国库审计
国家审计相关介绍
《审计法》和《审计法实施条例》及有关法规赋予审计机关的审计监督权限主要包括：1、要求报送资料权，即有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；2、检查权，即有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；3、调查取证权，即有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户；有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款；4、行政强制措施权，即对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止或通知暂停拨付款项、责令暂停使用款项；对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的行为，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；5、提请协助权，即有权提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助；6、移送权，即需要给予有关责任人员行政处分或者纪律处分的，有权移送纪检监察机关；需要追究有关责任人员刑事责任的，有权移送司法机关；有权建议有关主管部门纠正被审计单位执行的违法规定；有权向有关立法机关、政府及有关部门提出修改完善有关法律法规、政策措施和加强与改进宏观调控的建议；7、处理处罚权，即对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权依法予以处理处罚；8、通报或公布审计结果权，即审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
国库集中支付制度的审计监督
国库集中支付制度的审计监督面对经济增长不断发展的今天，国库集中支付制度的审计监督变得越来越重要。
审计监督是政府管理财政领域的一项重要工作，其目的在于促进财政资源的有效分配。
它是通过对财政支付的行动和事实的客观、完整、科学的检查，对财政资源的使用进行检验和考核，确保这些支付行为的公平、合理、有效地使用，以及财政资源的有效支付和使用。
国库集中支付制度的审计监督应加强对财政支付的合法性、实效性和财政支付的合法支付。
审计监督是政府财政管理、财政政策制定和决策执行的重要保证，是确保财政支付有效管理和实现财政绩效的重要手段。
国库集中支付制度的审计监督活动是审计监督的重要部分，也是审计监督作用发挥的重要基础。
国库集中支付制度的审计监督应重点关注以下方面：一是审计监督应实施预算法案的规定，确保国库财政支付资金的合理运用和管理；二是国库支付制度的审计应加强对财政支付的监督，规范财政支付程序，审核支付的有效性和正当性；三是审计监督加强对财政支付的绩效考核，保证财政资源的合理使用；四是要加强和改进政策解释、知识产权及财政审计表达，以满足多方面业务需要。
同时，加强国库集中支付制度的审计监督，应以立法保证为基础，建立完善的法律制度，明确审计的职责和权限，完善审计的程序和技术，实施容错机制和失信惩罚机制，形成有效的约束机制。
另外，审计监督应建立有效的沟通机制，及时反馈审计信息，加强财政支付审计监督和风险管理，提高审计监督工作的效率和水平。
综上所述，加强国库集中支付制度的审计监督，是实现财政绩效的重要手段，是财政支付管理工作的重要组成部分，也是政府决策和管理的重要依据和保障。
加快审计监督体制的建设，促进财政资源的合理利用，为实现可持续发展和经济社会的健康发展提供有力支撑。
第八章国库管理审计
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• （二）集中汇缴 • 由征收机关按有关法律，将所收的应缴
收入汇总缴入国库单一账户或预算外资 金财政专户。包括：小额零散税收和非 税收入中的现金缴款。
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国库单一账户体系图
预算支出
国库单一账户体系 国库单一账户
财政部 门零余 额账户 （工资）
财政部 门零余 额账户 （政府 采购）
• 借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数； • 贷方登记财政国库支付执行机构当天发生直接
支付资金数。当日资金结算后，余额为零。
• “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已 结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余 额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。
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一些国家的主要做法 法国：银行统一集中支付 英国、澳大利亚、新西兰：“隔夜清零”支付资金 意大利：商业银行先垫后拨 匈牙利、巴西：先拨后付 美国：劳动密集型的集中支付
