我国上市公司财务欺诈分析及防范
上市公司财务造假原因及对策分析
上市公司财务造假原因及对策分析在我国,财务造假普遍存在,财务造假的手法也越来越多，严重影响了国家宏观经济和市场经济的有序运行。
深入探讨导致财务造假的真正原因，寻找治理财务造假的对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。
一、上市公司财务造假的案例描述(一)基本情况科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司,股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。
1996年7月23日，公司的459589800股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998年度，公司获准发行110000000股人民币普通股,1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。
科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器,产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。
公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。
顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司,并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。
2001年10月底,科龙电器同时在深港两地公告,广东科龙（容声）集团有限公司将所持有的20447。
5755万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5。
6亿元人民币,2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20。
64%，到2004年10月增至26.4％。
2001年11月2日,公告显示,科龙电器现有董事会将有变动。
同时，顾雏军提早入主科龙董事会。
2002年4月18日，股权转让完成.德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004年度报表的审计，2002年和2004年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关,2003年出具了无保留意见审计报告，2005年11月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。
科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。
(二)舞弊手法顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始,就已经瞄准了科龙.他先是利用从科龙电器划拨的1。
上市公司财务舞弊动因及防范对策
上市公司财务舞弊动因及防范对策【摘要】上市公司财务舞弊是当前社会经济领域中普遍存在的问题，其动因多种多样。
常见的财务舞弊手段包括虚增销售和利润、资不抵债和资产重组等手段。
为了防范财务舞弊，公司应加强内部控制，建立严格的审计和监督制度。
外部监管机构也发挥着重要作用，对上市公司进行监督和审计。
加强公司治理是预防财务舞弊的关键措施，建立严格的内部控制制度和加强监管力度也是必不可少的。
只有上市公司秉持诚信经营的理念，才能有效遏制财务舞弊现象，维护市场秩序和投资者利益。
【关键词】上市公司、财务舞弊、动因、手段、对策、内部控制、外部监管、公司治理、内部控制制度、监管力度。
1. 引言1.1 背景介绍财务舞弊是指公司在进行财务报表编制和披露过程中故意采取不当行为，以达到欺骗投资者和其他利益相关者的目的。
财务舞弊对公司和投资者都会造成严重的财务损失和声誉风险，甚至可能导致公司破产。
了解财务舞弊的动因及防范对策对于维护公司的财务健康和投资者的利益至关重要。
随着市场经济的发展和金融体系的不断完善，财务舞弊已成为影响上市公司稳定运行的一个重要问题。
上市公司通常面临着来自股东、债权人、监管机构等各方面的压力，这些压力可能导致公司管理层出现贪婪、不道德的行为，从而诱发财务舞弊。
为了规范上市公司的财务行为，预防和打击财务舞弊现象，有必要深入探讨财务舞弊的动因和有效的防范对策。
