营业外支出
营业外支出包括
营业外支出包括营业外支出包括指在企业正常经营活动以外发生的支出，通常是指企业为了实现营业活动之外的目标而发生的费用。
下面将详细介绍营业外支出的种类和影响因素。
营业外支出通常分为以下几类：1. 会计核算差异引起的营业外支出：指由于会计核算方法或原则的差异而导致的营业外支出。
这类支出主要包括会计政策变更、会计估计变更、会计差错等。
2. 不可抗力引起的营业外支出：指由于自然灾害、战争、恶劣天气等不可抗力因素导致的营业外支出。
例如，地震、台风、洪涝等自然灾害造成的企业设备损坏或货物损失所产生的费用。
3. 权益法下的营业外支出：指企业对于其投资的联营企业或合营企业所发生的营业外支出。
这类支出通常是以企业在联营企业或合营企业所持有的权益比例计入企业损益表中。
4. 资本金变动引起的营业外支出：指企业对于资本金进行增资或减资而产生的营业外支出。
例如，企业进行股权融资或股权回购所产生的费用。
5. 其他营业外支出：指除以上几类之外的其他营业外支出。
这类支出通常包括企业收购其他企业所支付的费用、赠与费用等。
营业外支出的大小和影响因素可以由多个因素决定：1. 政策因素：各国家的法律法规和政策对企业营业外支出有不同的规定和要求。
例如，某些国家可能规定企业在进行股权融资时需要支付一定比例的税费。
2. 经营策略：企业的经营策略会直接影响营业外支出的大小。
例如，企业如果采取了大规模的并购活动，则相应的营业外支出也会增加。
3. 市场竞争：市场竞争的激烈程度也会对营业外支出产生影响。
当市场竞争更加激烈时，企业为了保持竞争力可能需要增加市场推广费用或研发费用，从而增加营业外支出。
4. 外部环境因素：自然灾害、金融危机等外部环境因素也会对企业的营业外支出产生影响。
例如，自然灾害导致的设备损坏会增加企业的维修费用。
综上所述，营业外支出是指在企业正常经营活动以外发生的支出。
其种类包括会计核算差异引起的、不可抗力引起的、权益法下的、资本金变动引起的和其他营业外支出。
营业外支出凭证举例
营业外支出凭证举例
营业外支出是指与企业正常经营活动无关的支出，通常包括一些非经常性和非主营业务性质的支出。
以下是一些营业外支出的凭证示例：
1.交通罚款凭证：
营业外支出账户：交通罚款——
借：主营业务收入减少（或其他相关科目）
贷：银行存款
2.仲裁赔偿金支付凭证：
营业外支出账户：仲裁赔偿金——
借：主营业务成本增加（或其他相关科目）
贷：银行存款
3.文化娱乐费用凭证：
营业外支出账户：文化娱乐费用——
借：主营业务成本增加（或其他相关科目）
贷：银行存款
4.赞助费用凭证：
营业外支出账户：赞助费用——
借：主营业务成本增加（或其他相关科目）
贷：银行存款
5.人员福利费用凭证：
营业外支出账户：人员福利费用——
借：主营业务成本增加（或其他相关科目）
贷：银行存款
请注意，以上只是一些营业外支出的凭证示例，具体凭证的编制还需根据企业的实际情况和会计准则进行具体操作。
建议在编制凭证时，咨询专业会计师的指导，以确保凭证的准确性和合规性。
营业外支出核算范围
营业外支出核算范围
营业外支出是指企业在生产经营过程中除营业费用以外发生的支出。
营业外支出的核算范围包括以下几个方面：
1.非经常性损益
非经常性损益是指企业在正常经营业务外发生的、与其主营业务无关的、具有偶然性或不确定性的收入或支出，如罚款、赔偿、重大自然灾害的损失等。
非经常性损益是由于企业经营政策、经营环境以及外部环境等因素引起的，不属于企业经营的常规性活动。
2.资产处置损失
资产处置损失是指企业在处置不动产、长期资产、无形资产以及其他长期投资时，由于市场行情变化或处置条件不理想等原因，使企业获得的处置收益低于原值的差额。
资产处置损失应当按照企业会计制度的规定进行核算和处理，以合理反映企业的真实情况。
3.度假旅游费用
度假旅游费用是指企业外出度假、旅游等所产生的费用，包括交通费、住宿费、餐费等，属于企业的管理费用，应当按照企业会计制度的规定进行核算和处理。
4.行政罚款等支出
企业在生产经营过程中，可能会存在违反行政法规、政府政策等情况，导致被行政机关处罚而产生罚款等支出。
这些支出属于企业的管理费用，应当按照企业会计制度的规定进行核算和处理。
5.投资收益
企业在除主营业务以外的投资活动中，可能会获得投资收益，属于营业外收入。
企业应当按照企业会计制度的规定进行核算和处理。
营业外支出明细科目设置
营业外支出明细科目设置营业外支出是指企业在正常的经营活动以外发生的支出，是企业运营过程中非常重要的一个科目。
下面将对营业外支出的明细科目进行详细的介绍。
一、捐赠支出捐赠支出是指企业为公益事业进行的捐赠活动所发生的支出。
企业在开展公益活动时，常常会进行捐款、捐物等形式的捐赠，这些支出都属于捐赠支出。
捐赠支出既能体现企业的社会责任感，也可以提升企业的社会形象。
二、罚款支出罚款支出是指企业因违反法律法规或行业规定而被罚款所发生的支出。
在企业经营中，如果违反相关法律法规或行业规定，可能会面临罚款的处罚。
这些罚款属于营业外支出，会对企业的经营状况造成一定的影响。
三、赔偿支出赔偿支出是指企业因侵权、合同违约等原因而需要承担的赔偿责任所发生的支出。
在企业经营过程中，可能会因为各种原因导致对他人产生损害，需要对受损害方进行赔偿。
这些赔偿支出属于营业外支出，会对企业的利润产生一定的影响。
四、政府补助退还政府补助退还是指企业在获得政府补助后，因某种原因需要退还给政府所发生的支出。
