第八章国库管理审计
现行财政国库管理制度范文
现行财政国库管理制度范文现行财政国库管理制度范文：第一章总则第一条为了加强国库管理，保障国家财产安全，提高资金使用效率，做到收支平衡、存量审慎、流量有序、风险可控，根据《中华人民共和国财政法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条国库存款必须以国家财政储备部门为主要依托，在整个国库管理系统中起到中心作用。
其他部门的主管机关应当按照国家财政储备部门的指导，实施国库管理。
第三条国库管理应当坚持权力和责任统一，落实领导责任制，建立健全国库工作的组织领导体系，确保国库管理工作的顺利进行。
第四条国库管理应当坚持内部控制和外部监督相结合，确保国库资金的安全性和合规性。
各级财政部门应当加强对国库管理工作的监管，国家审计机关应当加强对国库资金的审计监督。
第五条国库管理应当坚持公开透明原则，做到信息公开、业务公开、决策公开，接受社会监督。
第二章国库资金管理第六条国库资金包括国库存款、国库预算资金、国库清理资金等。
国库资金的管理应当做到定时定额调拨、登记账簿记载、合理调度使用。
第七条国库资金的调拨应当根据资金收支情况和业务需要，按照法定程序进行。
调拨程序应当包括申请、审批、调拨和登记四个环节，各环节应当明确责任，确保资金调拨的安全性和准确性。
第八条国库资金的登记应当严格按照会计原则和法律法规进行。
各级财政部门应当建立并完善国库资金的账簿体系，确保国库资金的流向和余额能够准确反映。
第九条国库资金的调度使用应当根据业务需要和风险可控原则进行。
国库资金调度使用的程序应当包括申请、审批、支付和核销等环节，各环节应当明确责任，确保资金使用的合理性和合规性。
第三章国库收款管理第十条国库收款包括税收、非税收入、政府性基金等。
国库收款的管理应当做到指标清晰、来源明确、登记交付、合理使用。
第十一条国库收款的指标应当由财政部门根据中央和地方财政需要进行科学合理的划分。
各级财政部门应当严格执行国库指标管理制度，确保各项收入指标的准确性和规范性。
国库 存放管理制度
国库存放管理制度第一章总则第一条为加强国库存放管理，规范国库存放行为，维护国家财产安全，依据《国务院关于国库集中收付现金管理的规定》，制定本制度。
第二条国库存放是指国有资金（含现金、有价证券等）在国库集中存放仓库或其他指定地点的行为。
第三条本制度适用于国有资金存放管理的各级国库。
第四条国库存放应遵循公开、公平、公正、争取最优的原则。
第五条国库存放应加强内部管理，建立健全国库存放管理组织体系，明确国库存放管理的职责、权利和义务。
第六条国库存放应遵守国家法律法规和国家财经政策，确保国有资金的安全、合法、规范使用。
第七条国库存放应建立健全信息化管理系统，提高存放管理的科学化、规范化水平。
第八条国库存放管理应遵循经济效益优先、合理布局、安全可靠、保值增值的原则。
第九条国库存放管理应依托现代金融、信息技术，不断提高存放管理的水平和效率。
第十条国库存放管理应强化风险管理，提高风险识别和防范的能力。
第二章存放管理的组织体系第十一条国库存放管理的组织体系应以国库中心库为核心，按功能分级设立。
（一）国库中心库是国库存放的主要管理机构，负责国库存放的统一管理。
（二）地方国库存放中心负责本地区的国库存放管理。
（三）各级国库存放监督检查机构负责对国库存放进行监督检查。
（四）国库存放风险管理机构负责对国库存放风险的识别、评估和防范。
第十二条国库存放管理的职责分工明确。
（一）国库中心库应建立健全存放管理工作领导小组，统一领导和组织实施国库存放管理工作。
（二）地方国库存放中心应依法履行本地区的国库存放管理职责。
（三）各级国库存放监督检查机构负责对国库存放的监督检查和风险评估。
（四）国库存放风险管理机构负责对国库存放风险的识别、评估和防范。
第十三条国库存放管理应建立健全内部控制和内部审计制度，确保国库存放活动合法、规范、安全进行。
第十四条国库存放管理应建立健全决策机制，确保国库存放管理工作的统一部署和决策。
第十五条国库存放管理应加强对存放管理人员的培训和考核，提高存放管理人员的业务水平。
充分发挥审计在国库管理制度改革工作中的职能作用
避 免 资 金 损 失 浪 费 ，使 国 家 的 每
一
笔资 金都 用在 刀刃上 。 ３ 当 好 “ 士 ” 就 审 计 监 督 ． 谋 。
