提高报告可读性。
汇报技巧
掌握有效的汇报技巧，如保持自 信、表达清晰、回答问题有逻辑 性等，以便更好地向决策者传达
缺点
缺乏灵活性，难以应对业务变化。
2024/1/25
10
固定预算与弹性预算编制
01
根据业务量变化调整预 算额度。
2024/1/25
02
适用于波动较大的业务 环境。
03
04
优点：能够应对业务变 化，提高预算准确性。
11
缺点：编制过程相对复 杂，需要较高的管理水 平。
增量预算与零基预算编制
增量预算编制
2024/1/25
预算考核体系搭建流程梳理
预算考核体系搭建流程包括目标设定、指标设计、 权重分配、考核实施等环节。该制造企业通过充分 调研和内部讨论，制定了科学合理的预算考核方案。
预算考核体系搭建成果展示
通过搭建预算考核体系，该制造企业实现了预算管 理水平的提升和员工积极性的激发。同时，预算考 核结果的合理运用也为公司的战略决策提供了有力 支持。
系统维护及服务支持 介绍系统的维护计划和升级策略，提供系统故障应急处理 方案和用户服务支持渠道，确保用户在使用过程中获得及 时的技术支持和保障。
30
PART 06
企业实践案例分享与讨论
2024/1/25
31
某集团公司全面预算编制实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预算编制背景介绍
财务预算的编制方法PPT80页
工工时 （3）固定成本项目=15000+5000+9000+12000=41000 （4）制造费用总额=48500+1.35×人工工时 其中： （1）辅助材料项目=0.3×人工工时 （2）辅助人员工资项目=0.45 ×人工工时 （3）检验员工资项目=0.25 ×人工工时 （4）维修费项目=6000+0.2 ×人工工时 （5）水电费项目=1500+0.15 ×人工工时 （6）管理人员工资项目=15000 （7）保险费项目=5000 （8）折旧费项目=9000 （9）设备租金项目=12000
连环替代法：
预算指标：50000×9=450000①第一次替代来自60000×9=540000 ②
第二次替代：60000×8.5=510000 ③
② - ①=销量变动对变动成本总额的影响
=540000-450000=90000（元）
③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
=51000-540000= -30000 （元）
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到 与业务量相近的预算成本 缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值 法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
例3：某公司第一车间200×年1月份的人工工时正常为50 000工 时，弹性范围为40 000-60 000工时，该月各项固定性制造费用 和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示
两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元）
**在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务 量进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际 业务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000× （9-8.5）= 30000元
五、采用固定预算法应注意的问题
连环替代法：
预算指标：50000×9=450000①第一次替代来自60000×9=540000 ②
第二次替代：60000×8.5=510000 ③
② - ①=销量变动对变动成本总额的影响
=540000-450000=90000（元）
③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
=51000-540000= -30000 （元）
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到 与业务量相近的预算成本 缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值 法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
例3：某公司第一车间200×年1月份的人工工时正常为50 000工 时，弹性范围为40 000-60 000工时，该月各项固定性制造费用 和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示
两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元）
**在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务 量进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际 业务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000× （9-8.5）= 30000元
五、采用固定预算法应注意的问题
预算(清单编制步骤)PPT课件
• （3）填列分部分项工程量清单价分析表 （表1-3）
.
11
分部分项工程量清单综合单价分析表
表1-3
工程名称：某基础工程
第页共页
序 号
项目编码
项目名称
工程内容
综合单价组成（元）
人工 材料 机械 管理 利 费 费 费 费润
综合 单价
挖基础土方
土类别：三类土
1
010101003001
基础类型：带形基础 垫层宽度：1400mm
挖土深度：1800mm
弃土运距：3km
人工挖沟槽土 方（三类土， 挖深2m以内）
人工装自卸 汽车运卸3km
29.57
0
4.39 5.10 8.87 47..93
土（石）方回填 2 010103001001 土类别：三类土人工
夯填
基础土方回填 人工夯实
18.99
0
0 2.85 5.70 27.54
（4）计算清单项目费（表1-4）
➢ 工程内容包括人工挖土、人工装自卸汽车运卸土方，运距3km。
➢ ①人工挖土方（三类土，挖深2m以内）
➢ 人工费：53.51/100×30×966＝15507.20元
➢ 材料费：0
➢ 机械费：0
➢ 合计：15507.20元
➢ ②人工装自卸汽车运卸弃土3km
➢ 人工费：11.32/100×30×258＝876.17元
分部分项工程量清单计价表
表1- 4
工程名称：某基础工程
序 号
项目编码
项目名称
第页共页
计价 工程
金 额（元）
单位 数量 综合单价 合 价
挖基础土方
土类别：三类土
1
010101003001
.