2. 正文2.1 上市公司财务舞弊的动因1. 利益驱动：上市公司财务舞弊的动因之一是为了获取更多的利润或者掩盖经营业绩不佳的现实，以维持股价稳定或者吸引更多的投资者。
一些管理层为了获取个人利益，可能会选择不正当手段来虚增财务数据。
2. 绩效考核压力：一些上市公司在进行绩效考核时存在过高的目标压力，管理层为了达到这些目标可能会选择通过财务舞弊来提高业绩表现，从而获取奖励或者避免惩罚。
3. 缺乏监督约束：一些上市公司管理层面临的监督约束不足，内部控制不严格，监管部门的监督作用不力，导致财务舞弊现象较为普遍。
上市公司财务舞弊动因及防范对策
上市公司财务舞弊动因及防范对策随着中国资本市场的不断完善和发展，实现上市已成为越来越多企业的发展目标。
然而，也正是在这一过程中，一些企业出现了财务舞弊的情况。
财务舞弊是指企业利用虚构、故意误导等手段，误导投资者、欺骗金融机构和监管机构，达到不正当获利的行为。
本文将围绕上市公司的财务舞弊动因和防范对策进行论述。
一、动因分析1、经济利益驱动上市公司财务舞弊的重要动因之一是企业经济利益的驱动。
很多公司为了达到高定价或高估值而采取财务欺诈。
公司高层也会直接或间接地受益于这些行为，推高公司股票价格的同时也推高了自己的薪酬福利。
2、激烈的市场竞争企业在激烈的市场竞争中掌握市场份额与利润不断扩大是企业不懈的努力目标。
然而，一些企业在寻求竞争优势和保持增长时，出现了不择手段的的做法，通过财务舞弊来掩盖财务状况真实情况。
他们只考虑眼前的利益，忽视了公司的健康运营。
3、监管不到位有时，企业采取财务舞弊行为是因为监管不到位。
尽管中国监管机构在近年来对上市公司的财务报告透明度、质量、审查力度等方面加强了监管，但还是不能彻底扼杀舞弊行为。
此外，监管机构内部曾经出现过一些腐败分子，其行为也很容易导致企业有机可乘。
二、防范对策1、加大对公司治理的监管力度企业治理结构是防范财务舞弊行为的重要手段。
通过监管机构制定的准则和政策，要求企业必须加强内部控制和透明度，以充分保障投资者利益，确保企业治理结构的健康运转。
2、加强财务审计做好财务审计是企业的内部控制手段。
为了避免舞弊行为，公司应通过财务审计暴露出违规行为。
对于会计师事务所来说，其审计工作应偏重于掌握风险，避免出现审计工作被误导的情况。
3、建立完善的内部控制体系内部控制体系应该是公司治理结构的一部分。
企业应建立完善的内部控制制度，避免内部人员的舞弊行为和外部人员的不当干涉，使公司规范运营，减少各类风险的发生，确保财务报表准确和真实。
结语上市公司的财务舞弊问题严重影响了中国资本市场的健康发展，也对投资者、股东利益造成了极大的损失。
《2024年我国上市公司财务风险分析与防范的研究》范文
《我国上市公司财务风险分析与防范的研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟和上市公司数量的不断增加，上市公司财务风险管理已成为一个重要的研究课题。
财务风险管理对于企业的稳定发展、投资者的利益保护以及市场经济的健康发展具有重要意义。
本文将针对我国上市公司的财务风险进行分析，并探讨相应的防范措施。
二、我国上市公司财务风险的现状及成因分析（一）现状当前，我国上市公司面临的主要财务风险包括资产负债率过高、盈利能力下降、资金链紧张等。
这些风险可能导致企业陷入经营困境，甚至引发破产。
此外，由于信息披露不透明、不规范，也增加了投资者判断和决策的难度，从而加大了市场整体风险。
（二）成因分析1. 内部因素：企业治理结构不完善、内部控制体系不健全、财务管理制度不严格等是导致财务风险的重要因素。
此外，企业决策者的风险意识不足、过度追求规模扩张等也是引发财务风险的原因。
2. 外部因素：宏观经济环境的变化、政策法规的调整、行业竞争等都会对企业的财务状况产生影响，从而引发财务风险。
三、上市公司财务风险的类型及表现（一）筹资风险筹资风险主要表现为企业负债过高，导致资金成本上升，偿债能力下降。
如果市场环境发生不利变化，企业可能面临债务违约的风险。
（二）投资风险投资风险主要体现在项目选择不当、投资过度或不足等方面，导致资金使用效率低下，甚至造成损失。
（三）运营风险运营风险主要来自企业内部管理不善，如供应链管理不善、成本控制不力等，可能导致企业盈利能力下降，甚至出现亏损。
（四）信息披露风险信息披露风险主要表现为信息披露不透明、不及时、不准确等，增加了投资者判断和决策的难度，从而加大市场整体风险。
四、上市公司财务风险的防范措施（一）完善公司治理结构与内部控制体系企业应建立健全的公司治理结构，明确股东会、董事会、监事会和经营管理层的职责和权利，形成有效的制衡机制。
同时，加强内部控制体系建设，确保财务信息的真实性和准确性。
（二）加强财务管理与风险意识培养企业应加强财务管理，严格执行财务管理制度，提高财务人员的专业素质和风险意识。