１加 强 对 重 点 领 域 和 重 点 资 金 ． 的 跟 踪 审 计 。针 对 诸 如 涉 及 教 育 、 卫 生 、 通 、 贫 、 保 等 重 点 领 域 交 扶 社
使他 们 对整 个业 务 流 程 有基 本 的
了 解 ，掌 握 各 项 业 务 的 具 体 操 作 要 求 。 同时加 强 与财 政 、 库 、 国 收
管 理 资 金 的规 范 性 和科 学 性 ， 审
计 机 关 将 根据 新 形 势 的 需 要 ， 及 时调 整工 作 部署 ，认 真履 行 《 宪 法 》 法 律 赋 予 的 职 责 ， 国 库 管 和 在 理 制 度 改 革 工 作 中 发 挥 审 计 机 关 的职能 作用 。 高度 重视 全 力 配 合
时加 强与 纪检 监 察 、 政 、 行等 财 银
部 门 的沟通协 调 ， 到 各 司其 职 、 做
单 位 的事 ， 是各 实 际操 作 单位 、 而
财政 、 国库 、 收付 核 算 中心 以及 银 行 等多 方 面共 同 协作 的一条 龙 操
作 系 统 。审 计 机 关 作 为 政 府 的 职 能 部 门 ， 着 眼全 局 ， 度 重 视 ， 将 高 以 实 际 行 动 大 力 支 持 、 积 极 配 合 改 革 工 作 。 把 支 持 配 合 国 库 管 理
新 的 财政 资金 管 理模 式 暂 时 不 是
很 熟 悉 。 因 此 ， 对 新 情 况 ， 强 面 加 审 计 监 督 ，及 时 发 现 和 纠 正 国 库 管 理 制 度 改 革 过 程 中 出 现 的 新 问
财政部、中国人民银行关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的通知
财政部、中国人民银行关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行,财政部,中国人民银行(已变更),银行•【公布日期】2002.05.22•【文号】财库[2002]28号•【施行日期】2002.05.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文财政部、中国人民银行关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的通知（2002年5月22日财库[2002]28号）中央各试点部门，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各国有独资商业银行，股份制商业银行：为了保证财政国库管理制度改革试点工作顺利进行，根据《财政国库管理制度改革试点方案》及2001年改革试点的实施情况，财政部、中国人民银行对《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》进行了修订，现印发给你们，请遵照执行。
《财政部、中国人民银行关于印发＜中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法＞的通知》（财库〔2001〕53号）停止执行。
本办法发布后，执行中如果发现问题，请及时向财政部、中国人民银行反映。
按照本办法的规定，财政部为预算单位开设预算单位零余额账户和特设专户，用于办理纳入改革试点的财政性资金支付与清算；未纳入改革试点的财政性资金或改革试点实施前财政已拨付的资金，仍通过原账户支付和核算。
暂未实行改革试点的预算单位所使用的预算资金，由其上级预算单位按规定从零余额账户中划拨。
各试点单位可在财政部确定的代理银行所属分支机构内，自主选择预算单位零余额账户的开户银行。
附件：中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法附件中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法第一章总则第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革试点工作顺利进行，根据《财政国库管理制度改革试点方案》有关法律法规，制定本办法。
政府审计课后习题答案整理
利益冲突说：认为审计是调节社会经济利益、消除经济运行中各种矛盾和冲突的减震器
筹资说：认为审计是保证政府财政收入和控制财政支出并使之符合社会利益的需要
