审计规范与审计准则概述
中华人民共和国内部审计准则
中华人民共和国内部审计准则中华人民共和国内部审计准则中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权等问题。
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一、中国内部审计准则的制定依据与目标1、中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定。
2、制定中国内部审计准则的目标:(1)贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化与规范化。
(2)促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，以促进组织的自我完善与发展。
(3)明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进社会主义市场经济的健康发展。
(4)建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
二、中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。
1、内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计准则公告、内部审计指南的基本依据。
2、内部审计准则公告。
内部审计准则公告是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
3、内部审计指南。
内部审计指南是依据内部审计基本准则、内部审计准则公告制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供可操作的指导性意见。
三、中国内部审计准则的.约束力1、内部审计基本准则、内部审计准则公告是内部审计机构和人员进行内部审计的法定要求，内部审计机构和人员在进行内部审计时必须遵照执行。
审计师的国际审计准则与标准
审计师的国际审计准则与标准在现代经济社会中，审计作为一项重要的职业，扮演着维护金融市场稳定和投资者利益的角色。
在国际范围内，审计师需要遵守一系列规范和标准，以确保其工作的准确性和可信度。
本文将探讨审计师的国际审计准则与标准，并举例说明其应用。
一、国际审计准则（ISA）国际审计准则（International Standards on Auditing，简称ISA）是由国际审计与鉴证准则委员会（International Auditing and Assurance Standards Board，简称IAASB）制定的国际性准则。
ISA的目的是规范审计师在执行审计工作时的要求，以提高审计的质量和一致性。
在国际审计准则中，包含了一系列的原则和指导原则，如审计师独立性、审计证据的获取与评价、财务报表的真实性与公允性等。
审计师在进行审计工作时，应当遵守这些准则，并根据实际情况进行相应的操作和判断。
例如，在审计师独立性准则中，强调审计师应该保持独立的态度和行为，并且不受到任何利益冲突的干扰。
这是为了确保审计师能够客观地对待审计对象，并对其所做出的审计意见负责。
二、国际审计标准（ISQC）国际审计标准（International Standards on Quality Control，简称ISQC）是由IAASB制定的一系列准则，旨在确保会计师事务所内部的质量控制。
ISQC准则主要有五个方面，分别是领导职责、人员管理、进行审计工作所需的才能和技能、执行审计工作的过程以及监督。
这些准则对于保证审计师事务所内部的质量控制具有重要意义。
例如，在人员管理准则中，要求会计师事务所应该拥有适当数量和质量的工作人员，并且对其进行持续的培训和发展。
这样可以确保审计工作能够得到专业、高效的执行。
三、国际道德准则（IESBA准则）国际道德准则（International Ethics Standards Board for Accountants，简称IESBA准则）是由国际公认会计准则委员会（International Federation of Accountants，简称IFAC）下设的道德标准制定机构制定的道德准则。
审计学自学笔记
第一章绪论第一节审计概念与审计特点（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。
世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。
P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。
一、审计概念审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
二、审计关系第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）三、审计特点（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系一、按审计主体分类审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。
（一）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。