上市公司财务舞弊的识别与防范技巧
上市公司财务舞弊的识别与防范技巧上市公司财务舞弊是指企业管理层为了谋求私利而通过虚假财务报告等手段对公司财务进行欺诈，以获取不正当利益的行为。
财务舞弊不仅损害了上市公司的声誉和利益，也给投资者带来了严重的损失。
如何识别和防范财务舞弊已经成为上市公司面临的重要挑战之一。
下面我们将围绕这一主题，探讨一些识别和防范财务舞弊的技巧。
识别财务舞弊需要企业建立健全的内部控制体系。
内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产安全，确保财务报告的真实性和合规性而建立的一系列管理措施和程序。
一个完善的内部控制体系可以有效地减少财务舞弊的发生。
具体来说，企业可以通过加强对财务报告的审计，完善财务流程和制度，规范财务人员的行为等措施来提高内部控制水平，从而降低财务舞弊的风险。
在识别财务舞弊时，企业应该及时关注财务数据和报告中的异常情况。
通常来说，财务舞弊常常伴随着财务数据的异常，比如利润增长迅速、现金流量异常、成本费用占比不合理等。
企业可以通过建立财务指标监测体系，及时发现这些异常情况，并进行深入调查。
还可以通过加强对财务数据的分析，识别出异常数据的来源和原因，从而及时发现潜在的财务舞弊行为。
企业还可以通过加强对财务人员的监督和管理来识别和防范财务舞弊。
财务人员通常是财务舞弊的实施者，因此企业需要加强对他们的管理和监督。
具体来说，企业可以通过建立健全的人员管理制度，加强对财务人员行为的监管，提高他们的责任感和纪律性，从而减少财务舞弊的发生。
在防范财务舞弊时，企业还可以通过加强对关键岗位员工的留存和培训来提高内部控制水平。
关键岗位员工通常具有较高的权限和较大的责任，他们的离职和变动可能会对企业的内部控制造成不利影响。
企业需要通过提高员工待遇、完善福利制度、加强员工培训等措施，增加员工的留存和忠诚度，从而提高企业的内部控制水平。
在识别和防范财务舞弊时，企业还可以通过加强对合规风险的管理来降低财务舞弊的风险。
合规风险是指企业在经营过程中可能会产生的与法律法规和公司政策相违背的风险。
上市公司财务造假及防范措施
上市公司财务造假及防范措施随着经济的快速发展，上市公司成为了社会经济中一个非常重要的部分。
由于市场竞争的激烈和利益的诱惑，一些上市公司在财务报表上存在造假的现象。
财务造假会严重损害上市公司的声誉和利益，对股东、投资者和整个市场都会造成严重的负面影响。
如何有效地防范上市公司财务造假成为了一个非常重要的问题。
本文将从财务造假的原因和表现入手，探讨上市公司如何防范财务造假，并提出相关建议。
一、财务造假的原因1. 利益诱惑上市公司是为了融资和筹集资金来实现企业的发展，但是在市场竞争激烈的情况下，一些上市公司为了虚假地提高自己的业绩，吸引更多的投资者，从而获取更多的资金。
这种利益诱惑往往导致了上市公司财务造假的行为。
2. 绩效考核压力上市公司高管和管理层的薪酬往往与公司的业绩挂钩，一些高管和管理层为了达到公司制定的业绩目标，或者获取更高的奖金和薪酬，就会采取一些不正当手段，虚报公司的业绩或者隐瞒公司的损失，以此来追求自己的利益。
3. 不完善的内部控制一些上市公司的内部控制机制不健全，监督机制不完善，很容易造成公司内部的欺诈行为。
当内部控制制度不完善时，公司内部的风险和机会都会被放大，为财务造假行为提供了机会。
1. 财务报表误导财务报表是上市公司对外披露的重要信息，一些上市公司财务报表中存在虚假陈述，以及依赖于不当的会计估计或假设，导致报表误导。
2. 虚报收入一些上市公司为了提高业绩，会采取虚构交易和虚假交易，夸大公司的收入规模，以此来吸引更多的投资者和资金。
这种行为属于虚报收入。
3. 虚报利润为了达到利润增长的目标，一些上市公司会使用不当的会计政策和会计估计，来对公司的财务报表进行调整，夸大公司的利润规模。
4. 资产负债表不实一些上市公司会隐瞒公司的债务和负债，或者虚构资产，使得公司的资产负债表不真实，严重误导投资者和市场。
1. 建立健全的内部控制制度上市公司应建立起严密的内部控制制度，包括会计制度、财务管理制度、风险控制制度等，确保公司内部的财务管理和报告制度健全、透明。
财务造假的手段剖析及防范措施
我国上市公司财务造假的原因﹑手段及防范措施近几年以来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。
与国外财务造假状况相比，由于国情不同，我国财务造假的原因有自身的独特性。
这些财务造假事件不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害。
本文主要探讨我国上市公司财务造假的原因﹑手段及防范措施。