资金市场说：认为审计是保证投资者的权益、维护市场资金运动和正常流向的需要
客观限制说：认为审计弥补了政府经济管理活动的既有局限，成为政府管理经济的助手和参谋
可信性说：认为审计提升了社会经济信息的可信性，避免了经济运行的死角和信息非透明或不对称性
管理者说：认为审计在成本效益对比有利的前提下，实际上扮演了政府管理者的角色或部分角色
组织控制说：认为审计是一种政府或其他组织的内部控制，有助于组织分权，防范经济风险
民主政治说：认为审计是一项国家政治制度，旨在维护社会公众的政治权益和经济权益，实现民主政治
权力制衡说：认为审计是对权力——主要是对政府的经济权力的制约与平衡
财政监督说：认为审计是对政府财政收支的监督协调与平衡
宏观控制说：认为审计是政府宏观经济调控的需要及有效工具
查账说：认为审计是检查政府簿记、平衡收支的手段
美国
1789年，美国联邦政府成立之初，就依据宪法的有关规定在财政部设立了6名审计官。1921年，《预算与会计法案》，在国会设置美国审计总署。1945年《政府公司管制法案》，规定审计总署应对与国防有关的国营公司的财务和经营状况进行审计。1974年《国会预算与留存控制法案》，审计总署应设置专门机构，负责对联邦政府各部门的预算执行情况拨款使用情况的效果。2001年美国审计总署更名为美国政府责署，突出了对政府责任审计，反映了其未来的发展方向。
主要缺陷有：1，审计的独立性难以全面保证，审计执法职能软化（审计独立性决定了审计机关经费、人员、工作、判断、组织独立），审计缺乏必要的权威性和强制手段。2，按行政管辖确定审计对象，客观上造成一定的审计盲区。3，审计机关履行审计职责所必需的经费得不到保证（审计机关与财政部门是监督与被监督的关系，但目前我国审计机关的经费又由同级财政部门审批，两者关系明显理不顺）
第八章国库管理审计
11
• （二）集中汇缴 • 由征收机关按有关法律，将所收的应缴
收入汇总缴入国库单一账户或预算外资 金财政专户。包括：小额零散税收和非 税收入中的现金缴款。
12
国库单一账户体系图
预算支出
国库单一账户体系 国库单一账户
财政部 门零余 额账户 （工资）
财政部 门零余 额账户 （政府 采购）
• 借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数； • 贷方登记财政国库支付执行机构当天发生直接
支付资金数。当日资金结算后，余额为零。
• “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已 结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余 额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。
28
一些国家的主要做法 法国：银行统一集中支付 英国、澳大利亚、新西兰：“隔夜清零”支付资金 意大利：商业银行先垫后拨 匈牙利、巴西：先拨后付 美国：劳动密集型的集中支付
• 二、是否符合规定的审批权限，有无超 越权限和范围，擅自审批退库，有无财 政机关自批自退的项目等。
•
20
• （三）审查退库的依据、标准是否符合规 定，有无多退或少退，有无挤占中央收入， 有无弄虚作假问题；
• （四）审查退库手续的合规性 • 是否确有缴款单位或个人提出的退库书面
申请。 •
21
国库单一账户体系
〈中华人民共和国国家金库条例〉实施细则》
《财政国库管理制度改革试点方案》
《国库会计核算管理与操作的规定》 《关于加强国库监管工作的通知》 《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》
等300多项规章制度
6
• 六、国库制度改革
7
过去： 多重和分散的财政资金账户
财政收入通过过渡性账户收缴 财政支出层层拨付
国库审计的内容和方法
国库审计的内容和方法
吴耀星
【期刊名称】《审计与理财》
【年(卷),期】1999(000)003
【摘要】国库审计是预算执行审计必不可少的一个组成部分，深化国库审计有利于强化国库监督职能，维护国家利益。
现结合审计实践，谈谈国库审计的内容和方法：一、入库级次审计审核入库级次主要核实各级国库是否按国家规定将各级收入对应入库，有无多入、少入、混入的问题。
在审计...