11
分部分项工程量清单综合单价分析表
表1-3
工程名称：某基础工程
第页共页
序 号
项目编码
项目名称
工程内容
综合单价组成（元）
人工 材料 机械 管理 利 费 费 费 费润
综合 单价
挖基础土方
土类别：三类土
1
010101003001
基础类型：带形基础 垫层宽度：1400mm
挖土深度：1800mm
弃土运距：3km
人工挖沟槽土 方（三类土， 挖深2m以内）
人工装自卸 汽车运卸3km
29.57
0
4.39 5.10 8.87 47..93
土（石）方回填 2 010103001001 土类别：三类土人工
夯填
基础土方回填 人工夯实
18.99
0
0 2.85 5.70 27.54
（4）计算清单项目费（表1-4）
➢ 工程内容包括人工挖土、人工装自卸汽车运卸土方，运距3km。
➢ ①人工挖土方（三类土，挖深2m以内）
➢ 人工费：53.51/100×30×966＝15507.20元
➢ 材料费：0
➢ 机械费：0
➢ 合计：15507.20元
➢ ②人工装自卸汽车运卸弃土3km
➢ 人工费：11.32/100×30×258＝876.17元
分部分项工程量清单计价表
表1- 4
工程名称：某基础工程
序 号
项目编码
项目名称
第页共页
计价 工程
金 额（元）
单位 数量 综合单价 合 价
挖基础土方
土类别：三类土
1
010101003001
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
19
企业预算编制和执行
采购预算编制底表
预购03表
编制单位 ： 测算方法 行次 生产消耗
年度 因素/指标 产销量 消耗定额 分析 对预算影响
材料供应 供应商变化 供货数量 材料质量 品种/价格 付款条件 库存情况 库存管理 库存量 （1）本表由采购部门编制； 编制说明 （2）编制依据：生产消耗、材料供应和库存情况 （3）另附采购指标测算说明。
经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、 短期计划、预算管理等方面内容。
4
企业预算编制和执行
项目 计划时间 计划内容 计划重点 计划特点
中长期经营计划
中期计划：三年；长期计划5 －10年 中长期目标；经营方针；实现 目标的方案：如研发、采购、 生产、销售、融资、投资等 面对环境，应对挑战 前瞻性和创新性 高 努力目标 董事会、高层经理、财务总监 很难挽回
项目
不健全。
问题分析
预算体系 高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系
预算目标 预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，
预算松弛现象。
预算编制 基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下
协商困难，预算编制方法不恰当。 系不健全。
预算控制 例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体
信息技术 会计核算软件不支持预算管理体系
差异分析
10
企业预算编制和执行
预算管理挽救了亚信
有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首 席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡 沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。 韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没 有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年 6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯 宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解 一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这 正是我们需要你的原因”。
预算编制体系
现状如何？ 预算编制程序 销售收入编制 情况 生产费用等编 制情况
预算审批流程 与权限
预算调整问题
该组织的职责 有哪些？
召开会议频率 和效果如何？ 有其他的责任 单位吗？
预算考核的 周期与重点
预算激励的规定 其他应说明 的情况
预算仲裁规定
预算冲突解 决方法
其他应说明的情 况
21
企业预算编制和执行
短期经营计划
通常为一年，可分解为 季度、月份计划 短期目标；计划措施； 预算方案 战略目标的落实 可行性 低 责任目标 责任中心负责人 容易挽回
风险程度
目标水平 责任主体 失败挽回
5
企业预算编制和执行
项目
内
容
历史与现状
环境分析
企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说 明
市场趋势、市场细分化、竞争对手分析 战略目标、竞争优势及策略 组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施 销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金 流量等方面的预算 资源分配、风险关注、融入管理系统 计划分析表、预算表
企业预算编制和执行
预算编制与执行方法和技巧
1
企业预算编制和执行
目
录
企业预算组织建立与协调
预算目标确定与编制基本方法
预算具体编制方法和技巧 预算执行程序和控制方法
2
企业预算编制和执行
１.企业全面预算管理概述
外部环境分析 资本预算
企业 规划
企 业 方 针
内部条件分析
公 司 战 略
中长期 计划
25
企业预算编制和执行
1.预算编制程序和种类
董事会 预算管理委员会 预算管理部 预算责任中心
批准预算目标
审议预算目标
测算预算目标
下达预算目标
分解预算目标
预算准备工作
编制预算草案
初步审查
主管领导审议
批准预算
质询审议预算
汇总平衡
修改草案
下达预算
下达预算
执行预算
26
企业预算编制和执行
自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总
预计损益表
预计 资产负债表
预计 现金流量表
28
企业预算编制和执行
2.预算目标确定和分解
目标 管理
长期 3-5年 每年 每季
公司目标 战略规划 年度预算 季度预算 经营进度
29
每天
企业预算编制和执行
预算 目标 体系