一﹑上市公司财务造假的原因上市公司财务造假成因复杂，巨大的利益驱动、低廉的造假成本、相关制度不完善是其中最主要的原因。
（一）巨大的利益驱动上市公司财务造假的行为受到各种各样的利益驱动，这是上市公司财务造假的内在动因。
1、申请上市﹑配股及避免股票被摘牌根据《公司法》等有关法律法规，企业申请上市及配股都有严格的条件限制及较为严厉的政策约束。
一些业绩达不到要求的企业，不得不进行财务造假而获得上市资格及配股要求。
更严重的是，上市公司如果连续三年亏损，证监会将会暂停其股票交易并限期消除亏损，如果限期内未能消除，其股票将被摘牌，终止其在交易所的交易。
出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格宁愿账务处理上玩一些花样，也不愿意出现连续三年亏损而被判处“死刑”。
1997年2月，PT红光主要负责人为了使公司股票能够上市，在明知已处于亏损边缘的情况下，决定调整账务，虚增、虚报利润，欺诈上市。
上市半年后，公司居然出现近两亿的亏损。
2、扩大其融资能力公司上市后可以公开向社会发行股票募集大量资金。
曾经创造了中国股市绩优神话的蓝田股份1996年在上交所挂牌交易，一次上市融资就达2.4亿元。
利用国家政策对农业的大力扶持，公司上市刚满1年再次获得融资资格，共募集资金1.1亿元。
而在公司上市前九年的创业阶段资产总额只有2.77亿元，净资产仅1.72亿元。
这只传奇性的股票，背后隐藏着一个又一个的谎言与欺骗终于造成了轰动全国的”中国农业第一股”蓝田股份造假事件。
另一方面，上市公司为获得信贷和商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。
上市公司财务舞弊的动因及防范措施
上市公司财务舞弊的动因及防范措施上市公司财务舞弊的动因及防范措施1.动因分析1.1 经济利益的驱动①过高的业绩压力②股价操纵的诱惑③资金需求与融资困境1.2 不完善的内部控制①内部控制缺失②管理层的道德风险③职责划分不明确1.3 缺乏监管和制约①监管力度不足②监管制度不健全③资讯透明度不足2.财务舞弊的形式与特征2.1 销售收入的虚增2.2 费用的虚报2.3 资产与负债的伪造2.4 现金流量的操纵2.5 隐瞒重大信息3.防范措施3.1 加强内部控制①设立有效的内部审计机构②建立规范的会计制度与核算制度③加强财务报告的透明度3.2 建立风险管理体系①定期评估风险②建立风险意识和防范意识③制定应急预案3.3 提升公司治理水平①规范上市公司的董事会②建立有效的监事会③推动信息披露的国际化3.4 加强法律法规的监管①增加法规的完善性和适用性②加大对违法行为的处罚力度③增强监管部门的执法能力4.附件附件1：内部控制评估表附件2：财务报告透明度指标5.法律名词及注释5.1 内部控制：指为实现组织目标，防范各种风险，提高工作效率，确保财务信息真实可靠的一系列管理措施和制度。
5.2 监管制度：指由相关监管机构制定和执行的各种规章制度，用于保护市场和投资者的合法权益，维护市场秩序。
5.3 资讯透明度：指上市公司在信息披露中提供充足、准确、透明的信息，以便投资者全面了解公司的财务状况和经营情况。
5.4 内部审计机构：指独立于公司经营管理层的内部审计部门，负责对公司内部控制的评估、监督和改进。
5.5 风险意识：指企业中员工对潜在风险的认识和预见能力。
5.6 信息披露：上市公司按照法律法规和监管要求，公开披露与公司财务状况和经营情况相关的信息。
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我国上市公司财务欺诈分析及防范我国上市公司财务欺诈分析及防范摘要众所周知，企业的财务信息真实与否，对国家实施国民经济宏观管理和调控，对企业外部各有关方面了解财务状况和经营成果，以及加强企业经营管理等方面均有着重要的影响。
上市公司作为证券市场的主体，其财务信息对证券市场甚至整个国民经济的健康发展更是有着至关重要的作用。
但令人遗憾的是，随着监管力度的加强，上市公司财务欺诈事件不断相继曝光，不仅直接损害了投资者和债权人的经济利益，而且导致社会公众对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失，对我国经济增长产生非常不利的影响。
如何透过纷繁复杂的会计信息，避开财务报告中的陷阱，成为实务界和理论界关注的课题。
本文从财务欺诈的成因分析入手，结合我国证券市场已披漏案例的研究和我国上市公司欺诈的主要手段，深入分析了我国上市公司财务欺诈的成因。
主要有外部环境制度上的缺失因素，也存在企业内部治理结构缺陷的影响。
就此提出了防范上市公司财务欺诈的对策建议。
