财务报表分析方法2
财务报表分析方法五种
财务报表分析方法五种在企业管理中，财务报表是管理者了解企业财务状况和经营成果的重要工具。
而对财务报表进行分析，则是为了更好地了解企业的财务状况，为经营决策提供依据。
下面将介绍五种常用的财务报表分析方法。
首先，常用的财务报表分析方法之一是横向比较分析。
横向比较分析是将同一企业在不同时间段的财务报表进行对比分析，以观察企业在不同时间段的经营状况和财务变化趋势。
通过横向比较分析，管理者可以了解企业的经营情况是否有改善或恶化，以及财务状况的变化趋势。
其次，纵向比较分析是另一种常用的财务报表分析方法。
纵向比较分析是将同一时间点上不同企业的财务报表进行对比分析，以观察不同企业的经营状况和财务状况。
通过纵向比较分析，管理者可以了解企业在同一时间点上与其他企业相比的优势和劣势，以及行业内企业的整体经营状况。
第三种方法是比率分析。
比率分析是通过计算财务报表中的各项指标之间的比率，来评价企业的经营和财务状况。
比率分析可以帮助管理者了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力，从而全面地评价企业的财务状况。
其次，趋势分析是一种通过对企业多期财务报表数据进行对比，观察企业财务状况变化趋势的方法。
趋势分析可以帮助管理者了解企业在不同时间段的经营情况和财务状况的变化趋势，从而预测未来的发展趋势，为企业的经营决策提供依据。
最后，现金流量分析是一种通过对企业现金流量表进行分析，了解企业现金流入和流出情况的方法。
现金流量分析可以帮助管理者了解企业的现金储备情况，以及企业的偿债能力和经营能力，从而及时调整企业的经营策略，保障企业的经营稳定。
综上所述，财务报表分析是企业管理中的重要环节，而不同的财务报表分析方法可以帮助管理者全面地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的经营决策提供科学依据。
因此，管理者应根据企业的实际情况，选择合适的财务报表分析方法，进行科学、全面的财务分析。
2财务报表分析2019
第二章 财务报表分析方法
1.光明公司2019年产品有关销售收入的资料见下表：
项目
计划数
实际数
差异数
产品销售收入 （万 1000 元） 销售数量（台） 200
销售单价（万元） 5
1056
+56
220
+20
4.8
-0.2
要求：采用差额计算法计算各因素变动对产品销售收入计划完成情 况的影响程度
第二章 财务报表分析方法
第二章 财务报表分析方法
（三）本期指标同平均指标对比 又称为水平分析法 含义： 对比的两种方式： 增减变动数量= 增减变动率=
第二章 财务报表分析方法
三、对比分析法应当注意的问题
（一）注意确定分析对象
（二）注意指标的可比性
（三）比较绝对数和相对数指标的差异
第二章 财务报表分析方法
二、比率指标的类型
（一）按数据来源进行分类 1、资产负债表比率 2、利润表比率 3、资产负债表与利润表结合的比率 4、现金流量表比率 5、现金流量表与资产负债表和利润表结合的
比率
第二章 财务报表分析方法
（二）按指标性质进行分类
1、反映短期偿债能力的比率 2、反映长期偿债能力的比率 3、反映资产管理水平的比率 4、反映盈利能力的比率 5、反映成本费用的比率 6、反映现金流量的比率 7、反映市场表现状况的比率
要求：分别用连换替代法和差额计算法计算各因素变动对材料消 耗总额的影响，并作出分析评价。
第二章 财务报表分析方法
第二章 财务报表分析方法
第二章 财务报表分析方法
第二章 财务报表分析方法
第二章 财务报表分析方法
公司财务报告分析总结(2篇)
公司财务报告分析总结财务分析报告（一）总体财务绩效水平根据公司公开发布的数据，运用各种财务分析方法对其进行综合分析，我们认为本期财务状况比去年同期大幅升高。
二财务报表分析（一）资产负债表资产负债会计年度货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项其他应收款存货流动资产合计长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资无形资产长期待摊费用递延所得税资产非流动资产合计资产总计短期借款应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息其他应付款一年内到期的非流动负债流动负债合计长期借款应付债券长期应付款递延所得税负债____-6-308，302，019，384.6613，760.003，361，935，809.221，200，491，864.021，353，710，038.60540，470，310.302，414，504，635.1917，173，145，801.99663，609，433.2845，947，208.6014，138，396，296.163，326，169，458.01281，717，834.592，002，378，153.218，889，019.94130，990，478.5420，598，097，882.3337，771，243，684.321，625，840，000.004，232，403，041.651，745，404，961.24724，037，261.85529，953，680.95107，600，000.003，430，155，612.16138，760，000.0012，534，154，557.854，488，620，000.002，969，____，070.4424，715，422.98750，508.3 5____-3-157，731，341，304.01--4，131，433，217.332，543，025，045.801，045，192，883.30485，891，107.592，370，092，215.3818，306，975，773.41650，129，921.9846，381，856.4613，229，731，453.743，981，463，499.05279，446，451.77284，933，246.838，947，646.75132，405，694.0218，613，439，770.6036，920，415，544.011，105，900，000.006，____，674，231.231，753，363，607.13801，373，344.48890，985，793.8567，250，000.001，857，104，446.27207，520，000.0012，998，171，422.964，444，240，000.002，967，007，859.3223，393，697.88750，508.35 增幅____%#value。
财务报表分析的基本方法
• 利用财务比率，包括一个单独的比率或者一组 比率，据以进行企业某一个方面的业绩、状况 或能力的分析
（二）比率分析法的作用
揭示企业某
一方面的财 1.