政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。
（二）内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
中国内部审计准则及具体准则
中国内部审计准则及具体准则【原创版】目录一、内部审计准则概述1.1 内部审计基本准则1.2 内部审计具体准则1.3 内部审计实务指南二、内部审计具体准则分类2.1 内部控制审计2.2 绩效审计2.3 信息系统审计2.4 对舞弊行为进行检查和报告2.5 经济责任审计三、内部审计准则的实施与意义3.1 规范审计行为3.2 提高审计质量和效率3.3 保证组织内部控制设计和运行的有效性正文一、内部审计准则概述内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
1.1 内部审计基本准则内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
1.2 内部审计具体准则内部审计具体准则是根据内部审计基本准则制定的，为内部审计人员在具体审计工作中提供操作性指导。
其中包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查和报告、经济责任审计等具体审计业务。
1.3 内部审计实务指南内部审计实务指南是对内部审计具体准则的进一步细化和拓展，为内部审计人员提供更具体的操作指南和参考范例。
二、内部审计具体准则分类2.1 内部控制审计内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动，旨在为组织提供合理保证，确保组织目标的实现。
2.2 绩效审计绩效审计主要评价组织的运营效果和效率，包括对组织战略目标的实现程度、资源利用效率、运营效果等方面进行评估，以帮助组织提高绩效。
2.3 信息系统审计信息系统审计是对组织的信息系统进行审查和评价，以评估信息系统的可靠性、完整性和安全性，确保信息系统能够为组织提供准确、及时、可靠的信息支持。
2.4 对舞弊行为进行检查和报告对舞弊行为进行检查和报告是内部审计的一项重要职责，旨在发现和揭露组织内部的舞弊行为，保护组织的合法权益。
审计工作中的国际审计准则与规范
审计工作中的国际审计准则与规范随着全球经济的迅速发展和跨国公司数量的增加，国际审计准则与规范在审计工作中的重要性变得愈发突出。
国际审计准则与规范提供了一套统一的标准和规则，以确保审计工作的一致性、可比性和可靠性。
本文将探讨国际审计准则与规范在审计工作中的重要性和应用。
一、国际审计准则与规范的背景与概述国际审计准则是由国际审计与保证准则委员会（IAASB）制定的，其目的是确保审计工作在全球范围内具备高质量、一致和可靠的标准。
这些准则为审计师提供了一种框架，使他们能够根据国际标准执行审计程序。
国际审计准则的核心原则包括公正、独立、專业判断、保密、职责与适当关注以及审计证据的获取等。
这些原则确保了审计工作的严谨性和准确性，并为审计师提供了明确的指导和规范。
二、国际审计准则的应用范围与影响国际审计准则适用于所有从事执业审计的专业人士，包括会计师事务所，独立审计师以及内部审计师等。
这些准则的应用范围涵盖了审计工作的各个方面，包括审计计划、审计程序、审计报告和与客户的沟通等。
国际审计准则的应用对于提高审计质量和保护投资者权益起到了至关重要的作用。
它强调了审计师的责任和要求，确保其独立性和专业判断，并提供了公正和透明的审计报告，为投资者提供了有关财务报表可靠性的保证。
三、国际审计准则与规范的实施与监督国际审计准则与规范的实施和监督是保证其有效性和适用性的关键环节。
国际审计与保证质量委员会（IAQC）负责监督和评估会计师事务所的质量控制程序，以确保其符合国际审计准则的要求。
此外，国际审计与保证监督委员会（IAASB）定期进行审计准则的修订和更新，以保持其与不断变化的业务环境相适应。
这些修订和更新包括对新兴技术的适应以及对审计工作中不断出现的问题的解决方案。
四、国际审计准则的挑战和展望国际审计准则的实施面临一些挑战和困难。
首先，不同国家和地区的法律和法规存在一定的差异，导致在跨国审计中可能存在的冲突和不一致。
其次，审计行业的快速变化和技术进步也给国际审计准则的应用带来了一定的困难。
国家审计PPT
（五）审计准则的模式
国际通用的审计准则有三种模式： ① 国家审计准则 ② 民间审计准则 ③ 内部审计准则
（六）国家审计准则
1.美国政府审计准则。美国审计署（Government Accountability Office,简称GAO）于1972年颁布，是世界上 第一部国家审计准则。
2.国际政府审计准则。最高审计机关国际组织(The International Organization of Supreme Audit Institutions,简称INTOSAI）的审计准则委员会于1989年通过 。
3.我国国家审计准则。我国于1996年12月6日正式颁布《中华 人民共和国国家审计基本准则》，这是我国第一部正式的国家 审计准则。
（七）中国政府审计准则的发展
我国国家审计准则的演进可具体分为以下几阶段： (一)起步阶段(1985-1993年)(两大成果) 审计署颁布了《审计工作试行程序》(1985年)和《中华人
第三，1972年美国通过了财务报表公认的审计准则，并在 1984年发布49份审计准则说明书，对审计准则作了解释。