[关键词]财务欺诈；成因；防范；案例ABSTRACTAs we all know, the enterprise's financial information is true or not, to the national implementation of the national economy macro management and regulation, on the parties to the enterprise outside to understand the financial position and operating results, and strengthen enterprise management and so on all has the important influence. Listed companies as the main body of the securities market, the financial information to the healthy development of securities market and even the entire national economy national economy but also has a vital role. But unfortunately, with the strengthening of supervision, listed companies financial fraud events continuously exposed one after another, not only directly harm the economic interests of the investors and creditors, and lead to the social public to the listed companies, intermediaries, and even the whole capital markets weaken, lose confidence, and very bad impact on China's economic growth. How to through the complicated accounting information, to avoid the trap of financial reporting, as practice and theory focuses on the topic. This article from the analysis on the causes of financial fraud, according to our country's securitiesmarket has leakage case studies and the principal means of fraud of listed companies in China, in-depth analysis of the financial fraud of listed companies in China. Mainly include the external environment, the lack of institutional factors, there are internal corporate governance structure defects. To put forward to prevent the listed company financial fraud countermeasures and Suggestions.[Key Words]financial fraud;cause of formation;keep watch;case目录一、财务欺诈的概述 (5)（一）财务欺诈的涵义 (5)（二）财务欺诈的特征 (5)（三）财务欺诈的表现形式 (5)1、虚构会计事项的欺诈行为 (5)2、粉饰会计报表的欺诈行为 (6)二、我国上市公司财务欺诈行为的成因 (7)（一）我国上市公司财务欺诈的成因 (7)（二）我国上市公司财务欺诈的主要手段 (9)三、防范我国上市公司财务欺诈行为的建议 (10)（一）加强注册会计师行业的监管 (10)（二）完善上市公司内部治理结构，建立有效的经理市场及声誉机制 (11)（三）加强对证券市场的监管 (11)四、大庆联谊财务欺诈案例分析 (13)参考文献 (17)我国上市公司财务欺诈分析及防范一、财务欺诈的概述(一) 财务欺诈的涵义美国注册会计师协会( AICPA) 在SAS82《在财务报表审计中对欺诈的考虑》中把财务欺诈定义为“在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺骗财务报表使用者。