• 二、是否符合规定的审批权限，有无超 越权限和范围，擅自审批退库，有无财 政机关自批自退的项目等。
•
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• （三）审查退库的依据、标准是否符合规 定，有无多退或少退，有无挤占中央收入， 有无弄虚作假问题；
• （四）审查退库手续的合规性 • 是否确有缴款单位或个人提出的退库书面
申请。 •
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国库单一账户体系
〈中华人民共和国国家金库条例〉实施细则》
《财政国库管理制度改革试点方案》
《国库会计核算管理与操作的规定》 《关于加强国库监管工作的通知》 《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》
等300多项规章制度
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• 六、国库制度改革
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过去： 多重和分散的财政资金账户
财政收入通过过渡性账户收缴 财政支出层层拨付
国库集中支付审计方法
国库集中支付审计方法国库集中支付审计方法国库集中支付制度施行以来，在规范财政资金管理、提高财政资金使用效益、推进善公共财政管理等方面发挥了积极作用，具有十分重要的意义。
在审计中发现，在国库集中支付管理中仍存在一些问题亟待规范和完善，下面将结合实践，介绍计算机审计技术在国库集中支付管理审计中的应用方法。
一、国库集中支付工作流程在国库集中支付条件下，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，部门单位资金支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
具体流程为：年初财政部门批复下达部门预算录入指标管理系统，部门单位根据下达的指标提出每月用款计划由财政部门审核后通过国库集中支付系统支付到用款单位。
二、审计所需数据采集的数据主要是从国库集中支付系统中导出的指标数据表、计划数据表、支付数据表、公务卡支付数据表、统发工资数据表等。
其中指标数据表存储财政部门下达的部门预算指标数据，计划数据表存储部门单位提报的'用款计划数据，支付数据表存储部门单位财政资金支付数据，公务卡支付数据表存储使用公务卡进行结算的数据，统发工资数据表存储部门单位人员工资发放数据。
三、审计发现的问题及的审计思路和方法(一)财政直接支付比例较低问题财政资金支付方式分为直接支付和授权支付两种方式，授权支付是指财政资金支付由预算单位拨付收款单位，直接支付是指由财政部门直接拨付用款单位。
按有关规定，应将工资、工程采购和限额以上的商品服务支出纳入财政直接支付的范围，财政直接支付方式有助于减少资金支付环节，加强对资金的监督管控，提高财政资金使用效率。
一般情况下，财政直接支付的比例应超过50%以上。
计算剔除指标来源为“其他来源”后财政资金授权支付和直接支付的比例，如果财政直接支付的比例超过50%，可以认为财政直接支付比例较高，如果财政直接支付的比例低于50%，则认为财政直接支付比例较低。
具体查询语句为：Select 支付方式, Sum(支付金额) From 支付数据表 WHERE 指标来源 NOT LIKE '%其他来源%' AND 支付方式 LIKE '%授权支付%'; //查询授权支付方式下的国库集中支付金额Select 支付方式,Sum(支付金额) From支付数据表WHERE 指标来源 NOT LIKE '%其他来源%'; //查询国库集中支付总金额(二)国库资金违规先支付后清算问题按照国库集中支付管理办法，代理银行应先垫付财政部门和预算单位支付的财政资金，然后代理银行再与金库清算垫付资金，正常情况下，当天垫付的财政资金应予第二天进行清算，如果清算资金时间在支付资金时间之前或同时发生，则可能存在“先支付后清算”情况。
国库审计实施方案
国库审计实施方案一、背景。
国库审计是指对国家财政收支、资产负债、政府性基金、国有资产和对外经济合作等方面的审计活动。
国库审计的实施是国家治理体系和治理能力现代化的需要，也是财政监督的重要手段。
二、目标。
国库审计的目标是全面了解国家财政收支情况，发现和解决财政管理中存在的问题，促进财政管理的规范化、透明化和有效性。
三、主要内容。
1. 收支审计。
对国家财政收入和支出进行审计，包括税收、非税收入、财政拨款、政府性基金等方面的审计，重点关注收支的合规性、真实性和有效性。
2. 资产负债审计。
对国家财政资产和负债进行审计，包括国有资产、国债、政府性基金存量等方面的审计，重点关注资产负债的真实性、完整性和合规性。
3. 政府性基金审计。
对政府性基金的收支情况进行审计，包括社会保险基金、住房公积金、医疗卫生基金等方面的审计，重点关注基金的使用效益和风险防范。
4. 国有资产审计。
对国家的国有资产进行审计，包括国有企业、国有土地、国有自然资源等方面的审计，重点关注国有资产的保值增值和合规运营。
5. 对外经济合作审计。
对国家对外经济合作的资金使用情况进行审计，包括对外援助、对外投资、对外贷款等方面的审计，重点关注资金使用的合规性和效益。
四、实施步骤。
1. 立项准备。
