第01章 税法概论
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第01章-税法概论
6.个人所得税
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
税法概论PPT
第一章 税法概论
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
第一章税法概论.doc
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。
它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。
主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
1．权利主体。
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。
在我国采取的是属地兼属人的原则。
在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。
第一章_税法概论
企业所得税法、个人 所得税法
5个暂行条例 房地产暂行条例
税收法规
财政部、海关总 署、税务总局
地方政府
办法、规则、 规定、暂行条 例实施细则
税收代理实行办法
二、税法实施原则
实施原则
层次高的 法律优于 层次低的 法律;
同一层次 国际法 的法律中， 优于国 特别法优 内法; 于普通法;
实体法从 旧,程序法 从新。
征税对象的量包括价值数量和实物数量 应纳税额=计税依据×税率
思考：你能区分 征税对象、范围、税目吗？
征税范围 是指税法规定应 税内容的具体区 间，是征税对象 的具体范围。
税目 是各个税种所规 定的具体征税项 目，是征税对象 的具体化。
3.税率
我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、
定额税率、超率累进税率。
2.征税对象
征税对象，又称纳税客体。 主要指税收法律关系中征纳双方权利义务 所指向的物 或行为 ，是区别不同税种的主要标志。
征税对象分为流 转额、所得额、 自然资源、财产 和行为四种。
区分概念：一是 计税依据，二是 征税范围，三是 税目。
计税依据
又称税基，是税法规定的据以计算各种应
征税款的依据，是征税对象量的表现。
第二节 我国税法的制定与实施
一、税法制定与实施
（一）税法制定 我国税法体系由一 系列税收法律、法规、 规章和规范性文件构成， 它们由不同部门制定， 具有不同的法律效力， 这就是我们说的法律级 次。
税法制定与法律级次
立法机关 全国人大 税收法律 全国人大及其人 大常委会授权立 法 国务院——税收 行政法规 税收地方法规 税收规章 形式 法律 暂行条例 条例、暂行条 例、实施细则 举例
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
第1章 税法概论
第五节 我国税收管理体制
• 一、税收管理体制的概念 • 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度 或制度体系。税权的划分有纵向划分和横向划分的区 别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的 划分；横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等 国家机构之间的划分。 • 我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分， 也是财政管理体制的重要内容。税收管理权限，包括 税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或 停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权 等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划 分为税收立法权和税收执法权两类。
• 税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行 税法体系。 • 我国现行税收实体法体系见下表：
（二）我国税收制度的沿革 （了解）
• 经历了5次重大的税制改革。目前正处于新一轮税改过 程中。 • 第一次，1950年，新中国成立之初，建立新税制。 • 第二次，1958年，主要内容是简化税制，以适应社会 主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形式的 要求。 • 第三次，1973年，主要内容仍是简化税制，这是“文 化大革命”的产物。 • 第四次，1984年，主要内容是普遍实行国营企业“利 改税”和全面改革工商税收制度。 • 第五次，1994年，主要内容是全面改革工商税收制度。
二、税收立法权的划分
• （一）税收立法权划分的种类 • 我国税收立法权的划分方式为：根据税 收执法的级次来划分。立法权可以给予 某级政府，行政上的执行权给予另一级， 这是一种传统的划分方法，我国的税收 立法权的划分就是属于此种类型。 • （二）我国税收立法权划分的现状
• • • •
三、税收执法权的划分（了解） 税款征收权、检查、稽查、复议裁决、其他。 四、税务机构的设置（熟悉） 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总 局（正部级），省及省以下税务机构分为国家 税务局和地方税务局两个系统。
第一章 税法概论
第二节
税制要素
3.税率：对征税对象的征收比例或征收额度。 3.税率：对征税对象的征收比例或征收额度。 税率 ）、比例税率 （1）、比例税率 ）、定额税率 （2）、定额税率 ）、累进税率 （3）、累进税率 超累 全累 额累 率累
第二节
税制要素
4.税负调整制度 4.税负调整制度 调高： 调高：附加和加成 调低：减征、免征、规定起征点和免征额 调低：减征、免征、规定起征点和免征额 5.纳税环节、纳税地点、 5.纳税环节、纳税地点、 纳税环节 纳税期限、 纳税期限、纳税义务发生时间
第三节 税收负担和税负的转嫁
2.税负转嫁的方式 2.税负转嫁的方式 （1）前转 （2）后转 （3）混转 （4）消转 税收资本化：又称资本还原或税收偿本， （5）税收资本化：又称资本还原或税收偿本，是 指纳税人将所购资本品可预计的未来应纳税款， 指纳税人将所购资本品可预计的未来应纳税款， 通过从购入价格中预先扣除的方法，转嫁给资本 通过从购入价格中预先扣除的方法， 品的出售者的一种方式。 品的出售者的一种方式。
第一节 税收的概念
四、税收分类 以税负能否转嫁为标准分：直接税、 （一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税 以收入归属和征收管辖权为标准分： （二）以收入归属和征收管辖权为标准分： 中央税、 地方税、 共享税 中央税、 地方税、 以计税依据为标准分： 从量税、 （三）以计税依据为标准分： 从量税、从价税 以税收和价格的关系划分：价内税、 （四）以税收和价格的关系划分：价内税、价外税 以课税对象为标准分： （五）以课税对象为标准分：