”国内有学者认为, 公司财务欺诈是指会计活动中相关当事人为了逃避纳税、分取高额红利、提取秘密公积金等谋取私利的目的，事前经过周密安排而故意制造虚假会计信息的行为。
如操纵、伪造或窜改会计记录或用以准备财务报表的支持文件, 在财务报表中做出错误陈述或蓄意漏报重要的事实或交易, 蓄意滥用会计准则等。
(二)财务欺诈的特征1.多计资产、少计负债，或多计所有者权益，虚增公司投资价值误导投资者;2.多计收人、收益，少计费用、成本和损失，虚增公司盈利能力，误导投资者;3.不按规定披露信息，削弱会计信息的及时性，降低会计信息的相关性，影响投资者决策;4.在会计政策选择上做文章，调节当年收益，达到收益稳定的效果。
(三)财务欺诈的表现形式1、虚构会计事项的欺诈行为，主要包括：（1）虚构交易事实。
所谓虚构交易事实是指公司通过伪造合同、单据、凭证，故意错账混淆会计科目等手段，虚列收入、成本以及相应的资产负债，使会计核算确认、计量的结果与公司真实的财务状况、经营成果严重背离，财务报告中反映的会计事项全部或部分不存在。
（2）虚拟资产、负债。
除虚构交易事实造成的虚拟应收账款外，虚拟资产的内容主要是虚拟固定资产、存货以及长期待摊费用。
2、粉饰会计报表的欺诈行为，主要包括：（1）会计核算不符合规范，随意变更或者使用不恰当的会计政策和会计估计是公司粉饰会计报表常用的欺诈手段。
具体手段有：股权投资成本和收益不恰当核算；收益性支出与资本性支出混淆；收入确认、成本结转会计分期不当；债务重组、非货币性交易、关联方交易等业务的核算与现行会计准则的规定相违背等等。
（2）隐瞒或不及时披露重大事项。
公司为了粉饰会计报表，对日常经营中发生的诉讼、委托理财、大股东占用资金、关联交易、担保抵押等重大事项往往隐瞒或不及时披露。
（3）不实的盈利预测。
公司盈利预测欺诈的主要方法有以下三点：运用不恰当测试基础，过分乐观估计盈利前景；虚构未来交易以及运用不当的预测方法。
（4）通过关联交易粉饰财务报表。
客户往往会做如下交易：以远高于账面价值的价格将下属公司转让给控股股东，但只收取少量或未收取现金；仅花费很少代价或未花费代价，收购控股股东下属的子公司；将大量的款项贷给控股股东，以高于市场利率计息；控股股东减少客户的利息费用或减免债务；控股股东以非现金资产认缴股份，而且作价价格远高于账面价值；股东从公司借款认缴股份或虚构银行进账单认缴股份。
（5）合并会计报表编制过程中的欺诈问题。
公司在编制合并会计报表的合并工作底稿时，往往根据自利性的需要，对关联交易形成的会计结果恶意隐瞒合并资料，尤其是公司内部销售利润的抵消资料，其结果是公司的合并利润中很大比例是由于内部销售实现的虚盈。
二、我国上市公司财务欺诈行为的成因（一）我国上市公司财务欺诈的成因1.上市公司急功近利, 为追求“一夜暴富”不惜造假欺诈。
上市公司的好坏往往涉及到部门或地区的利益，这成了上市公司造假问题产生的根源。
国内的“银广厦”和美国的“安然”有着惊人的相似，都是通过虚报信息而不择手段揽钱，都给股市和投资者造成了不可弥补的损失。
在过去五年时间里，安然公司虚报利润586亿美元，而银广夏则虚报巨额利润745亿元。
此外，2002年6月，美国第二大长途电话公司世界通讯公司也传出虚报盈利15亿美元的丑闻。
之所以有如此之多的公司接二连三爆出“花账”丑闻，究其原因就是因为它们为了赚钱可以不惜任何代价和手段，在利益驱动下可以不考虑任何道德标准和社会责任。
2.利益冲突与恶性竞争导致会计事务所参与造假。
国内CPA①参与造假的案例不胜枚举。
我国会计师事务所过多，行业恶性竞争严重。
会计师事务所为抢夺市场份额，经常采用低价收费、拉关系、给回扣等不良手段进行恶性竞争，并采用减少审计时间、省略必要程序的方法以降低审计成本、追求高额利润。
这必然导致审计质量的降低，从而在客观上助长了上市公司实施财务欺诈行为。
3.对欺诈造假的上市公司及会计师事务所，缺乏有效的惩戒和追溯机制我国的实践中，对有关欺诈的违法违规行为一般都采用行政处罚的办法予以解决，致使受害的投资者难以得到应有的补偿。
与此同时，对造假者的刑事和行政责任方面的处罚力度也同样非常乏力。
迄今为止，违反有关规定而欺骗上市，甚至上市后还继续造假欺骗股民的上市公司已经多次被揭露，但并没有严格按照《证券法》中有关行政和刑事责任的相关规定给予处理。
此外，注册会计师行业监管及违规处罚方面，既缺乏行业内部约束机制，也没有形成有效的惩戒和追溯机制。
据有关资料统计，从1981年至今，我国受到“终身不得从事注册会计师行业”处罚的会计师不过10人左右，而涉及重大案件的数家事务所也是以关闭或合并的方式“了结”。