政府补助是为了支持企业发展或推动相关产业发展而提供的资金，但有时企业可能因未能完成补助项目或其他原因需要将已获得的补助退还给政府。
五、资产处置损失资产处置损失是指企业在处置固定资产、无形资产或其他长期资产时，由于处置价格低于其账面价值而产生的损失。
企业在进行资产处置时，可能会因市场行情或其他原因导致处置价格低于账面价值，这部分损失会计入营业外支出。
六、自然灾害损失自然灾害损失是指企业在发生自然灾害时所遭受的直接经济损失。
自然灾害包括地震、洪水、台风等，这些灾害可能导致企业的设备、厂房、原材料等遭受损失，需要进行修复或重新采购，这些费用会计入营业外支出。
七、重大事项发生的损失重大事项发生的损失是指企业在经营过程中发生的与业务活动相关的重大事项所导致的损失。
这些重大事项可能包括诉讼纠纷、重大合同的违约等，这些损失会计入营业外支出。
八、其他营业外支出其他营业外支出是指企业在经营过程中发生的其他与正常经营活动无关的支出。
营业外支出的核算范围
营业外支出的核算范围营业外支出是指企业在正常经营活动之外发生的、与企业日常经营活动无直接关系的支出。
它通常是企业非经常性的、偶然性的支出，不属于企业主要业务范畴内的支出。
1. 定义和特点营业外支出是指企业在一定会计期间内发生并与日常经营活动无直接关系的支出，包括以下几个特点：•非经常性：这些支出不是企业正常运营过程中必然发生的，而是偶然性、非周期性或非持续性的。
•偶然性：这些支出通常是由于突发事件、意外事故或其他不可预见因素导致的。
•与日常经营活动无直接关系：这些支出与企业主要业务范畴无关，不属于正常运营所需的成本或费用。
2. 核算范围在财务会计中，营业外支出是一个独立项目，在利润表中单独列示。
根据《财务会计准则》（以下简称“准则”）第13号文件规定，营业外支出包括以下几个方面：•损失的赔偿：企业在经营活动之外遭受的损失，如自然灾害、事故等造成的损失，需要向相关方支付赔偿金。
•重组费用：企业进行合并、分立、重组等活动所发生的费用，如律师费、顾问费等。
•其他营业外支出：除上述两类支出外，还包括其他与企业日常经营活动无直接关系的支出。
需要注意的是，在准则中对于营业外支出并没有明确规定具体范围，因此企业在核算时需要根据实际情况进行判断和决策。
一般来说，如果某项支出不属于正常经营活动所需的成本或费用，并且满足非经常性、偶然性和与日常经营无直接关系的特点，就可以将其列为营业外支出。
3. 核算方法企业在核算营业外支出时应遵循以下原则：•确定性原则：对于发生了的、能够量化的支出，应当按照实际发生额进行核算。
•可靠性原则：对于可能发生但尚未确定金额或尚未发生的支出，应当按照合理估计进行核算。
•明确性原则：对于不确定性较大的支出，应当在财务会计报表中进行明确说明，并在注释中详细描述。
具体核算方法可以参考以下步骤：1.确定营业外支出的类别：根据实际情况确定营业外支出的类别，如损失的赔偿、重组费用等。
2.收集相关信息：收集与营业外支出相关的票据、凭证等信息，以便后续核算和记录。
营业外支出的扣除标准
营业外支出的扣除标准营业外支出是指企业在正常经营活动之外发生的支出，它通常是指与企业日常经营业务无关的支出，包括但不限于罚款、捐赠、非流动资产减值损失等。
营业外支出的扣除标准对企业的财务成本和税务成本都有着重要的影响，因此正确理解和应用营业外支出的扣除标准对企业具有重要意义。
首先，我们来看一下营业外支出的扣除标准的相关规定。
根据《企业会计准则》的规定，营业外支出是指与企业日常经营业务无关的支出，它应当在利润表中单独列示，并在利润表下方注明详细情况。
营业外支出的确认和计量应当遵循谨慎性原则，即在不确定性条件下，应当选择对企业不利的处理方法。
此外，根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将符合规定的营业外支出予以扣除，从而减少纳税额。
其次，我们需要了解营业外支出的扣除标准的具体内容。
根据《企业会计准则》的规定，营业外支出必须符合以下条件才能予以扣除，一是必须是企业日常经营业务之外的支出；二是必须是实际发生的支出，具有经济利益的支出；三是必须能够合理计量，能够可靠地确认金额。
根据《企业所得税法》的规定，营业外支出必须符合以下条件才能予以扣除，一是必须是与企业取得收入有直接关联的支出；二是必须是实际发生的支出，具有经济利益的支出；三是必须能够合理计量，能够可靠地确认金额；四是必须是符合法律法规和税收政策的支出。
最后，我们需要认识到正确理解和应用营业外支出的扣除标准对企业的重要性。
首先，正确理解和应用营业外支出的扣除标准有利于企业合规经营，避免因为对营业外支出的错误处理而引发的财务风险和税务风险。
其次，正确理解和应用营业外支出的扣除标准有利于企业合理降低成本，提高盈利能力，增强企业的竞争力。
最后，正确理解和应用营业外支出的扣除标准有利于企业提高财务透明度，增强企业的社会责任感和公信力，有利于企业的可持续发展。
综上所述，营业外支出的扣除标准对企业的财务成本和税务成本都有着重要的影响，因此正确理解和应用营业外支出的扣除标准对企业具有重要意义。
营业外支出的八种内容
营业外支出的八种内容
说营业外支出，那么我这里就要说八种内容了。
第一，税收滞纳金和处罚性罚款。
有些公司在缴纳税款时会有税收滞纳，一旦这种行为出现，税务部门会对其进行处罚，从而产生相应的费用。
第二，银行手续费。
大多数公司为了方便流动资金的使用，会使用银行来进行各种类型的资金支付，必然会支付银行的手续费。