起征点与免征额的比较
课税对 象 49 50 51 起征点是50时 免征额是50 50时 起征点是50时 免征额是50时应 50 纳税额 应纳税额 不缴税 10% 10% 10% 多交5元税 多交 元税 5 不缴税 0.1 多交0.1元税 多交 元税
税法课件 第一章 税法概论
征收机关 征收税种
国税局 系统
增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护建设税等。
地税局 系统
地方财 政部门
营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、印花税等。
三、税法构成要素： 应重点掌握：
（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人； （二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志； （三）税率，我国目前税率形式有比例税率、 超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大 小，规定相同的征收比例。我国的增值税、 营业税、城市维护建设税、企业所得税等采 用的是比例税率。
(目前只有海南省、民族 例
自治区)--税收地方法规
财政部、税务总局、海 关总署--税收部门规章
地方政府--税收地方规 章
办法、 规则、 规定
增值税、营业税、消费税、 资源税、土地增值税、企 业所得税等6个暂行条例
如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
二、税法实施原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
（五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用 税和烟叶税。
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收 管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》 等。 我国现行税制中的19个税种，本书介绍 其中的16个，另外3个没有介绍到。
第五节 我国税收管理体制
税收管理体制是在各级国家机构之间划 分税权的制度。税收管理权限按大类可划分 为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分：
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方法都以法的形式做出规定
第01章 税法概论
• 二、税收法律关系 • ——掌握，一般重点 • 形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确
了权利与义务后，则变成一种法律关系 • （一）税收法律关系的构成 • 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客
体和内容。 • 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的
条。（可能的题型：判断）
第01章 税法概论
• 《宪法》第56条：中华人民共和国公民有依照法 律纳税的义务。
• 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”的是( )。(2009)
• A．《中华人民共和国宪法》 • B．《中华人民共和国民法通则》 • C．《中华人民共和国个人所得税法》 • D．《中华人民共和国税收征收管理法》
第01章 税法概论
• 2、税法与民法的关系 • （1）民法调整方法的主要特点是平等、等价和
有偿； • （2）税法的调整方法要采用命令和服从的方法。
（本质区别） • （3）联系 • 当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民
法的条款。但如果涉及到征纳关系，那么就以税 法的规定为准，如关联企业之间的交易。
• 一、从实际出发原则 • 二、公平原则 • 三、民主决策原则 • 四、原则性与灵活性相结合原则 • 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合
的原则
第01章 税法概论
第三节 我国税收立法、税法调整与实施
• 就是税收立法和执法
• 一、税收立法
• 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循 一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修
• （一）总则 • ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 • （二）纳税义务人（重点掌握） • 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其
他组织 • （三）征税对象——纳税客体（重点掌握） • 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物
或行为。 在税法中指的是对什么征税
第01章 税法概论
• 征税对象是区分不同税种的主要标志
地方有一定的立法权
第01章 税法概论
五、税法的地位及与其他法律的关系
• （一）税法的地位 • 税法是我国法律体系的重要组成部分 • 税与法密不可分：有税必有法，无法不成税 • 税法是部门法，调节分配关系 • （二）税法与其他法律的关系 • 1、税法与宪法的关系 • 宪法是制定所有法律、法规的依据和章程 • 税法也是依据宪法的原则来制定的 • 公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》第56
• 税法——权利与义务关系（侧重于法律） • 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） • 3.税收的本质 • ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种
方式 • 4.税收的特征 • （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 • （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付
报酬 • （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税
• 如：新办一个企业这一行为就引起了需要办理税 务登记这一税收法律关系的产生。
• 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税 收法律关系。
• 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。
• 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税 收法律事实来决定的。