务状况
作用
反映企业某
2. 一时期的
经营业绩
说明企业某
一方面的能 3.
力强弱
（三）财务比率的类型
1）构成比率：某类项目部分占总体的比 重，也称结构比率
定基趋势分析（续2）
年份
2006 2007 2008 2009
营业收入
100 110.8 119.0 157.7
其中:啤酒销售 100 111.3 119.8 162.8
营业成本
100 111.9 118.4 155.9
经营及管理费用 100 112.5 130.7 176.1
净收益
100 116.0 131.6 164.3
2．理想利润表
3．理想资产负债表与理想利润表的结合
• 根据企业连续几年或几个时期的分析资 料，运用指数或完成率的计算，确定分 析期各有关项目的变动情况和变动趋势 的一种财务分析方法
• 其步骤为： –计算趋势比：定基指数；环比指数 –判断指标的趋势和合理性 –预测未来发展趋势
2、比较分析法的形式： （1）绝对数比较分析 是指将各报表项目的绝对数与比较对
• 对于资产负债表而言，这个共同项目一般是 资产总额
• 对于利润表而言，一般将营业收入作为这一 共同项目，
• 对于现金流量表，一般选用经营活动现金流 入作为共同项目
2、例题(P38)
垂直分析法
• 计算某一期报表中各项目的比重，反映 项目与总体关系及其变动情况
财务报表分析的目的与方法
财务报表分析的目的与方法一、财务报表分析的目的及维度财务报表分析的目的是将财务报表数据转换为有助于报表使用人改善决策的信息，具体包括四个维度：1.战略分析2.会计分析3.财务分析4.前景分析二、财务报表分析的方法（一）比较分析法（二）因素分析法因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的分析方法。
由于在分析时，要逐次进行各因素的有序替代，因此又称为连环替代法。
其具体步骤如下：1.确定分析对象（财务指标），计算该财务指标的比较值（如实际值）和基准值（如标准值或计划值）的差额。
2.确定该财务指标的驱动因素，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型。
3.确定驱动因素的替代顺序。
4.按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。
1）从分析对象的基准值开始，有几个因素就进行几次替代，最后一次替代完成的结果应当等于分析对象的比较值；2）按照驱动因素的预定替代顺序依次进行替代；——有序3）每一次替代都在上一次替代完成的基础上进行，即保留上一次替代的结果。
——连环【示例】设分析对象M＝A×B×C，M的比较值和基准值如下：比较值：M1＝A1×B1×C1基准值：M0＝A0×B0×C0差异值：ΔM＝M1－M0分析过程如下：基准值：M0＝A0×B0×C0第①次替代：A1×B0×C0第②次替代：A1×B1×C0第③次替代：A1×B1×C1＝M1（比较值）A因素变动对M的影响＝替代①－基准值＝（A1－A0）×B0×C0B因素变动对M的影响＝替代②－替代①＝A1×（B1－B0）×C0C因素变动对M的影响＝替代③（比较值）－替代②＝A1×B1×（C1－C0）合计影响值＝比较值－基准值＝M1－M0＝ΔM三、财务报表分析的局限性1.财务报表信息的披露问题受会计环境和企业会计战略影响，财务报表信息披露存在内部信息、会计估计误差、会计政策选择等方面的局限性2.财务报表信息的可靠性问题3.财务报表信息的比较基础问题。
CPA财务成本管理第二章财务报表分析简化108页PPT
4.付息能力分析指标 利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润+利息费用
+所得税费用）÷利息费用 分析：利息保障倍数越大，公司拥有的偿还利息的缓冲资金
(zījīn)越多。
现金流量利息保障倍数=经营现金流量÷利息费用
分析：它比利润基础的利息保障倍数更可靠，因为实际用以支付利息 的是现金，而不是收益。
集资金已于年初全部用于生产线的建设，据此算出的该公司去年已
获利息倍数比率为13。 解：已获利息倍数比率=（3+0.2）/（0.2+0.03）=13.91
第三十五页，共一百零八页。
分析：
⑴反映了公司盈利支付债务利息的能力，对债权人来说，越高越好，
太低易引起债权人不安，甚至(shènzhì)采取行动，迫使公司生产经 营中断。
第三十四页，共一百零八页。
息税前利润（EBIT)=税前利润+利息（财务费用） 利息=财务费用中利息+资本化利息=实际应支付(zhīfù)利息