随后，世界上其他国家，如加拿大、澳大利亚、德国等也 先后制订了本国的审计准则。
（三）审计准则的特性
从审计准则基本涵义出发，其特性可以概括为权威性、规 范性、可接受性、可操作性和相对稳定性。
优点：这种体系结构可以克服制定多个单项审计准则容易出 现的体系庞杂、单项准则间内在关系不够清晰、内容重复交 叉多等缺陷。
具体操作要求 审计指南
国家审计准则 审计法
② 具体内容的变化
2011年1月1日开始施行的国家审计准则分为七章：总则、 审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计 质量控制和责任以及附则。其与1996年颁布的准则相比，内容 上存在许多变化。主要表现为：
财务审计与审计准则
财务审计与审计准则财务审计是指对企业的财务报表进行审查和验证，以评估其准确性、可靠性和合规性的过程。
审计准则则是财务审计的指导原则和规范，旨在保证审计的质量和一致性。
本文将介绍财务审计的基本概念、重要性以及相关的审计准则。
一、财务审计的基本概念财务审计是指一个独立的专业机构或个人，通过收集、分析和评估一家企业的财务信息，对财务报表的准确性和合规性进行评估。
审计员将基于一定的法律法规和官方准则来执行其职责。
财务审计的目的是为了评估企业财务报表的真实性和可靠性，以及其是否遵守适用的法律法规和会计准则。
审计的过程包括收集证据、进行分析和评估、发表审计意见等。
二、财务审计的重要性财务审计在保护投资者和利益相关方的权益、提高市场透明度和完善公司治理方面发挥着重要作用。
以下是财务审计的几个重要方面：1. 保护投资者权益：财务审计通过对企业财务报表的审查，确保投资者可以获得真实、准确的财务信息，从而更好地做出投资决策。
2. 提高市场透明度：财务审计结果的公开和透明可以增加市场的信息对称性，有助于投资者和市场参与者更好地了解企业的财务状况和经营情况。
3. 完善公司治理：财务审计有助于揭示企业可能存在的风险和违规行为，有助于监督企业管理层的行为，并促进公司治理的健康发展。
三、财务审计的准则和要求为了保证财务审计的一致性和质量，各个国家和地区都制定了相应的审计准则和要求。
以下是国际通用的审计准则：1. 独立性：审计员应独立于被审计对象，不受其影响，以保证审计结果的客观性和公正性。
2.专业素质：审计员应具备相关的专业知识和技能，能够熟练地进行审计工作，并持续提升自己的专业素养。
3. 审计程序：审计员应根据审计标准和方法，制定和执行审计程序，以获取充足和适当的审计证据。
4. 审计报告：审计员应根据审计结果，发表明确、准确的审计报告，并表达其审计意见和意见的基础。
四、财务审计的挑战和发展趋势随着全球经济的快速发展和金融市场的复杂性增加，财务审计面临着许多挑战。
审计 第六章审计准则、依据
• （2).审阅业务准则。规范注册会计师执行历史 财务信息审阅业务时，要求注册会计师使用询问 和分析程序等对所审阅信息是否存在重大错报提 供有限保证，并以消极方式提出结论。
• 6.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要 求审计人员必须： • • A．严格遵循审计准则各项要求 • • B．保持超然独立的态度 • • C．具备从事审计工作必要的技能和知识 • • D．谨慎小心地从事审计工作 •
• 7.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈 现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为： • • A．实质上独立 • • B．思想上独立 • • C．形式上独立 • • D．经济上独立 •
• 一、单项选择题 • • 1．既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作 质量规则的是： • • A．审计法 • • B．审计法实施条例 • • C．审计准则 • • D．审计工作方案
•
•
• • • • • • • • • •
2．下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格 条件和职业要求进行规范的是： A．国家审计基本准则 B．通用审计准则 C．专业审计准则 D．审计指南
• 中国注册会计师协会于1994年5月开始起草 独立审计准则，到2005年，先后制定了6批 独立审计准则，然后，经过修订和完善形 成48个准则，于2006年2月15日由财政部 发布，2007年1月1日起实施，这一次修订 体现与国际准则趋同；由于审计环境发生 了重大变化，注册会计师协会2009年启动 新的修订工作，2010年11月1日，由财政部 发布修订后的38项准则，自2012年1月1日 起实施。
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中国注册会计师独立审计准则构成
中国注册会计师独立审计准则(旧)由 三个层次组成：基本准则、 具体准则与 实务公告、 执业规范指南。前两个层次 的准则属于法定要求，第三个层次准则不 具有强制性。
中国注册会计师独立审计准则
独立审 计准则
基本 准则
执业规 范指南
具体准则与 实务公告
一般 准则
外勤 准则