• 举例
第01章 税法概论
• 1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。 （2002）
• A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
• B．税收法律关系主体的一方只能是国家 • C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 • D．税收法律关系中权利义务具有对等性 • 2、税收法律关系产生的标志是（ ）。（2000） • A．纳税人进行税务登记 • B．纳税人进行纳税申报 • C．纳税人应税行为的发生 • D．税务机关征税行为的发生
征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
第01章 税法概论
• （四）税目
• ——征税对象的具体项目，是征税对象的具体化
• （五）税率（掌握）
• 1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规 定统一的征税比例（企业所得税，增值税等）
• 一般出多选题，理解意思即可
• 权利：
• —多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结 算缴纳之日起3年内申请退还)；
• —延期纳税权；
• —依法申请减免权；
• —申请复议和提起诉讼等。
• 义务：
• —按税法规定办理税务登记；
• —进行纳税申报；
• —接受税务检查；
• —依法缴纳税款等。
第01章 税法概论
• 4、超率累进税率：超率累进税率是把征税对象数额的 相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税 对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分 按规定的等级税率计征。
第01章 税法概论
• （六）纳税环节 • 是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程
中应当缴纳税款的环节。 • 1、单环节征税 • 单环节纳税是指对征税对象从生产到消费流转过
• ②违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情 节是否严重
第01章 税法概论
• 4、税法与《行政法》的关系 • （1）联系 • 税法具有行政法的一般特性 • 税收法律关系争议的解决一般按照行政复议程序
和行政诉讼程序进行 • （2）区别 • 税法具有经济分配的性质 • 税法是义务性法规
第01章 税法概论
第01章 税法概论
• （三）税收法律关系的保护 • ——保护国家经济利益 • ——保护征税机关的权益 • ——保护纳税人的权益 • 注意点： • ——税收法律关系的保护对权利主体双方是对等
的（不能只保护一方） • 对权利的保护，就是对义务的制约
第01章 税法概论
三、税法的构成要素
• 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对 象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地 点、减免税、罚则、附则等。
第01章 税法概论
• 3、税法与《刑法》的关系
• （1）联系：
• ①都是法； • ②都有对税收违法的处罚条款。
• （2）区别：
• ①税法既包括实体法，也包括程序法。而程序法 又包括税税收处罚的一些规定。但没有包括全部 处罚。因为税收犯罪的处罚，是在《刑法》中规 定的。当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应 以税法的规范为准则。
程中的某一特定环节征税。如：我国现行消费税 大都实行出厂销售单环节征税。 • 2、多环节征税 • 多环节征税是指对征税对象从生产到消费流转过 程中的，两个或两个以上的环节征税。如：我国 现行增值税实行对每一环节的增值额征税。
第01章 税法概论
• （七）纳税期限
• 是指纳税人发生纳税义务后，按照税法规定缴纳 税款的法定期限。
四、税法的分类
• 注意各种分类方法的交叉出题 • （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： • 税收基本法：税法的母法。我国目前还没有统一制定。 • 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等 • （二）按照税法的职能作用的不同，可分为: • —实体法：确定税种的立法，主要是规定8大要素。如
内容：
第01章 税法概论
• 1.权利主体（判断题较多） • ①征税主体 • ——各级税务机关、海关、财政机关 • 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国
家税收征收的唯一行政执法主体。（×） •ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ②纳税主体 • ——法人、自然人、其它组织等（确认原则：属
地兼属人）
第01章 税法概论
• ③税法的重要特征 • ——征、纳双方法律地位平等 • ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和
义务并不对等。 • 举例： • 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主
要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002） • 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税
务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然 人是义务主体或称权利客体。（×）（1999）
第01章 税法概论
• 2.权利客体
• 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象， 即征税对象
分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
第01章 税法概论
• —地方税 • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值
税、房产税、车船税、契税 • —中央与地方共享税 • 增值税、营业税、企业所得税、个人所得
税、资源税、城市维护建设税、印花税 • 税收立法权基本集中于中央 • 个别小税种（车船税、城镇土地使用税）
第01章 税法概论
2020/11/24
第01章 税法概论
第一章 税法概论
• 第一节 税法的概念
• 一、税法的定义 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 • 知识点： • 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 • 2.税法与税收的联系与区别：