从ABC公司去年的资产负债表、利润表和利润分配表及相关的表 后附注可知，该公司税前利润总额3亿元，财务费用2000万元。为 购置一条新的生产线专门发行1亿元公司债券，该债券平价发行，债 券的发行费用200万元，当年应付债券利息300万元。发行债券的募
函数(hánshù)关系模型； （3）确定驱动因素的替代顺序，即根据各驱动因素的重要性进行排序； （4）顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。
第七页，共一百零八页。
教材【例2-1】某企业2×10年3月某种材料费用的实际数是6 720元，而其计划数是5 400元。实际比计划增加1 320元。 （1）确定需要分析的财务指标 ：材料费用 （2）、 （3）确定该财务指标的驱动因素以及替代顺序：
上市公司财务报表分析大全清晰版课件 (二)
上市公司财务报表分析大全清晰版课件 (二) 1. 什么是财务报表？财务报表是上市公司向外界公开披露的财务信息，包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等。
2. 资产负债表分析资产负债表反映了公司的资产、负债和股东权益状况。
分析资产负债表需要关注以下几个方面：（1）资产结构：分析公司的资产结构，了解公司的主要资产构成和资产负债比例，以及资产的流动性和风险性。
（2）负债结构：分析公司的负债结构，了解公司的主要负债构成和负债比例，以及负债的偿付能力和风险性。
（3）股东权益：分析公司的股东权益结构，了解公司的股本构成和股东权益比例，以及股东权益的变动情况。
3. 利润表分析利润表反映了公司的经营业绩和盈利能力。
分析利润表需要关注以下几个方面：（1）营业收入：分析公司的营业收入构成和增长率，了解公司的主要业务来源和市场竞争力。
（2）成本费用：分析公司的成本费用构成和占比，了解公司的经营成本和管理费用水平。
（3）利润水平：分析公司的净利润水平和增长率，了解公司的盈利能力和经营风险。
4. 现金流量表分析现金流量表反映了公司的现金收支情况。
分析现金流量表需要关注以下几个方面：（1）经营活动：分析公司的经营活动现金流量，了解公司的经营现金流量状况和经营风险。
（2）投资活动：分析公司的投资活动现金流量，了解公司的投资现金流量状况和投资风险。
（3）筹资活动：分析公司的筹资活动现金流量，了解公司的融资现金流量状况和融资风险。
5. 股东权益变动表分析股东权益变动表反映了公司股东权益的变动情况。
分析股东权益变动表需要关注以下几个方面：（1）股本构成：分析公司的股本构成，了解公司的股本规模和股本结构。
（2）股东权益变动：分析公司股东权益的变动情况，了解公司的股东权益变动原因和影响。
（3）分红政策：分析公司的分红政策，了解公司的分红水平和分红稳定性。
以上就是关于上市公司财务报表分析的大全清晰版课件，希望对大家有所帮助。
《财务报表分析》第二章详解
第二章 分析基础
五、关于年度财务报告与中期财务报告
月度财务报告
（二）中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报 表附注等项内容。
季度财务报告 半年度财务报告
其中： 1．资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他财 务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 2．中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 3．中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附注 的编制应当遵循重要性原则。 4. 中期报告一般不需要进行审计。
会计分期假设是持续经营假设的必然结果。 会计期间的确定，实际上决定了企业对外报送报表的时间间隔以及企业报 表所涵盖的时间跨度。 会计分期假设除了为企业进行会计处理计算损益和编制财务报告限定了时 间区域、对会计信息质量有重要影响外，对会计的概念也有一定的影响。
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
四、货币计量（monetary measurement）假设
第二章 分析基础 二、报表附注
10.会计报表重要项目的说明
1 应收款项及计提坏账的准备方法
7. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明； 8. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等需要说明的事项； 9. 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提 议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向 投资者分配的利润总额）；
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
制约企业报表编制的基本会计假设
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知识点2：比较分析法、比率分析法、趋势分析法一、比较分析法
概念：比较分析法是对两个或几个有关的可比数据进行比较，以数量差异揭示和评价公司财务状况的一种分析方法。
由于选择的比较对象不同，可以形成三种不同的比较形式：
①与计划或预算比较。
将本期实际完成的财务指标与其计划或预算指标作比较，说明该指标的计划执行情况或完成程度。
②与本公司历史水平比较。
将本期实际数值与上年相同项目数值或本公司历史最好水平项目数值比较。
通过这种纵向比较，可以了解财务指标的发展、变化情况，有助于合理评价公司现状。
③与同行业平均水平比较。
将本公司的主要财务指标与该公司所在行业的平均水平或竞争对手的水平进行比较，通过这种横向比较，可以发现公司与同类公司之间存在的差异，查找原因，有针对性地提出改进措施。
二、比率分析法
概念：比率分析法是将财务报告中具有内在联系的数据加以对比，通过比率来揭示和评价公司财务状况的一种分析方法。
常用的比率指标有三类：
①结构比率
是某项经济指标的各个组成部分与其总体之间的比率，反映部分与总体的关系，如资产负债率。
利用结构比率可以考察总体中某个部分的形成或安排是否合理，以便协调各项财务活动。
结构比率=某个组成部分数额/总体数额
②效率比率
是经济活动中所费与所得的比率，以反映投入与产出的关系，如净资产收益率、营业利润率、资本收益率等。
利用效率比率可以比较、考核公司的经营成果，评价其经济效益，从不同角度评价公司的获利能力。
③相关比率
以某项经济指标和与其有关但又不同的经济指标进行对比所得的比率，以反映有关经济活动的相互关系，如流动比率、产权比率等。
利用相关比率可以判断公司的偿债能力及考察有联系的相关业务安排得是否合理，以保障公司营运活动能够顺畅进行。
三、趋势分析法
概念：趋势分析法是根据公司连续数期会计报表资料的各个项目数据进行比较，以求出金额和百分比增减变动的方向和幅度，揭示当期财务状况增减变化，预测公司未来发展趋势的一种分析方法。
Ø趋势分析可以做成统计图表，如曲线图、柱形图、饼状图等，以观察其变化趋势，也可以采用比较财务报表的方法进行。
Ø趋势分析法与比较分析的区别在于，只可以选择公司以前各期数据进行比较，通过观察财务数据连续若干时期的变化，认识过去的变化规律，预测未来的发展趋势。
知识点3：因素分析法
l概念：因素分析法是依据指标与其影响因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种分析方法。
是指财务指标变动受多因素影响时，顺序确定某一个因素单独变化，而假定其他各个因素都无变化，从数量上测定各变化因素变动对分析指标的影响程度。
l该方法便于抓主要矛盾，更有说服力地评价公司财务状况。
因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法，差额计算法是连环替代法的一种简化形式。
连环替代法包括以下五个基本步骤：
l1.确定分析指标与其影响因素之间的关系。
l2.根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象。
l3.连环顺序替代，计算替代结果。
即以基期指标体系为计算基础，用实际指标体系中的每一个因素的实际数顺序的替代其相应的基期数，每次替代一个因素，替代后的因素被保留下来，并计算结果。
l4.比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。
l5.检验分析结果。
将各因素对分析指标的影响额相加，其代数和应等于分析对象。
图1:
图2:
运用因素分析法进行分析：
福耀玻璃的净资产收益率从2013年的32.17%上升到2014年的39.85%，总计上升7.68%。
