第八章 会计账簿修订版

（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿
3.卡片式账簿
总 账
日记账
订本式账簿
账 簿
账簿
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
（三）会计账簿按其账页格式分类 1、三栏式账簿—由设置借方、贷方、余额三个 金额栏的账页组成的账簿。 2、多栏式账簿—由设置三个以上金额栏的账页 组成的账簿。 3、数量金额式账簿—在三大栏内，又设置有数 量、单价、金额等小栏目的账页组成的账簿。
第八章 会计账簿
日记账
序时账簿
账簿
分类账簿
总 账
明细账
备查账簿
第一节
会计账簿概述
一、会计账簿的含义
全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分 散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用 会计信息的簿籍。 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
二、会计账簿的作用
经济业务
经济业务
A 对凭证资 料的系统总 结
2、平行登记的含义
经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记， 又在其所属的明细分类账户中登记的做法。
实 际 发 生 的 经 济 业 务
总分类账户 会计分录 明细分类账户
企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元， 乙材料40 000元，丙材料10 000元。
总分类账户 原 材 料
2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各 项经济业务进行分类登记的账簿。
总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详 细记录某一类经济业务 情况 根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
3.备查账簿——也称辅助账簿，是对那些在日 记账和分类账中未能登记的事项进行补充登记， 以便查考的账簿。如 “租入固定资产登记簿”、 “代销商品登记簿”等。备查账簿不是根据会 计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的 依存关系。
3.多栏式
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
应交税费明细账
四、总分类账与明细分类账的平行登记
1、总账与明细账的关系
控制与被控制的关系——总账对其所属明细账 起统驭作用，明细账则对其所隶属的总账起辅 助作用。 相互配合的关系——核算内容相同，它们提供 的核算资料相互补充。
二、日记账的格式与登记
1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。
三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账
1、格式：借、贷、余三栏式。 2、登记方法 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。
购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000
明细分 类账户
原材料—乙材料 购入40 000 原材料—丙材料 购入 10 000
3、平行登记的要点
◆登记的内容相同
◆登记的方向一致
◆登记的金额相等
4、平行登记举例
【例】公司从A厂购入甲、乙、丙三种材料，各为 12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000 元（20箱）。货款62 000元账的方法 月结 —每月末时进行的结账。
：原材料
（二）明细分类账
1.三栏式（同总分类账）
格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。
应付账款明细账 ：东方工厂
购买甲材料
银付
10000 5000
归还货款
2.数量金额式
格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等 栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
四、会计账簿的基本内容
封面 填写账簿名称，如总账、明细账等。 扉页 “账簿启用表”和“目录表”，记载账簿使 用单位、账簿名称、编号、页数、启用日期、 单位公章、经管人员、交接双方签章、财会 负责人签章。 账页 账簿的主要内容。
第二节
账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求
按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需 要设置 要组织严密、层次分明 结合企业实际，力求简明实用 在依法设置的账簿上登记，不得私设账簿 一般企业都会设置总分类账、日记账和各种明 细账。
（二）错账的查找方法 1.个别检查法 差数法：根据双方差额直接查找错账。 倍数法也叫除二法： 除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查 找错账。 2.全面检查法 顺查法 逆查法
(三)错账更正方法
1.错账的基本类型 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
日记账
①
经济 业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
累计折旧 50000 50000 50000 管理费用 50000 50000 用 50000
更正方法：
A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 50 000 贷：累计折旧 50 000
B
编制正确分录并记账：
借：制造费用 50 000 贷：银行存款 50 000
2.红字更正法
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例9.2】用银行存款预付购买乙材料货款1000 元。编制的记账凭证为： 借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000 并已登记入帐：
生产成本—N产品 贷：原材料—甲材料 原材料—乙材料 原材料—丙材料
41 000
41 000
18 000 60 000 4 000
接上例，假定原材料的期初余额为95000元， 其中甲材料期初余额为15000元（共50吨， 每吨300元），乙材料期初余额为80000元 （共200件，每件400元）。平行登记如下：
＝
所属明细分类账户的期末余额之和
第三节
账簿的登记与错账更正
一、账簿的登记规则
1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水 • 红字限制使用： ▲冲销错账 ▲账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲其他会计记录
3.账页连续登记，不得隔页跳行
4.记账发生错误,按规定方法更正。 （不得“刮，擦，挖，补”） 5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
银行存款 ××× 10000
原来的错账 错账
预付账款 10000
9000
更正方法为：
9000
将多写金额用红字编制记账凭证并登账 ， 以冲销错账： 借：预付账款 9000 贷：银行存款 9000
3.补充登记法
又称蓝字补记，适用：记账凭证中应借、 应贷会计科目、记账方向正确，只是所记金额 小于应记的正确金额，从而造成账簿记录错误 。 【例 9.3】蒙清公司向银行借入短期借款200000元， 误编为下列记账凭证： 借：银行存款 20000 贷：短期借款 20000 并已登记入账： 银行存款 短期借款
数量
50 90 30
金额
15 000 27 000 9000
发生 吨 300 额及 余额
40
12 000
60
18 000
30
9000
原材料明细账
材料名称：乙材料 200 ×年 摘要 计 量 单 月 日 位 期初 件 余额 购入 件 材料 发出 件 材料 发生 件 额及 余额 单价 收 入 数量 400 400 400 400 100 40 000 100 40 000 150 150 60 000 60 000 金额 数量 发 出 金额 数量 200 300 30 30 单位：元 余额 金额 80 000 120 000 60 000 60 000
总 总 账
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千
领用材料
1 0 0 0 0 0 0
书写正确 (占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误 (书写占满 格)
6. 账页结转处理规范
7. 注明余额方向
银行存款 管理费用
3 275
3 275 3 257 王新
更正方法：在错误的数字和文字上划一红线，表 示注销，然后在其上方空白处填写正确的数字和 文字，并在更正处盖章，以明确责任。
2.红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发 的错账 【例9.1】某企业计提生产车间固定资产折旧费 50000元。编制的记账凭证如为： 借：管理费用 50 000 贷：累计折旧 50 000 已登记入账： 错账 制造费
原材料明细账
材料名称：丙材料 200 ×年 摘要 计 量 单 月 日 位 购入 箱 材料 发出 箱 材料 发生 箱 额及 余额 单 价 收 入 发 出 单位：元 余额
数量
500 500 500 20 20
金额
10 000
数量
金额
数量
20
金额
10 000 6 000 6 000
8 10 000 8
4 000 4 000
总分类账户 账户名称：原材料
200× 年 月 日 摘 要 借方 贷方
单位：元
借或 余额 贷 借 62 000 95 000 157000 75 000 75 000
期初余额 购入材料 发出材料
借 82 000 借 本期发生额及余 62 000 82 000 借 额
原材料明细账
材料名称：甲材料 200 摘要 计 单价 收 入 发 出 ×年 量 单 数量 金额 数量 金额 月 日 位 期初 吨 300 余额 购入 吨 300 材料 发出 吨 300 材料 40 12 000 60 18 000 单位：元 余额