第01章 税法概论
• （八）纳税地点
• 是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于 对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地 点——就是在哪里缴纳税款
• 纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营 业地、财产所在地或特定行为发生地的。
• （九）减免税
• 减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策， 对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征 税的特殊规定。
第01章 税法概论
• 减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部 分。
• 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 • （十）罚则 • 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措
施。 • （十一）附则 • 附则一般都规定与该法紧密相关的内容，如：某
法的解释权；某法的生效时间等。
第01章 税法概论
• 二、税收法律关系 • ——掌握，一般重点 • 形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确
了权利与义务后，则变成一种法律关系 • （一）税收法律关系的构成 • 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客
体和内容。 • 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的
条。（可能的题型：判断）
第01章 税法概论
• 《宪法》第56条：中华人民共和国公民有依照法 律纳税的义务。
• 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”的是( )。(2009)
• A．《中华人民共和国宪法》 • B．《中华人民共和国民法通则》 • C．《中华人民共和国个人所得税法》 • D．《中华人民共和国税收征收管理法》
第01章 税法概论
• 2、税法与民法的关系 • （1）民法调整方法的主要特点是平等、等价和
有偿； • （2）税法的调整方法要采用命令和服从的方法。
（本质区别） • （3）联系 • 当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民
法的条款。但如果涉及到征纳关系，那么就以税 法的规定为准，如关联企业之间的交易。
• 一、从实际出发原则 • 二、公平原则 • 三、民主决策原则 • 四、原则性与灵活性相结合原则 • 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合
的原则
第01章 税法概论
第三节 我国税收立法、税法调整与实施
• 就是税收立法和执法
• 一、税收立法
• 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循 一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修
• （一）总则 • ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 • （二）纳税义务人（重点掌握） • 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其
他组织 • （三）征税对象——纳税客体（重点掌握） • 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物
或行为。 在税法中指的是对什么征税
第01章 税法概论
• 征税对象是区分不同税种的主要标志
地方有一定的立法权
第01章 税法概论
五、税法的地位及与其他法律的关系
• （一）税法的地位 • 税法是我国法律体系的重要组成部分 • 税与法密不可分：有税必有法，无法不成税 • 税法是部门法，调节分配关系 • （二）税法与其他法律的关系 • 1、税法与宪法的关系 • 宪法是制定所有法律、法规的依据和章程 • 税法也是依据宪法的原则来制定的 • 公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》第56
• 税法——权利与义务关系（侧重于法律） • 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） • 3.税收的本质 • ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种
方式 • 4.税收的特征 • （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 • （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付
报酬 • （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税
• 如：新办一个企业这一行为就引起了需要办理税 务登记这一税收法律关系的产生。
• 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税 收法律关系。
• 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。
• 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税 收法律事实来决定的。
• 举例
第01章 税法概论
• 1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。 （2002）
• A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
• B．税收法律关系主体的一方只能是国家 • C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 • D．税收法律关系中权利义务具有对等性 • 2、税收法律关系产生的标志是（ ）。（2000） • A．纳税人进行税务登记 • B．纳税人进行纳税申报 • C．纳税人应税行为的发生 • D．税务机关征税行为的发生
征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
第01章 税法概论
• （四）税目
• ——征税对象的具体项目，是征税对象的具体化
• （五）税率（掌握）
• 1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规 定统一的征税比例（企业所得税，增值税等）
• 一般出多选题，理解意思即可
• 权利：
• —多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结 算缴纳之日起3年内申请退还)；