【总页数】1页(P21-21)
【作者】吴耀星
【作者单位】审计署驻郑州特派办
【正文语种】中文
【中图分类】F239.65
【相关文献】
1.计算机辅助审计方法在国库审计中的尝试 [J], 秦川昊
2.财政与国库之间的审计对帐方法 [J], ;
3.人民银行国库绩效审计方法及审计指标初探 [J],
4.自然资源资产离任审计中土地资源审计内容及方法初探 [J], 赵丽娟;李文龙
5.同级国库审计方法初探 [J], 何雅文
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
自考财政审计习题
是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。
06073 财政审计试题一、单项选择题（每小题1分，共30分）在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1．国际上也称财政审计为（）审计。
A．常规B．公正性C．客观性D．依法2．最高审计机关国际组织INTOSAl 第九届国际大会通过的（），对于世界各国财政审计具有指导意义。
A．《利马宣言》B．《悉尼总声明》C．《开罗宣言》D．《东京宣言》3．目前，某县地方税务局属于（）的审计管辖范围。
A．该县审计局B．该县所在市审计局C．该县所在省审计厅D．国家审计署4．审计机关对国库进行审计的内容不包括（）情况。
A．预算收入缴纳和划分B．预算收入退库C．预算资金使用D．预算资金拨付5．审计工作报告的报告对象是本级（）A．人民代表大会B．人民代表大会常务委员会C．人民政府D．政府首脑6．审计结果报告的报告人是各级（）A．审计组B．审计组负责人C．审计机关D．审计机关负责人7．中国国家审计准则由（）制订和发布。
A．国务院B．国家审计署C．中国注册会计师协会D．中国审计学会8．我国审计机关依法对本级（）进行审计监督。
A．预算编制B．预算执行情况和决算C．预算执行情况D．决算9．我国《政府预算收支科目》的制定和修订权在（）A．财政部B．国家审计署C．全国人民代表大会常务委员会D．全国人民代表大会10．各级公安、工商行政管理部门依法查缉走私、贩私案件所获罚没款和没收物资变价款，（）A．全部作为中央财政收入B．全部作为地方财政收入C．50％作为中央财政收入，50％作为地方财政收入D．按比例由财政和部门分成11．行政性收费收入的执收单位应当在取得收入的（）日内，将收入作为本级财政的预算收入，及时上缴同级国库。
A．3 B．7 12．15 D．3012．下列属于我国地方审计机关审计管辖范围的是（）A．某县国家税务局B．国家金库的分库和支库C．处级和科级海关D．财政部驻某地财政监察专员办事处13．预算收入退库审计，应审查国库是否将库款退给（）A．缴款单位或缴款人B．财政部门C．税务部门D．财政、税务部门14．经各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，属于（）A．预算变化B．收支变化C．预算调整D．科目调剂15．地方预备费的动用，应经（）批准。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
•合同
•⑤
•收款人
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
•美国：劳动密集型的集中支付
•财政部
•中央银行
•①申请
•②支付
•③清算
•③清算
•预 算单 位
•收款人
•用款人(社保)
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
•back
•意大利、匈牙利、巴西 先拨后付
•财政部
•①申请
•②指令 •②指令
•预 算单 位
•中央银行
等300多项规章制度
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
• 六、国库制度改革
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
•过去：
•多重和分散的财政资金账户
•财政收入通过过渡性账户收缴 •
•财政支出层层拨付 •
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
现在： 国库集中收付制度
• 建立国库单一账户体系
• 规范财政收入收缴程序
（三）对不符合国家规定要求办理退库的，国库有 权拒绝办理。
（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。
（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定 的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。
（六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
三、国库审计的意义和主要审计内容
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
•一些国家的主要做法
法国：银行统一集中支付 英国、澳大利亚、新西兰：“隔夜清零”支付资金 意大利：商业银行先垫后拨 匈牙利、巴西：先拨后付 美国：劳动密集型的集中支付
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
•法国：银行统一集中支付
•财政部
•①申请
•②支付令
•法兰西银行
•财政 部门零 余额账 户（工 资）
•财政 部门零 余额账 户（政 府采购）
•…... •部 •部 •部 门门门 零零零 余余余 额额额 账账账 户户户
•部
•部 •部
•部
•
•
•门
•门 •门
•门
明
明
细
细
•预算收入
•财政专户 •（非税收入）
•国务 院或 授权 财政 部门 批准 设立 的账
户
•支付机构账册
第八章国库管理审计
PPT文档演模板
2020/12/12
第八章国库管理审计
第一节 国库审计相关知识
•
一、国库的主要职责
（一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。
（二）办理国家预算支出的拨付。
（三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。
（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的 单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，依照 税法协助扣收入库。
（由国家统一规定）
•
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
• 二、是否符合规定的审批权限，有无超 越权限和范围，擅自审批退库，有无财 政机关自批自退的项目等。
•
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
• （三）审查退库的依据、标准是否符合规 定，有无多退或少退，有无挤占中央收入， 有无弄虚作假问题；
• （四）审查退库手续的合规性 • 是否确有缴款单位或个人提出的退库书面
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
四、国库体制的类型 • （一）国际上的做法： • 独立国库制： • 委托国库制： • 银行制 :
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
（二）我国国库机构设置
国库机构按照国家财政管理体制设立， 原则上一级财政设立一级国库。