净资产收益率是由营业利润率（销售净利率）、资产周转率和权益乘数三个因素乘积构成，因此就将净资产收益率分解成这三个因素，并逐个分析它们对权益净利率的影响。
2013年2014年
净资产收益率(ROE)(%)32.1739.85
净资产收益率-同比增减(%)7.68
因素分解:
营业利润率(%)34.64344.211
资产周转率(次)0.439 0.421
权益乘数 2.115 2.141
l分析对象：净资产收益率较2013年上升7.68%
l运用连环替代法，可以计算各因素变动对净资产收益率的影响程度如下：l基期指标：34.643%×0.439 ×2.115 = 32.17% ①
l第一次替代：44.211%×0.439 ×2.115 =41.05 % ②
l第二次替代：44.211%×0.421 ×2.115 =39.37% ③
l第三次替代：44.211%×0.421 ×2.141 =39.85% ④（实际指标）
l（1）营业净利率变动的影响是：② - ① = 41.05 % –32.17% =8.88%
l（2）资产周转率变动的影响是：③ - ② = 39.37% –41.05 % = -1.68%
l（3）权益乘数变动的影响是：④ - ③ = 39.85% –39.37% =0.48%
l全部因素的影响是：8.88% -1.68%+ 0.48% = 7.68%
l总的来看，由于营业利润率上升了9.568%、资产周转率下降了了0.018以及权益乘数提高了0.026等单个因素变动的共同影响，使福耀玻璃2014年的净资产收益率升高了7.68%。
l各因素对分析指标的影响额相加，其代数和等于分析对象
7.68%
资产周转率下降是不利因素，应加强资
产周转的管理，提高资产周转率。
知识点4：结构分析法
（一）结构分析法原理
结构分析法又称共同比分析法，它是以财务报表中的某个总体指标作为100%，再计算出各组成项目占总体指标的百分比，形成共同比报表（也叫结构百分比报表），通过比较各个项目的百分比增减变动，揭示各个项目的相对地位和总体结构关系，来判断有关财务活动的变化趋势。
资产负债表一般以“资产总额”为100%，列出各资产、负债和所有者权益项目占资产总额的百分比；利润表一般以“营业收入”为100%，列出各成本费用项目和利润项目占营业收入的百分比。
使用共同比财务报表的目的在于使报表使用者了解企业财务状况、利润与现金流量结构。
（二）结构百分比法的应用
1.了解行业特点
企业的资产分布、收入费用构成等财务指标通常具有较强的行业特点，即同一行业的企业报表项目结构具有相似性的特点，通过结构百分比分析可以了解该行业的企业在资产分布、收入费用构成等方面的共性特征，不同的行业则会出现显著的结构性差异。
现以2009年部分行业代表性公司的部分资产负债表项目和利润表项目为例说明，其中资产负债项目表现为总资产的百分比，收入费用类项目表现为营业收入的百分比。
表1:报表的行业特征（结构百分比法）
相对于其他行
业，工程建筑
类公司预付款
比例较高，房
地产企业的资
产主要表现为
存货资产，航
空企业的资产
以固定资产为
主；由于航空
企业的飞机折
旧费用和航线
费用高，因此
航空公司的营
业成本占营业
收入的比重高。
2.发现可能的财务差错与舞弊
如果企业的报表结构与行业同类企业的结构存在明显的差异，则可能其中存在着财务差错与舞弊现象。
2001年蓝田股份财务舞弊案件是由中央财经大学刘姝威老师在财务报表分析时发现的，其中一条重要线索是蓝田股份的资产结构异常。
事后检查表明，蓝田股份虚构了销售收入、虚增了在产品水平。
同时假设虚增的收入收到现金，并用这些现金购买固定资产，这就造成了蓝田股份的固定资产虚高，存货虚高。
Ø刘姝威老师对蓝田股份的资产结构分析过程：
蓝田股份的流动资产逐年下降，应收款逐年下降，到2000年流动资产主要由存货和货币资金构成，在产品占存货的82%。
蓝田股份的资产逐年上升主要由于固定资产逐年上升，到2000年资产主要由固定资产构成。
2000年蓝田股份的流动资产占资产百分比位于“A07渔业”上市公司的同业最低水平，低于同业平均值约3倍；而存货占流动资产百分比位于“A07渔业”上市公司的同业最高水平，高于同业平均值约3倍。
2000年蓝田股份的固定资产占资产百分比位于“A07渔业”上市公司的同业最高水平，高于同业平均值1倍多。
2000年蓝田股份的在产品占存货百分比位于“A07渔业”上市公司的同业最高水平，高于同业平均值1倍；在产品绝对值位于同业最高水平，高于同业平均值3倍。