确定审计项目范围、目标和重点，编制审计方案和计划，确定审计组成人员和工作任务。
2. 调查研究。
收集相关资料，进行实地调查和深入了解审计对象的情况，分析问题和风险点。
3. 数据分析。
对收集到的数据进行整理和分析，发现问题和异常情况，确定审计重点和方向。
4. 实地审计。
对审计对象进行实地核查和审计，了解真实情况，查找证据，确认问题和风险。
5. 结果报告。
编制审计报告，提出审计意见和建议，向有关部门和单位提交审计报告，并跟踪整改情况。
五、保障措施。
加强对国库审计工作的组织领导和协调管理，建立健全国库审计制度和规范，加强审计人员的培训和队伍建设，提高国库审计的专业水平和实效性。
人民银行国库风险管理审计的思路
国库办理退库是否认真审核退库材料。
库款支 拨业务
国库是否在规定的时间内将拨款划出。 国库是否在财政库款余额内办理拨款。
更正业 务
国库自身原因办理的更正，是否经会计主管审 批。 国库是否在依据不充分的情况下办理了汇总更 正、跨年度更正。
风险 程度
高 中 低 高 中 高
控制要素
控制活动－审核与确认 控制 控制活动－审核与确认 控制 控制活动－审核与确认 控制 控制活动－审核与确认 控制 控制活动－授权与审批 控制 控制活动－审核与确认 控制
国库集中支付制度下高校预算审计分析
靠、 预算 内容不全面 ， 导致高校预算 的权威性 被消弱 ， 例如高校重 点学科建设项 目在 四月份批 准 ，但 系部在上报本年度的教学管理 计划时往往 没有将该 学科建设项 目的相 关资料 上报预算 管理部 门， 预算管理部 门在年度 预算 中并没有 申请 该项 目的相关指标 ， 为
了保证项 目的正 常进 行就需要 预算部 门向财政 部 门申请 预算调
审计观察 ｌ Ａ ｕ ｄ ｉ ｔ Ｐ ｅ ｒ ｓ ｐ ｅ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ
国库集中支付制度下高校预算审计分析
河南新 乡医学院 杨 爽
国库集 中支付制度是我国按 照公共预算制度的要求推行 的预
算改革的重要 内容之一 ，其 目标 旨在建立与我国 国情 相适应 的公
财政部门审核高校财务预算指标并下达最终预算批复数 。 财务
院系及 职能部门 校长 办公室 高校 财备部门 财政部门
（ 一） 高校预算编制审计的难点 预算编制是 整个 预算管理工 作的起点 ，国库集 中支付制度下高校各项收支活动的监督更多 的 依赖于对高校预算的审计 ， 因此 ， 编制科学 的预算对于高校而 言至
关 重要 。我 国高校预算编制 目前存在 的主要问题是编制基础不可
部门根据最终预算批复数编制预算月度执行计划并下达至各 院系 、
共预算制度 ， 通过在全 国推行部 门预算和国库集 中支付制度 ， 实现 对财政收支总额的控制 ， 保持我 国政府预算 的稳定性 、 可 持续 性 ， 细化预算 ， 提高预算透 明度 ， 合理有效 的分 配财 政资金 。 ２ ０ ０ １ 年财 政部制定 了《 财政 国库管理制度改革试点 方案》 ， 系统 阐述 了国库 集中支付制度的内容 ， 对预算编制与执行提出了系统要求 ， 在提高 我 国各级预算单位 资金 使用效率方面发挥 了重 要作用 。 ２ ０ ０ ２ 年１ ０ 月教育部在天津 大学 、 南开大学 、 山东大学 、 中国海洋 大学 、 石油 大
国库集中支付背景下预算执行审计分析
国库集中支付背景下预算执行审计分析摘要：市场经济国家大多采用国库集中支付制度。
因此，随着我国社会主义市场经济的不断发展与完善，国库集中支付环境的逐步确立，进行国家的预算执行审计改革势在必行。
本文主要对国库集中支付背景下的预算执行审计特点进行分析，并提出了必须加快审计手段、审计方式与审计对象的转变，从而保证对零余额账户与非税收入的审查力度。
关键词：国库集中支付；预算执行审计；对象；手段随着社会主义市场经济的不断发展，我国于2001年三月颁布实施《财政国库管理制度改革试点方案》，明确规定采用国库集中支付制度代替原有的分散支付制度，各单位与各部门的银行收支账户被取消，停止财政部门定期对各单位与各部门拨款的作法，国库的管理部门在进行资金支付的过程中，对单位与部门的支出情况实行直接监督。
因此，在这种背景下，预算执行审计制度的改革势在必行。
一、国库集中支付制度的方式与效果1.支付方式的划分根据不同的主体单位，国库集中支付制度主要有以下两种支付方式：首先为直接支付方式，主要为国家财政部门批准相关支付令，通过中国人民银行与各级代理银行将国库资金直接支付到用款单位（即需要申请或使用财政资金的单位）账户与收款人（即服务、工程与商品的供应商和国家统一支付工资的个人）的账户。
此类支付方式的支出，主要包括对用款单位及其下级单位的资金转移，例如企业补贴支出、下级单位财政的一般性资金转移等。
其次为授权支付方式，主要是预算单位得到相关支付令，通过国库账户将资金支付资金。
此类支付方式的支出，主要包括零星支出或购买支出等。
2.国库集中支付制度的效果国库集中支付制度，避免了国家财政资金的多户头存放、多环节拨款与多头管理现象。
从而使国家财政资金运行成本得到有效降低，财政资金使用效益得到提高，财政预算执行得到强化，并推动了部门预算环节的改革，最终有利于保障收支过程的透明与资金财产的有序运行。
国库集中支付制度的实行，虽然各单位、各部门的支出权限在根本上没有改变，但其实施作用在于预算过程中监督管理机制的建立。