从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步 调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾 结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际 财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首当其冲的 受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会 计师事务所，要求赔偿其全部损失。 在听证会上，沃特豪 斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务 所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在 1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所 规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合 谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委 员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的 审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
分析
1）将损害其独立性。这种收费方式将诱导会计师 事务所为了收取剩余的费用而放弃审计原则，甚 至帮助银行粉饰其财务状况，使事务所与银行有 了直接的经济利益关系
2）损害D注册会计师的的独立性，因为所审计的 会计报表使由D注册会计师协助编制的，这样属 于注册会计师兼营与鉴证业务不相容的业务
第五节 职业后续教育准则
2．收费主要来源于某一鉴证客户； 3．过分担心失去某项业务；
4．与鉴证客户存在密切的经营关系；
5．对鉴证业务采取或有收费的方式； 6．可能与鉴证客户发生雇佣关系。
自我评价 1．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键 管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
2．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； 3．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
影响因素
可能损害独立性的主要情形
关联关系 外界压力
1．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董 事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直 接重大影响的员工； 2．鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对 鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前 高级管理人员； 3．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴 证客户长期交往； 4．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或 能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或 超出社会礼仪的款待。
报告准则
➢ 形成审计意见、出具审计报告 ➢ 应报告审计范围、会计责任、审计责任、
审计程序 ➢ 报告被审报表与既定标准的符合程度 ➢ 审计意见的类型
第三节 质量控制准则
❖ 质量控制与质量控制准则 ❖ 会计师事务所的全面质量控制 ❖ 审计项目的质量控制 ❖ 独立审计准则与质量控制准则
中国注册会计师质量控制准则
假定A会计师事务所于X银行存在以下情况：
1）A会计师事务所与X银行签订的审计业务书约 定：审计费用为150万元，X银行在事务所提交审 计报告时支付一半。剩余一半视股票能否上市决 定是否支付
2）审计小组成员D注册会计师自2008年以来一直 协助X银行编制会计报表
要求：分别就上述情况说明会计师事务所或者 CPA的独立性是否受到损害，说明理由
美国的审计准则体系
它主要用于民间审计所从事的财务会计报 表审计。分为一般准则、工作准则和报告 准则三部分。
一般准则：训练与能力、独立性、职业道 德
工作准则：制定审计计划、内控制度评审， 收集证据、编制审计工作底稿；
报告准则 ：对会计报表的编制、一贯性、 披露表达审计意见，明确审计责任
第二节 独立审计准则
它是为确保审计质量符合独立审计准 则要求而建立和实施的控制政策和程序的 总称。
2007年1月1日实施，共十一章93条。 它分为两个部分：会计师事务所的全面质 量控制和审计项目的质量控制。
中国注册会计师质量控制准则的内容（93条）
全面质量控制
总则5条 质量控制制度的要素2条 对业务质量承担的领导责任4条 业务道德规范9条 客户关系和具体业务的接受与保持8条 人力资源9条 业务执行26条
业务工作底稿9条
监控17条
审计项目质量控制
记录3条 附则1条
第四节 职业道德基本准则
什么是道德???????