① 核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财 务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金 流等指标。 ② 辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动 过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损 失率等指标。 ③ 修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即 预算准确率指标。 ④ 关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实 现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心 的特点确定。 ⑤ 否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略 和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大 安全、质量和其他责任事故。
8
预算 范围
企业预算编制和执行
规划未来
细化和量化战略目标
预算 作用
整合资源
优化财务与财务资源 配置
内部沟通
纵向和横向沟通
强化控制
作为控制经济活动的手段
考评业绩
考核责任中心业绩
9
企业预算编制和执行
预算管理组织
经营战略
预算目标
预算 管理 流程
预算编制
汇总平衡
预算审批
预算执行
动态控制
预算调整
绩效管理
预算考核
预算管理制度内容和关注点
1.预算管理制度基本内容 2.预算管理达到目标 3.预算管理范围和职责 4.预算管理程序 5.预算管理方法
6.预算表格的设计
7.预算管理容易发生问题的环节
24
企业预算编制和执行
目
录
企业预算组织建立与协调
预算目标确定与编制基本方法
预算具体编制方法和技巧 预算执行程序和控制方法
15
企业预算编制和执行
预算管理部
独立设置或在 财务部内设置
主要职责
（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、 部门预算案的编制； （2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草 案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司 的预算案，一并报全面预算管理委员会审查； （3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的 预算执行情况； （4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和 预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议； （5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出 预算修正建议； （6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行 过程中出现的一些问题。
公司战略
行动计划 经营财务 预算 战略控制 附表
6
企业预算编制和执行
“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是 一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力 等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监 控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金 流量与利润。 目标
17
企业预算编制和执行
方式
全员培训
内容
组织领导、子公司经理和各部门负责 人预算培训
规范预算管理职责、程序和方法
协调 方式
制定预算制度
议事日程
操作指南 沟通协调
编制议事日程表
表格化和预算操作说明 领导参与的圆桌会议
18
企业预算编制和执行
预算责任中心工作计划表
单位： 年 序号 内容 责任人 日期 完成情况 备注 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 说明本 表 由 审 计 预 算 部 在 每 年 9月 初 编 制 ， 以 此 表 安 排 各 责 任 中 心 本 年 工 作 计 划 。 编制依据：股份公司全面预算管理制度和当年预算管理工作计划。 制表人： 审核人：
程序
下达目标 编制上报
工作要点
财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会 批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。 各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标 和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算 目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。
审查平衡
财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出 调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后 汇总上报。
主要职责
审议通过有关预算管理制度； 组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测； 审议通过预算目标、预算编制方法和程序； 审查整体预算方案及各部门编制的预算草案； 协调和解决预算编制过程中的矛盾； • 将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过 后下达正式预算； • 检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施； • 提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出 现的矛盾进行调解和仲裁； • 审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。
案例 分析
11
企业预算编制和执行
整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公 司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有 账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收 账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。
究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道 花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来 的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带 来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大 家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。
22
企业预算编制和执行
误区
形式上的预算 视为财务任务 编制方法模式化
分析