第三，货币贬值的损失。
随着国家货币的贬值，有些公司利用外汇进行国外贸易，如果货币贬值，会给公司造成损失。
第四，未交付物品的损失。
当某些货物在运输、保管等方面不当时，可能会造成部分货物的损失，从而给企业造成财务损失。
第五，财产损失的赔偿款项。
由于火灾、偷盗、破坏等原因，公司的固定财产、机械设备等会造成损失，从而产生赔偿款项的开支。
第六，政府补助的支出。
政府有时会颁发补助金给某些企业，以减轻企业的经济成本，从而达到补贴企业的目的。
第七，财产保险费用。
工厂机器设备、仓库货物等，往往都是企业的重要财产，为了避免损失，企业往往会购买保险服务，从而产生相应的保险费用开支。
第八，公益事业支出。
企业有时会为了展现企业形象，该公益行善，
从而捐助学校、公益团体等，从而实现公益支出的目的。
总的来说，营业外支出的内容包括税收滞纳金和处罚性罚款、银行手续费、货币贬值的损失、未交付物品的损失、财产损失的赔偿款项、政府补助的支出、财产保险费用、公益事业支出等等。
营业外支出有很多，但他们都会直接影响公司的财务状况，因此在管理上必须注意控制和管理。
会计科目营业外支出核算内容
会计科目营业外支出核算内容
会计科目中的营业外支出主要核算的内容包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失、公益性捐赠支出、盘亏（固定资产）损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。
具体包括但不限于：
1. 营业外捐赠：企业在经营活动之外的捐赠，如学校捐书、捐建学校等。
2. 固定资产折旧：按企业资产净值和使用年限计算折旧金额。
3. 报废资产处理：对已经报废资产进行处理，将其账面价值金额和实际成本一并从账面确认。
4. 工作失效成本：指企业在完成生产过程中因设备故障等原因而造成的费用。
5. 补偿费用：指企业在完成生产过程中因供应商等原因所产生的费用。
6. 延误支出：指企业对完成生产过程中由于延迟所产生的费用。
7. 研发费用：指企业在完成生产过程中为研发新产品而支出的费用。
8. 社会保险费：指企业为职工缴纳的社会保险费，如失业保险、医疗保险等。
9. 污染治理费：企业在完成生产过程中为防治污染而支出的费用。
10. 市场营销费用：企业在完成生产过程中支出的用于市场营销的费用，如
广告费、展览费等。
11. 递延税款：指企业按照相关法规的规定延期应缴纳的税款。
12. 破产清理费用：企业在破产清理过程中为处置资产而支出的费用，如物
业清理费等。
以上内容仅供参考，如有需要，建议查阅《企业会计准则》或咨询专业会计师。
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二、营业外支出
(一)营业外支出的核算内容
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘V损失、罚款支出、非货币件资产交换损失、侦务重组损失等。
其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。
固定资产处置损失，指企业出售固定资产所取得价款，或报废固定资产的材料价值和变价收人等，抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净损失;无形资产出售损失，指企业出售无形资产所取得价款，抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净损失。
公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。
盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准计人营业外支出的损失。
非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计人营业外支出的净损失。
罚款支出，是指企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。
(二)营业外支出的账务处理
企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。
该科目可按营业外支出项目进行明细核算。
1.企业确认处置非流动资产损失时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”等科目。
【例6-7】 2008年1月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术， 200 9年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得价款 900 000元，应交的营业税为45 000元。
不考虑其他因素，出售时应编制如下会计分录：借:银行存款 900 000
累计摊销 100 000
营业外支出 45 000
贷：无形资产 1000 000
应交税费-应交营业税 45 000
2.确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时，借记“营业外支出处理财产损溢”、“库存现金”等科目。
【例6-8】某企业发生原材料意外灾害损失270 000元，经批准全部转作营业外支出，不考虑相关税费。