道德是指一系列的原则及价值标准
解决道德困境
人们制定了正式的道德框架来解决 道德困境问题。
1. 获取相关事实。 2. 从事实中辨认出道德内容。 3. 决定谁受到了影响。 4. 辨认可行的其他方案。 5. 确认各种方案所可能导致的后果。 6. 决定适当的行动。（什么是适当的
行动？）
这六个步骤便是解决道 德困境的基本途径。
职业界和社会为了使审计人员的行为达到高标准所采用的方法
CPA 考试
质量 管理
同业互查
GAAS 及其 解释(公认审计
准则）
审计人员 行为
美证交会SEC
职业道德规范
后续教育
法律责任
CPA事务所 分拆
职业道德规范
原则 行为规则 行为规则解释 道德裁决
用哲学术语规定的最理想道德标准 非强制性的
第一 职业后续教育目标 第二 职业后续教育形式 第三 独立审计准则与后续教育准则
中国注册会计师后续教育基本准则
它是为注册会计师保持和提高其专 业胜任力与执业水平，掌握和运用相关 新知识、 新技能 、 新法规所进行的学 习和研究。
中国注册会计师后续教育基本准则的内容
1.总则 2.一般原则 3.内容与形式 4.组织与实施 5.检查与考核 6.附则
报告 准则
一般审 计业务
特殊审 计业务
新审计准则体系（具体内容：资料）
独立审计准则基本准则
❖ 一般准则 ❖ 外勤准则 ❖ 报告准则
一般准则
❖ 审计总目标 ❖ 胜任能力 ❖ 独立、客观、公正 ❖ 保密 ❖ 审计责任与会计责任 ❖ 审计意见的使用
外勤准则
❖ 签定约定书 ❖ 审计计划 ❖ 内部控制和管理建议书 ❖ 抽样审计 ❖ 可运用的审计程序 ❖ 审计工作底稿 ❖ 业务助理与专家 ❖ 期后事项、或有损失、持续经营能力 ❖ 电子数据处理环境 ❖ 重要性与审计风险
❖独立审计准则的概念与作用 ❖中国独立审计准则体系 ❖独立审计基本准则
中国注册会计师独立审计准则的含义
中国注册会计师独立审计准则是规 范注册会计师执行审计业务、 获取审 计证据、形成审计结论和出具审计报告 的专业标准，它是中国注册会计师职业 规范体系的核心部分。
独立审计准则的作用
❖ 为注册会计师审计取信于社会提供保证 ❖ 有利于维护注册会计师事务所和注册会计
具体规定的至少要达到的道德标准 强制性的
AICPA 职业道德部对行为规则作出的解释. 非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理说明
AICPA对处罚作出的解释及对审计人员或其他人提出 的关于行为规则的疑问所作的解答. 非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理说明
注册会计师的职业道德基本准则
注册会计师职业道德是注册会计师的 职业品德、职业纪律、专业胜任能力、 职业责任等总称。
职业道德概念
❖ 概念：人们在从事某项职业过程中应遵 循的与其特定的职业活动相适应的行为 规范。
中国注册会计师职业道德规范
职业道德基本准则的 基本内容
总则 一般原则 专业能力与技术标准 对客户的责任 对同行的责任 其他责任
职业道德规范指导意见的基 本内容
独立性 专业胜任能力 保密 收费与佣金 与执行鉴证业务不相容的工作 接任前任注册会计师的工作 广告、业务招揽和宣传
1．在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧 而受到解聘威胁； 2．受到有关单位或个人不恰当的干预； 3．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范 围。
案例分析
基本案情：X银行拟公开发行股票。委托A会计师 事务所审计其2008和2009年度的会计报表。双方 于2009年底签订审计业务约定书。
从2001年8月18日至9月3日，我们对中天勤审计银 广夏1999年度和2000年度会计报表进行专向调查。调 查表明，签字注册会计师严重违反《注册会计师法》、 《中国注册会计师独立审计准则》和《中国注册会计师 职业道德基本准则》的规定，存在重大过失，未发现银 广夏会计报表中的重大虚假问题，出具了不实的审计报 告。签字注册会计师根本没有履行必要的审计程序，如 对天津广夏应收账款进行函证时，将所有询证函交由公 司发出，未要求公司的债务人将回函直接寄达会计师事 务所，而是由公司交给注册会计师。注册会计师未按照 独立审计准则执业，而非履行了必要的审计程序却根本 没有发现银广夏管理层舞弊行为。
师的合法权益 ❖ 有利于提 高注册会计师审计工作质量，
是注册会计师执行审计业务的规范与指南。 ❖ 是注册会计师发表审计意见的客观依据
从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用
【案例】麦克逊·罗宾斯药材公司事件
麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚 构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元， 销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。罗宾 斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药 材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场 的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。调查发现该公 司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃 特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看 这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司 的财务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保留的审计 意见。