• —延期纳税权；
• —依法申请减免权；
• —申请复议和提起诉讼等。
• 义务：
• —按税法规定办理税务登记；
• —进行纳税申报；
• —接受税务检查；
• —依法缴纳税款等。
第01章 税法概论
• 4、超率累进税率：超率累进税率是把征税对象数额的 相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税 对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分 按规定的等级税率计征。
第01章 税法概论
• （六）纳税环节 • 是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程
中应当缴纳税款的环节。 • 1、单环节征税 • 单环节纳税是指对征税对象从生产到消费流转过
• ②违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情 节是否严重
第01章 税法概论
• 4、税法与《行政法》的关系 • （1）联系 • 税法具有行政法的一般特性 • 税收法律关系争议的解决一般按照行政复议程序
和行政诉讼程序进行 • （2）区别 • 税法具有经济分配的性质 • 税法是义务性法规
第01章 税法概论
第01章 税法概论
• （三）税收法律关系的保护 • ——保护国家经济利益 • ——保护征税机关的权益 • ——保护纳税人的权益 • 注意点： • ——税收法律关系的保护对权利主体双方是对等
的（不能只保护一方） • 对权利的保护，就是对义务的制约
第01章 税法概论
三、税法的构成要素
• 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对 象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地 点、减免税、罚则、附则等。
第01章 税法概论
• 3、税法与《刑法》的关系
• （1）联系：
• ①都是法； • ②都有对税收违法的处罚条款。
• （2）区别：
• ①税法既包括实体法，也包括程序法。而程序法 又包括税税收处罚的一些规定。但没有包括全部 处罚。因为税收犯罪的处罚，是在《刑法》中规 定的。当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应 以税法的规范为准则。
程中的某一特定环节征税。如：我国现行消费税 大都实行出厂销售单环节征税。 • 2、多环节征税 • 多环节征税是指对征税对象从生产到消费流转过 程中的，两个或两个以上的环节征税。如：我国 现行增值税实行对每一环节的增值额征税。
第01章 税法概论
• （七）纳税期限
• 是指纳税人发生纳税义务后，按照税法规定缴纳 税款的法定期限。
四、税法的分类
• 注意各种分类方法的交叉出题 • （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： • 税收基本法：税法的母法。我国目前还没有统一制定。 • 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等 • （二）按照税法的职能作用的不同，可分为: • —实体法：确定税种的立法，主要是规定8大要素。如
内容：
第01章 税法概论
• 1.权利主体（判断题较多） • ①征税主体 • ——各级税务机关、海关、财政机关 • 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国
家税收征收的唯一行政执法主体。（×） •ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ②纳税主体 • ——法人、自然人、其它组织等（确认原则：属
地兼属人）
第01章 税法概论
• ③税法的重要特征 • ——征、纳双方法律地位平等 • ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和
义务并不对等。 • 举例： • 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主
要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002） • 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税
务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然 人是义务主体或称权利客体。（×）（1999）
第01章 税法概论
• 2.权利客体
• 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象， 即征税对象
分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
第01章 税法概论
• —地方税 • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值
税、房产税、车船税、契税 • —中央与地方共享税 • 增值税、营业税、企业所得税、个人所得
税、资源税、城市维护建设税、印花税 • 税收立法权基本集中于中央 • 个别小税种（车船税、城镇土地使用税）
第01章 税法概论
2020/11/24
第01章 税法概论
第一章 税法概论
• 第一节 税法的概念
• 一、税法的定义 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 • 知识点： • 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 • 2.税法与税收的联系与区别：
第01章 税法概论
• （八）纳税地点
• 是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于 对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地 点——就是在哪里缴纳税款
• 纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营 业地、财产所在地或特定行为发生地的。
• （九）减免税
• 减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策， 对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征 税的特殊规定。
第01章 税法概论
• 减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部 分。
• 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 • （十）罚则 • 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措
施。 • （十一）附则 • 附则一般都规定与该法紧密相关的内容，如：某
法的解释权；某法的生效时间等。