应编制如下会计分录：
①发生原材料意外灾害损失时：
借：待处理财产损溢 270 000
贷：原材料 270 000
②批准处理时：
借：营业外支出 270 000
贷：待处理财产损溢 ' 270 000
【例6-9】某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元，应编制如下会计分录：
借：营业外支出 30 000
贷:银行存款 30 000
3.期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。
结转后本科目应无余额。
【例6-10】某企业本期营业外支出总额为840 000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：
借:本年利润 840 000
贷：营业外支出 840 000
企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。
一、应交所得税的计算
应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
应纳税所得额是在企业税前会计利润 (即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计人当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收人等。
企业当期所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额x所得税税率
【例6-11】甲公司2009年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000 元，所得税税率为25%。
曱公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费 300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000元;经查，甲公司当年营业外支出中有120 00 0元为税收滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2. 5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出200 0 000元，扣除职工福利费支出280 000 (2 000 000 x 14% )元，工会经费支出 40 000 (2 000 000 x2%).元，职工教育经费支出 50 000 (2 000 000 x2.5%)元。
甲公司有两种纳税调整因素，一是已计入当期费用但超过税法规定标准的费用支出;二是已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税收滞纳金，这两种因素均应调整增加应纳税所得额，曱公司当期所得税的计算如下：
纳税调整数=(300 000 -280 000) + (50 000 -40 000) + (100 000 -50 000)
+ 120 000 = 200 000 (元)
应纳税所得额=19 800 000 +200 000 =20 000 000 (元)
当期应交所得税额=20 000 000 x25% =5 000 000 (元)
【例6 -12】甲公司2009年全年利润总额(即税前会计利润)
中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。
他纳税调整因素。
按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，
颏时可将其扣除。
甲公司当期所得税的计算如下：
应纳税所得额=10 200 000 - 200 000 = 10 000 000 (元)
当期应交所得税额=10 000 000 x25% =2 500 000 (元)
二、所得税费用的账务处理
企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
即：
所得税费用=当期所得税+递延所得税
企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。
期末，应将“所得税费用”科目的余额转人“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目，结转后本科目应无余额。
【例6-13】承【例6-11】，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年未数为5 00 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年未数为200 000元。
甲公司应编制如下会计分录：
甲公司所得税费用的计算如下：
递延所得税=(500 000 -400 000) + (250 000 - 200 000) =150 000 (元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=5 000 000 + 150 000 =5 150 000 (元) 甲公司应编制如下会计分录：
借：所得税费用 5 150 000
贷：应交税费——应交所得税 5 000 000。