中央设立总库；省、自治区、直辖市设立分 库；省辖市、自治州设立中心支库；县和 相当于县的市、区设立支库。支库以下经 收处的业务，由专业银行的基层机构代理。
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
PPT文档演模板
此 联 代 理 银 行 作 支 付 凭 证第八章国库Fra bibliotek理审计•
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
会计账务处理
• 一、财政总预算会计 • 财政单一账户下总预算会计科目： • 国库存款（资产）科目：核算各级财政会
计在国库的预算资金（一般预算和基金预 算）。 • 借方：国库存款增加； • 贷方：国库存款减少。
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2020/12/12
第八章国库管理审计
•③支付
•预算 单位
•预算 单位
•…
•预算 单位
•收款 人
•收款 人
•…
•收款 人
PPT文档演模板
•采购合同或有关法令
第八章国库管理审计
•back
•英国、澳大利亚、新西兰
•“隔夜清零”支付资金
•财政部
•②支付令
•①申请
•中央银行
•③拨款 •⑥余额清回
•预 算 •单 位
•④
•商业银行
•（预算单位账户）
•④清算
•商业银行
•合同
•③支付
•收款人
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
审计重点
• （一）审查库款支拨的依据 •
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
• （二）审查国库拨款是否按照批准的年 度预算和用款计划拨款。
•
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
• （三）审查有无财政部门擅自改变支出 用途的拨款。尤其在集中支付情况下， 库款使用是否符合计划用款的规定。
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
（三）预算收入的账务处理是否正确；
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
• （四）预算收入分成、报解是否正确 • 各级国库收纳的中央与地方、地方与地
方共享收入，应按照规定的共享分成比 例，制作共享收入分成计算日报表，并 登记相关预算收入登记簿。
• 中央收入： • 地方收入 • 分成收入
• 规范支出拨付程序
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
七、现代国库管理制度---国际货币基金组织
•
效益
透明
监控
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
第二节国库预算收入缴纳情况审计
目前建立了单一账户为基础，资金缴拨以 国库集中收付为主要形式的财政国库管 理体制。
一、预算收入缴库方式 • （一）直接缴库 • 缴款单位直接将应缴预算收入缴入国库
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
应与税收征管审计结合起来，主要关注：税 基、税率、预算级次、预算科目、预算收 入金额等是否正确。
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
第三节 预算收入退库情况审计
• 指征收机关将一部分已入库的预算收入从国 库中退还给纳税人或有关交款单位的一种行 为。
• 审计重点： 一、审查退库的项目是否符合规定范围
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
五、国库管理审计的依据 《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国中国人民银行法》 《中华人民共和国国家金库条例》
〈中华人民共和国国家金库条例〉实施细则》
《财政国库管理制度改革试点方案》
《国库会计核算管理与操作的规定》 《关于加强国库监管工作的通知》 《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》
申请。
•
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
国库单一账户体系
•财政直接、授 •权支付和清算
•商行
•财
•政 •部
•零余额账户
•门
•开 •设
•清算
•账
•户 •人行 •国库单一账户
•预算外资金的 •收支活动
•预算外资金 •财政专户
•记录、核算、反映纳入 •预算管理的财政收支活动
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
（五）组织管理和检查指导下级国库的工作。
（六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
二、国库的主要权限
（一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是否 按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时 查究处理。
（二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分 成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余 额的，国库有权拒绝执行。
•部
•部
•… 门
门
汇 缴
汇 缴 专
专
户
户
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
二、预算收入缴纳审计
（一）国库库款收纳的真实性、合法性 • 重点审计国库或国库经收处缴款书等凭证 • 审计内容：
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
（二）预算资金入库的及时性
---审查经收处所收款项是否按规定全部、 及时地收纳入库，有无延解积压库款的现 象。
• （四）审查国库部门是否严格对凭证进 行审核，要素不完整或款项使用不符合 规定的拒绝办理拨款等。
• （五）审查预算资金拨付是否及时，对 于直接支付的款项是否及时转账收款人 账户；账务处理是否符合有关规定用款， 使用的会计科目是否正确，数字是否真 实、准确。
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
3rew
PPT文档演模板
第八章国库管理审计
二、财政国库支付执行机构会计
• 财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库 支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。
• 借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数； • 贷方登记财政国库支付执行机构当天发生直接
支付资金数。当日资金结算后，余额为零。
• “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已 结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余 额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。